李翠紅

摘 要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在獲得較大發(fā)展空間的同時也面臨著新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在這種大的背景下，以信用為基礎(chǔ)的賒銷行為出現(xiàn)在企業(yè)貿(mào)易過程中，進而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)一方面提高企業(yè)的銷售量，有利于銷售收入的增加，另一方面也增加了壞賬的概率，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。因此，進行有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理的研究十分必要。本文將結(jié)合目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的實際情況，開展有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理

隨著我國改革開放進程的不斷推進，我國各行各業(yè)的發(fā)展日益成熟，這就對企業(yè)的經(jīng)營管理提出更高的要求，為了提高企業(yè)的市場占有率，增加企業(yè)的市場競爭實力，采用賒銷的經(jīng)營方式十分必要。賒銷不僅能有效提高企業(yè)的銷售、降低庫存，還能按照預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)“賬面”利潤，但這種賒銷經(jīng)營的方式存在較大的經(jīng)營風(fēng)險，一旦處理不當(dāng)將會給企業(yè)帶來難以彌補的損失，甚至?xí)蛸Y金周轉(zhuǎn)問題而使企業(yè)破產(chǎn)。由此可見，企業(yè)的應(yīng)收賬款存在巨大的風(fēng)險。下文將從應(yīng)收賬款基本理論入手，分析應(yīng)收賬款成因以及存在的風(fēng)險，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的策略。

1.應(yīng)收賬款基本理論概述

1.1應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)經(jīng)營管理過程中所起的作用，主要包括三個方面：促進銷售、擴大市場占有率或開拓新市場、降低存貨量。

首先，是促進銷售?，F(xiàn)銷和賒銷是企業(yè)銷售的兩種方式?，F(xiàn)銷是企業(yè)比較喜歡的銷售方式，這種銷售方式風(fēng)險低，資金回收快，且不用承擔(dān)壞賬風(fēng)險。但是隨著市場競爭的不斷加劇，現(xiàn)銷方式很難保證銷售量。為了提高銷售量，企業(yè)不得不選擇賒銷方式，這種銷售方式雖然增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，但卻對促進企業(yè)銷售量具有積極作用，并逐漸成為現(xiàn)在市場交易中較為常用的一種銷售方式。

其次，是擴大市場占有率或開拓新市場。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭壓力越來越大，為了提高企業(yè)的市場占有率，企業(yè)一般都會給出較為優(yōu)惠的銷售條件，而賒銷對于賣家來說就是一種較為優(yōu)惠的條件，從而增加了企業(yè)的市場占有率。此外，賒銷也是企業(yè)開拓新市場時的一種有效方法，通過賒銷可以迅速增加產(chǎn)品的市場份額，從而使企業(yè)能真正進入新的市場。

最后，是降低存貨量。如上文所述，企業(yè)采用賒銷的銷售方式能增加銷售量，進而能降低產(chǎn)品存貨量，加快資金周轉(zhuǎn)的速度。此外，采用賒銷方式還能有效降低產(chǎn)品的存貨管理費用和倉儲費，有益于降低產(chǎn)品成本。

1.2應(yīng)收賬款的成本

應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、管理成本、壞賬成本，是指企業(yè)在使用賒銷方式進行產(chǎn)品銷售的過程中，應(yīng)為持有應(yīng)收賬款所需支付的成本。機會成本是指企業(yè)因持有應(yīng)收賬款而喪失的收益。通俗來講，就是企業(yè)將資金用于應(yīng)收賬款，就會失去投資其他方面的機會，因此而造成的經(jīng)濟損失就是機會成本，機會成本的大小與賒銷的產(chǎn)品數(shù)量、資金成本率等方面有關(guān)；管理成本是指企業(yè)采用賒銷銷售方式而必須支持的管理費用。如對客戶的信用情況進行調(diào)查而產(chǎn)生的費用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費用等；壞賬成本是指那些沒有收回的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，一旦出現(xiàn)信用危機就會造成應(yīng)收賬款無法收回，從而形成壞賬。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，壞賬的存在是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一個主要因素。因此，要做好壞賬防范和處理工作。

2.應(yīng)收賬款成因及風(fēng)險

2.1應(yīng)收賬款大量形成的原因

應(yīng)收賬款從廣義上來講應(yīng)包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、長期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收賬款。導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量形成的原因有以下幾點。

第一，是受企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境主要包括兩方面，一方面是企業(yè)受到市場競爭的影響，為了提高企業(yè)的銷售量、增加市場占有率，企業(yè)不得不選擇賒銷的銷售方式，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在；另一方面是受市場信用缺失的影響。很多企業(yè)在進行交易的過程的中惡意拖欠賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在；

第二，是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前，我國企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，比較注重產(chǎn)品的銷售量，而忽視了企業(yè)內(nèi)部的管理工作，其中就包括應(yīng)收賬款的管理。這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部沒有科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，自然就會使相關(guān)方面的工作較為紊亂。此外，很多企業(yè)都比較注重員工的銷售業(yè)績，卻未將應(yīng)收賬款的回收納入業(yè)績考核之中，銷售人員為了提高自己的銷售業(yè)績，就不會考慮應(yīng)收賬款是否能回收的問題，造成企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在；

第三，是銷售和收款的時間差。商品銷售的時間和收款時間不同步也是造成應(yīng)收賬款存在的一個原因。這主要是因為在交易的過程中涉及到貸款的問題，企業(yè)為了提高銷售量也只能接受這種交易方式。

2.2應(yīng)收賬款的風(fēng)險

應(yīng)收賬款的存在不僅會使企業(yè)面臨資金回收的困難，同時還會影響企業(yè)的經(jīng)營管理。第一，應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果。這主要與我國會計使用的權(quán)責(zé)發(fā)生制有關(guān)，賒銷產(chǎn)生的收入會計入到當(dāng)期收入中，但實際上是否會發(fā)生壞賬卻不確定，就會虛增企業(yè)的經(jīng)營收入；第二，應(yīng)收賬款降低了資金使用效率。應(yīng)收賬款的存在占據(jù)了大量的流動資金，會增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度，影響企業(yè)流動資金的使用，進而影響企業(yè)資金的使用效率；第三，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失。這主要是針對應(yīng)收賬款可能會給企業(yè)帶來的各種成本而言的，如壞賬成本、管理成本、機會成本等；第四，應(yīng)收賬款會給企業(yè)帶來額外的損失。如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款就會增加企業(yè)會計處理的難度，難免會因疏忽而導(dǎo)致錯賬的出現(xiàn)，進而給企業(yè)帶來額外的資金損失。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理策略

目前，我國的信用制度還不完善，國家在應(yīng)收賬款管理方面還存一些漏洞和缺陷。為了有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險帶來的損失，進行應(yīng)收賬款風(fēng)險管理勢在必行。下文將從事前控制、事中控制以及事后管理三個方面進行介紹。

3.1事前控制

事前控制主要包括兩個方面的內(nèi)容，第一就是要求企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蛻粜庞霉芾碇贫?。選擇信用等級較高的客戶作為賒銷銷售的對象，避免壞賬的出現(xiàn)；第二就是企業(yè)要加強員工應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，使其意識到應(yīng)收賬款風(fēng)險的危害性，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度。

3.2事中控制

事中控制主要是指在進行交易的過程中要有效控制賒銷活動，不要為了提高銷售量而大量使用賒銷，要注意應(yīng)收賬款數(shù)量的管理，不要影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)還可以根據(jù)多年的經(jīng)營經(jīng)驗，落實授信管理制度。

3.3事后管理

事后控制是指在采用賒銷銷售方式后要注意賬款的回收管理工作，要定期核實應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)不同的情況采用不同的處理方式，避免大量壞賬的出現(xiàn)。此外，對于逾期不能按時付款的企業(yè)要采取相應(yīng)的處理措施，及時催收應(yīng)收賬款。

4.總結(jié)

總之，應(yīng)收賬款的存在對于企業(yè)擴大市場占有率、提高市場競爭力具有一定的幫助作用，但同時需要注意的是大量應(yīng)收賬款的存在同樣會給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理工作，采用一定的措施有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的出現(xiàn)。（作者單位：甘肅省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料總公司）

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