陳志麗

[摘要]任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，如何加強企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文就企業(yè)資金管理過程中存在的一些問題進行分析，并對資金管理過程的風(fēng)險控制提出幾項措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);資金管理;控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.13.037

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營方式也相應(yīng)地發(fā)生變化，企業(yè)資金管理也面臨更高的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)經(jīng)營管理而言，如何提高資金的管理與控制效果是滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要的重要措施，對企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的影響。為此，企業(yè)應(yīng)在自身發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃投融資目標(biāo)，應(yīng)積極構(gòu)建資金預(yù)算體系，并完善資金風(fēng)險防范措施、同時還要加強內(nèi)部監(jiān)管，減少資金浪費，最后要從加強內(nèi)部監(jiān)管，減少資金浪費入手，確保企業(yè)資金管理與使用控制取得積極效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

1企業(yè)資金管理的重點

1.1資金籌集管理

在我國現(xiàn)有市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要采取的自主經(jīng)營和管理模式，而且在實際的經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，很容易出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。因此，需要通過多種渠道來籌集資金，而且這也是企業(yè)資金管理中的重點和難點。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對，加強銷售等，除此之外，企業(yè)可以通過貸款等形式從外部引進資金。針對那些具有良好信譽的企業(yè)，可以通過企業(yè)本身的信譽度，向國家爭取相關(guān)扶植政策，并通過融資來增加企業(yè)的實際可利用資金。在企業(yè)內(nèi)部，則可以暫時減少不必要的開支，對企業(yè)資金進行適當(dāng)調(diào)整，進而提高企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)效率。

1.2資金分配管理

在企業(yè)資金分配的過程中，為了能夠最大限度地刺激員工的工作積極性，以及通過資金分配來促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營機制和經(jīng)營方式。在此基礎(chǔ)上，很多企業(yè)已經(jīng)開始在資金分配上體現(xiàn)出多樣化的特點，逐漸形成了按貢獻大小、能力高低進行資金分配的格局。

1.3資金核定管理

在保證企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)和前提下，應(yīng)該在企業(yè)資金核定過程中，需要考慮節(jié)約和實際情況。在這一過程中，資金合理需求量的確定是重點和難點。企業(yè)資金需求計劃是保證企業(yè)正常生產(chǎn)的關(guān)鍵，因此，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該最大限度地減少開支，通過合理的調(diào)控來保證收支、物資供需和營銷環(huán)節(jié)的穩(wěn)態(tài)平衡。除此之外，還需要在經(jīng)營計劃等方面強化對企業(yè)資金的管理，及時分析企業(yè)資金的動態(tài)變化，核定實際所需，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

1.4資金運行管理

企業(yè)資金管理過程中，企業(yè)資金運行管理是最為本質(zhì)，也是最具創(chuàng)造性的。對企業(yè)運行資金進行有效、科學(xué)管理可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。首先，及時對企業(yè)的資產(chǎn)進行合理化、科學(xué)化分配，科學(xué)配置企業(yè)資金。通過企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化，可以有效地實現(xiàn)調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。其次，應(yīng)該合理運用現(xiàn)有流動資金，最大限度地降低資金管理的盲目性。而且，還應(yīng)該將工作的重點放在內(nèi)部管理強化上，深化企業(yè)資金的內(nèi)部管理。

2企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題

2.1管理無序，預(yù)算制度形同虛設(shè)

企業(yè)管理貨幣資金最終是要企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經(jīng)營活動，造成不必要的浪費。特別是一部分中小企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營;有的企業(yè)預(yù)算不切實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，盈虧不實;有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

2.2企業(yè)多頭開戶損失

根據(jù)國家企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開設(shè)一個基本賬戶（專項基金賬戶另設(shè)），每日庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)賬務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問題。

2.3風(fēng)險意識弱、投資決策失誤多

資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險意識的強弱直接影響到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置情況。中小企業(yè)管理風(fēng)險意識弱，甚至不進行財務(wù)風(fēng)險管理，更談不上設(shè)置風(fēng)險管理機構(gòu)。投資能力弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

3有效控制企業(yè)資金的措施

3.1健全管理機制，資金要集中管理

3.1.1完善資金結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

一是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置資金管理的相應(yīng)最高權(quán)力機構(gòu)，如：項目投資管理委員會、預(yù)算管理委員會等。企業(yè)的重大項目，從項目立項、風(fēng)險評估、收益評估均須經(jīng)項目投資管理委員會審核批準(zhǔn)，資金預(yù)算計劃需經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)方能實施。二是嚴(yán)格資金的審批制度，保證重點項目的資金需求，壓縮非生產(chǎn)性開支和計劃外開支，在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專職人員管理資金，進行專門管理。建立資金結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)的現(xiàn)象，保證資金管理的集中和統(tǒng)一。通過建立財務(wù)資金結(jié)算中心，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少銀行風(fēng)險，營造新型的銀企關(guān)系。

3.1.2嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流入和流出，保證支付能力和償債能力

企業(yè)應(yīng)樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴(yán)格管理。

3.1.3加強全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制資金支出

建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到包括多種經(jīng)營、二級核算單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，也為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，不得隨意更改。

3.2提高資金管理人員的素質(zhì)，使用多種監(jiān)督方式，確保資金安全

一是對資金管理人員進行培訓(xùn)。采取多渠道、多層次對資金管理人員進行培訓(xùn)，及時對資金管理人員進行新政策、新制度的培訓(xùn)，使他們及時掌握了解資金管理的新手段、新方法，同時提高執(zhí)行政策、落實政策的能力，轉(zhuǎn)變觀念，確立先進的理財觀念，為企業(yè)的資金管理機制的高效率運行奠定基礎(chǔ)。

二是實施財務(wù)人員委派制。實施“財務(wù)人員委派制”，實現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機制。對下屬單位的重大財務(wù)事項實施監(jiān)督，確保會計信息的真實性，防止國有資產(chǎn)流失。委派的財務(wù)人員既對企業(yè)總財務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會計職能，又對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會計職能。委派的財務(wù)人員在行使所有者會計職能的同時還承擔(dān)著內(nèi)部審計的職能。該項制度的實行強化了事前、事中及時監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)政策有效的運行，有利于資金的管理和運用。

三是積極開展內(nèi)部審計，強化事前預(yù)防和事中控制。加強內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計與監(jiān)督控制制度，強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果審計與監(jiān)督，更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的進行都遵照嚴(yán)格的程序。

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