裴斐

[摘要]財務(wù)預(yù)警是以企業(yè)信息化建設(shè)為基礎(chǔ)的，主要是針對企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動風(fēng)險問題實(shí)時監(jiān)控與管理。財務(wù)預(yù)警，應(yīng)當(dāng)始終貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)全過程，以財務(wù)報表、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和相關(guān)財務(wù)資料為基準(zhǔn)，利用企業(yè)管理、財務(wù)以及金融方面的理論和分析方法，對企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的波動、潛在危險情況進(jìn)行分析，并向經(jīng)營者、利益關(guān)系人做出示警，以便于企業(yè)及時采取有效的措施予以防范和治理。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)管理;預(yù)警系統(tǒng);構(gòu)建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.13.041

從實(shí)踐來看，企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，具有非常重要的作用，比如可以預(yù)測和防范企業(yè)財務(wù)管理過程中的各種風(fēng)險問題發(fā)生，對于有效減少企業(yè)財務(wù)危機(jī)、降低財務(wù)危機(jī)發(fā)生概率，具有非常重要的作用。同時，企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施，能夠及時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供客觀、可靠的決策依據(jù)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。

1企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)置模式

企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是具有一定功能，而且相互之間存在著有機(jī)聯(lián)系的有機(jī)整體。預(yù)警系統(tǒng)可以分解，系統(tǒng)本身包含著若干個子系統(tǒng)和層次，任何一個子系統(tǒng)均有其規(guī)模、層次結(jié)構(gòu)以及存在的環(huán)境條件和功能價值。對于企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而言，其作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的一部分，以信息化、內(nèi)控以及財務(wù)報告體系為平臺，具體包括預(yù)警分析組織機(jī)構(gòu)、財務(wù)信息收集傳遞以及財務(wù)風(fēng)險分析和風(fēng)險處理等子系統(tǒng)。目前設(shè)想了四種基本財務(wù)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)模式。

第一種是將企業(yè)財務(wù)預(yù)警組織作為預(yù)警分支，對于企業(yè)而言，戰(zhàn)略、執(zhí)行管理組織，在目前企業(yè)職能中已經(jīng)基本設(shè)立，而預(yù)警管理組織則是多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中還不成熟的一種。從實(shí)踐來看，該種組織模式的建立基礎(chǔ)是企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)預(yù)警管理的必要性，并根據(jù)實(shí)踐情況，已經(jīng)建立了一個相對比較獨(dú)立的預(yù)警部。該種模式可將財務(wù)預(yù)警職能全部交給單獨(dú)預(yù)警部執(zhí)行，對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握，預(yù)警功能管理將成為預(yù)警部工作人員的主要工作職責(zé)，這對細(xì)致深入開展各項(xiàng)預(yù)警工作意義重大。

第二種是在企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部，設(shè)財務(wù)預(yù)警分析崗，由財務(wù)經(jīng)理、高層管理人員組成。實(shí)踐中可以看到，該種組織模式因財務(wù)預(yù)警直接由財務(wù)部門開展，所以能夠獲得更為全面、可靠的財務(wù)信息，這也是預(yù)警分析的重要參考依據(jù)。然而，該種模式對財務(wù)預(yù)警分析員的要求非常高，財務(wù)預(yù)警分析在很大程度上對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行監(jiān)控，而財務(wù)危機(jī)又表現(xiàn)出多元化特點(diǎn)，因此財務(wù)分析人員不僅要精通財務(wù)管理以及預(yù)測分析方面的知識，而且還要熟悉企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作流程，高瞻遠(yuǎn)矚、綜合考慮。

第三種是企業(yè)職能部門，比如審計、安全管理部門等承擔(dān)的相應(yīng)財務(wù)預(yù)警工作。該種模式有利于將財務(wù)預(yù)警與企業(yè)內(nèi)審、安全管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起，并能確保預(yù)警工作的獨(dú)立性，同時還能確保結(jié)論的公正性和客觀性。

第四種是企業(yè)在面臨經(jīng)營波動以及財務(wù)危機(jī)的情況下，設(shè)臨時性組織機(jī)構(gòu)，比如財務(wù)危機(jī)處理、財務(wù)預(yù)警咨詢以及領(lǐng)導(dǎo)小組。在出現(xiàn)預(yù)警問題時，臨時從職能部門抽調(diào)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，主要是因?yàn)檫@些人對企業(yè)財務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因及產(chǎn)生的過程特別了解，臨時性組織機(jī)構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé)，當(dāng)經(jīng)營波動以及財務(wù)危機(jī)處理后，這一臨時性的最終機(jī)構(gòu)就會被撤銷。該種模式為沒有財務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的企業(yè)，提供了補(bǔ)充模式以及應(yīng)急方法，但卻不能完成日常的財務(wù)預(yù)警功能，所以并非真正意義上的企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)，只是危機(jī)處理中的一種常用措施。

總之，無論采用哪種模式，均有其各自的優(yōu)勢與不足，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的條件和特點(diǎn)，選用不同的財務(wù)預(yù)警模式或者結(jié)合使用不同的預(yù)警模式。但無論采用哪種或者哪幾種財務(wù)預(yù)警模式，在財務(wù)預(yù)警組織設(shè)立時，均應(yīng)當(dāng)把握兩個基本原則，第一，建立健全財務(wù)預(yù)警組織，需符合經(jīng)濟(jì)合理性原則。對企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立過程中需要投入的成本進(jìn)行合理權(quán)衡，如果企業(yè)投入太大的成本，為減少風(fēng)險而給企業(yè)造成更大的收益風(fēng)險，則該模式不符合要求，應(yīng)考慮更節(jié)約成本的財務(wù)預(yù)警模式;第二，組織機(jī)構(gòu)精簡高效。新設(shè)財務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)盡可能地利用現(xiàn)有資源，對職能分配進(jìn)行局部優(yōu)化調(diào)整。如果所選財務(wù)預(yù)警組織模式導(dǎo)致機(jī)構(gòu)過于臃腫、影響工作效率，則該模式不可取。

2企業(yè)財務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)

2.1信息子系統(tǒng)分析

對于企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而言，應(yīng)當(dāng)能夠預(yù)知企業(yè)可能出現(xiàn)的各種潛在財務(wù)風(fēng)險問題，而且還能夠有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，因此必須建立大量的子系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建在對會計信息加工、處理基礎(chǔ)之上，所以會計信息的完整性、真實(shí)性，直接關(guān)系著整個企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效率，而且在一定程度上還會對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警職能的發(fā)揮起到非常重要的促進(jìn)作用?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計法規(guī)制度，強(qiáng)化約束與監(jiān)管，不斷改善會計環(huán)境。會計信息管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)能夠提供真實(shí)、及時以及完整和可對比分析的財務(wù)會計信息資料。財務(wù)預(yù)警信息子系統(tǒng)實(shí)際上是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的根本，因此需對該系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)維護(hù)、及時更新，確保其完整性、準(zhǔn)確性以及高效和實(shí)用性。

2.2預(yù)測分析子系統(tǒng)

預(yù)測分析子系統(tǒng)，主要包括了企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系、預(yù)警準(zhǔn)確以及預(yù)測方法三個主要部分。其中，財務(wù)指標(biāo)體系，即企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系中的償債、資產(chǎn)管理以及盈利和發(fā)展等風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，同時還包括綜合預(yù)警指標(biāo)及相關(guān)內(nèi)容。在此過程中，按照這一標(biāo)準(zhǔn)和要求，將上述指標(biāo)劃分成了重點(diǎn)監(jiān)測、一般監(jiān)測兩種類型的指標(biāo)，既有效地保證了重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)的重要地位，又可以對次要部分進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，以此來有效減少錯誤發(fā)生率，通過不同指標(biāo)的相互結(jié)合，對企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行深入分析。對于企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而言，其分析預(yù)測方法采用的是總體模式，也可以采用分部門模式。其中，總體模式可采用多變量模式，并在此基礎(chǔ)上建立多元函數(shù)預(yù)警公式;同時，還可采用單變量思路?？傮w模式中的單變量模式，從單個財務(wù)比率中找出綜合性指標(biāo)，以便于從整體上對企業(yè)風(fēng)險大小、生產(chǎn)經(jīng)營安全度進(jìn)行衡量。較之于總體模式，分部門模式主要是根據(jù)企業(yè)各經(jīng)營部門的特點(diǎn)、職能等分別設(shè)立預(yù)警線。對于企業(yè)財務(wù)預(yù)警準(zhǔn)則而言，其作為判別、評價財務(wù)風(fēng)險的主要原則和標(biāo)準(zhǔn)，用以決定在不同環(huán)境條件下是否發(fā)出預(yù)警、或者發(fā)出的預(yù)警程度如何？同時，還要根據(jù)科學(xué)方法對財務(wù)風(fēng)險建立健全評估及分析標(biāo)準(zhǔn)和要求。

2.3報警子系統(tǒng)

所謂報警子系統(tǒng)，即將已獲得的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)值和預(yù)警準(zhǔn)則對比，按照報警模式發(fā)出差異性預(yù)警，通?？刹捎妙A(yù)警信號系統(tǒng)作為財務(wù)預(yù)警以及報警形式。預(yù)警信號系統(tǒng)將每一個預(yù)警指標(biāo)分成安全區(qū)間、一般風(fēng)險區(qū)間以及重大風(fēng)險區(qū)間，然后用綠、黃和紅顏色分別的表示。在此過程中，用預(yù)警指標(biāo)臨界值來劃分燈區(qū)，其中綠燈區(qū)代表的是企業(yè)正常運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)效益良好，現(xiàn)有資源的配置與應(yīng)用非常的合理，而且該種類型下的企業(yè)發(fā)展有后勁，因此也是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。對于黃燈區(qū)而言，其代表的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不正常，引起企業(yè)發(fā)展警惕。如果采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對，可將其轉(zhuǎn)變成綠燈區(qū);如果不重視，則會在較短的時間內(nèi)轉(zhuǎn)變成紅燈區(qū)。對于紅燈區(qū)而言，其所代表的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不正常，存在著經(jīng)濟(jì)效益差，而且負(fù)債率比較高，現(xiàn)有的資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展后勁不足，此時需找到原因，有的放矢，以確保企業(yè)能夠恢復(fù)正常發(fā)展。

2.4預(yù)警處理

如上文所述，當(dāng)報警子系統(tǒng)黃燈或者紅燈時，企業(yè)財務(wù)狀況處于病癥狀態(tài)，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)盡可能依數(shù)據(jù)表示的經(jīng)營內(nèi)涵進(jìn)一步深入判斷和研究，以免企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)惡化?；陬A(yù)警系統(tǒng)所提出的預(yù)警信號分析，進(jìn)入預(yù)警最后階段，即預(yù)警處理措施的制定。預(yù)警處理措施，即根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)施中的報警子系統(tǒng)所提出的信號分析，針對其所代表的風(fēng)險類型，采取有效的措施來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險問題，同時這也是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的根本目的和最終歸宿。對于預(yù)警對策庫而言，在風(fēng)險條件下的各種應(yīng)急對策集合，當(dāng)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險預(yù)報信息后，根據(jù)預(yù)警信息性質(zhì)、類型以及警報程度，自動采用有效的應(yīng)對措施。對于預(yù)警對策庫而言，其中的對策多為提示性或者思路性的措施，其主要目的是在預(yù)警系統(tǒng)警報發(fā)出時，按預(yù)控對策系統(tǒng)給出的提示信息，立足實(shí)際，探尋更加有效和實(shí)用的實(shí)施方案。

3結(jié)論

總而言之，隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國際、國內(nèi)市場競爭日益激烈，此時企業(yè)將面臨不確定性的各種市場風(fēng)險問題，這要求經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險防范意識，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和優(yōu)化調(diào)整，只有這樣才能保持企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。

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