中國國際旅行社總社有限公司 李恂

一、財務管理內部職責劃分

(一)會計核算部的職責劃分

會計核算工作是財務部門開展各項工作的基礎，所以企業(yè)應重視會計核算部門的設置，嚴格根據(jù)我國法律法規(guī)和財經制度設置會計崗位，明確會計核算部門的職責。具體如下：保管好印章、收據(jù)、支票，不得隨意交予他人；保管好現(xiàn)金、有價證券，對收、付款憑證進行復核；負責企業(yè)日常會計核算業(yè)務，為企業(yè)管理者提供可靠的會計信息；履行會計管理和會計監(jiān)督職能，要求會計人員嚴格執(zhí)行財務制度；對企業(yè)財產的取得、使用、調撥以及處置進行會計核算，參與資產盤點工作；審核各類發(fā)票的真實性和合法性，及時確認為收入或費用，進行相關賬務處理；做好現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付賬款、長短期投資、各項資產減值準備、各種稅項、股東權益、利潤分配等賬務處理，編制財務報表。

(二)財務預算部的職責劃分

財務預算是強化企業(yè)資金管理，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范企業(yè)經濟活動有序開展的重要工作。企業(yè)應設立財務預算部，明確財務預算部的職責，具體包括以下方面：協(xié)助財務總監(jiān)構建預算管理體系，為企業(yè)預算工作的順利進行制定配套的控制機制；編制企業(yè)年度全面預算，組織編制企業(yè)財務預算及財務部門的費用預算；對企業(yè)各個部門的預算草案進行匯編，形成相關的項目預算，如銷售預算、采購預算等等；對企業(yè)各職能部門的預算進行平衡，并報給企業(yè)決策層審批，經批準后下達實施；對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，了解并掌握預算建議，并及時向管理層反饋；對各部門編制的簡要預算執(zhí)行差異分析報告進行定期匯總和分析；向董事會解答預算質疑，保證預算與國家法律法規(guī)的要求相符。

(三)資金管理部的職責劃分

資金管理是財務管理的重要內容，為此企業(yè)要進一步劃分資金管理部的職責，具體包括以下方面：負責企業(yè)資金需求預算報表的編制，并制定資金的使用計劃，同時對資金的具體使用情況進行監(jiān)督；負責企業(yè)現(xiàn)金收支與銀行結算業(yè)務的辦理及銀行日記賬和現(xiàn)金往來賬的登記；負責對企業(yè)運營資金進行統(tǒng)籌調配和管理，并對資金的增減變動情況進行監(jiān)督，從而合理調動資金，提高資金的使用效益；負責企業(yè)各項經費支出的審核及復核；負責企業(yè)貸款卡的辦理及銀行賬戶的年審；負責統(tǒng)計企業(yè)所占信用證額度，并及時向領導層匯報。

(四)稅務管理部的職責劃分

為了有效防控稅務風險，避免企業(yè)出現(xiàn)違法的稅務行為，企業(yè)應設立稅務管理部，明確稅務管理部的職責，具體如下：根據(jù)國家現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定要求對增值稅進行正確計算、申報和繳納，并負責與增值稅有關的各項管理工作，如變更、登記、注銷等；負責國稅登記及一般納稅人的相關管理工作，如申請、變更、年檢、注銷等；負責國稅發(fā)票的購入、發(fā)出、保管、檢查、開具及管理；對企業(yè)所得稅進行正確計算和繳納，并負責企業(yè)所得稅的相關管理工作；對企業(yè)增值稅的進銷項額進行核對，并以月為單位如實填寫應交增值稅明細表；負責內部單位統(tǒng)一結算發(fā)票信息、增值稅專用發(fā)票信息的認證和錄入；配合會計師事務所的審計工作，并接受上級稅務部門的稽查；與主管本企業(yè)的稅務局進行聯(lián)系溝通，并與稅務審計部門進行溝通配合；負責各個稅種申報表的分類裝訂；了解并掌握企業(yè)稅款的交納情況。

二、財務管理內部人員配備

(一)會計核算部的人員配備

會計核算部可設置會計主管、出納員、財產物資核算、成本費用核算、往來賬核算、財務報表編制、電算化會計等不同崗位，在崗位上配備相應人員。同時，會計核算部的人員配備還應當滿足以下條件：企業(yè)的出納人員不得兼任稽核、賬目登記以及會計檔案保管等崗位；貨幣資金業(yè)務辦理過程不得由一人全權負責，付款憑證的批準與支票的簽發(fā)工作不得由一人兼任；現(xiàn)金記錄人員不得負責銀行存款賬戶的調節(jié)工作；應由不同的人員負責銀行總賬和銀行日記賬；應收與應付賬款的總賬與明細賬均應當由不同的人員負責登記，應收賬款的記賬人員不得直接經手貨幣資金；要由專人負責對財務專用章進行保管，個人用章可由本人或授權人員保管，支付款項所需的全部印章不得由一人保管，必須由兩人或以上分開保管。

(二)財務預算部的人員配備

企業(yè)財務預算部應配備預算資料收集人員、預算編制人員、預算執(zhí)行控制人員以及預算考核人員。企業(yè)可根據(jù)自身的經營情況，分別配備預算管理崗位所需的人員，也可將財務預算管理的全部職責由一人擔任。財務預算人員不僅要具備扎實的財務知識和財務技能，而且還要具備良好的溝通能力和信息收集能力，能夠在工作中及時與上下級部門進行溝通聯(lián)系，獲取相關資料數(shù)據(jù)。

(三)資金管理部的人員配備

企業(yè)在資金管理部中可配備三名人員，分別負責資金預算管理、銀行存款管理以及庫存現(xiàn)金管理。資金管理人員要具備現(xiàn)金流量管理、現(xiàn)金周轉率管理等方面的專業(yè)知識，同時還要具備良好的職業(yè)道德操守，不能擅自挪用企業(yè)資金，切實保障企業(yè)資金安全，做到資金賬目清楚。

(四)稅務管理部的人員配備

企業(yè)應在稅務管理部建立起職責分工和制衡機制，合理設置稅務管理工作崗位，配備專兼職稅務管理人員，包括稅務主管和稅務專員。在稅務管理人員配備中，要做到以下幾點：稅務資料準備人員與審查人員不能為同一人；納稅申報表的填制人員與審批人員不能為同一人；發(fā)票購買、保管人員與財務印章保管人員不能為同一人；稅款繳納劃撥憑證填報人員與憑證審批人員不能為同一人。

三、保障財務管理內部職責落實到位的措施

(一)健全會計內部控制制度

企業(yè)財務部門應當遵循不相容崗位相分離的原則，進一步明確與經濟業(yè)務及會計事項有關的人員的職責權限，如會計核算、審核、出納、授權、經辦以及物資保管等人員，使其在相關工作的開展中形成相互制約的局面。企業(yè)開展的各項經濟業(yè)務至少要有兩人以上參與，不得存在脫離監(jiān)督的經濟行為；在開戶行預留的印鑒，不得由出納一人保管；會計崗位既可一人一崗，也可一人多崗，需要注意的是，出納不得兼任會計檔案保管、稽核及賬目登記等崗位；會計核算人員主要負責會計憑證、會計賬簿、報表的編制工作，不得管理實物資產和貨幣資金，企業(yè)所有的貨幣資金均應當由出納管理，但不得管理相關的財會資料，如會計憑證、報表、賬簿等；會計核算人員應當與出納人員及時核對庫存現(xiàn)金余額，若是發(fā)現(xiàn)賬款不符，必須及時查明原因。同時由會計核算人員負責編制銀行存款余額調節(jié)表；物資核算人員應當以月為單位與倉庫保管員對物資的數(shù)量進行核對，一經發(fā)現(xiàn)不符，必須及時找出原因。

(二)落實財產清查制度

企業(yè)應當建立健全財產清查制度，并對清查的范圍、清查的期限以及組織程序等內容進行明確。在編制年度財會報告前，要進行財產清查工作，并對清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符問題按照有關規(guī)定進行處理，以此來確保會計信息的真實性和完整性。財產清查可以采取定期與不定期相結合的方式進行，具體清查的過程中，可依據(jù)實際情況選擇全面清查或是部分清查，并采取如下方法進行：財產物資實地盤點、庫存現(xiàn)金及銀行存款清查核對。

(三)落實會計稽核制度

在企業(yè)中，會計稽核制度的落實及執(zhí)行，不但能夠有效避免會計核算差錯問題的發(fā)生，而且還能防止核算人員的舞弊行為。因此，應當在建立健全會計稽核制度的同時，加大制度的貫徹力度。可指定專人對會計憑證、會計賬簿及會計報表等資料進行審核，并采取事前審核與事后復核相結合的方式，具體的審核內容如下：物資采購發(fā)票要有入庫單和經手人及驗收人的簽名；原始憑證要有經手人和主管負責人的簽名；開支及報銷必須嚴格按照相關規(guī)定要求進行。需要特別注意的是，出納人員不得兼任稽核崗位。

四、結束語

總而言之，為了促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)各項經營活動，企業(yè)要將財務管理作為經營管理的核心內容，設置完善的財務管理機構，明確財務管理內部職責劃分，尤其要在會計核算、財務預算、資金管理以及稅務管理等部門配備高素質的財務人員，從而確保財務管理職能履行到位，不斷提高企業(yè)的財務管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標。

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