湖北省荊門市第二人民醫(yī)院 朱俊柏湖北省荊門市衛(wèi)生和計劃生育委員會 鄧麗梅

預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

湖北省荊門市第二人民醫(yī)院 朱俊柏
湖北省荊門市衛(wèi)生和計劃生育委員會 鄧麗梅

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)之間的競爭不斷加劇，為了應(yīng)對外部環(huán)境變化帶來的生存壓力，企業(yè)就必須不斷加強(qiáng)自身管理，以達(dá)到節(jié)約資金、控制風(fēng)險的目的，其中加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)管理的重點(diǎn)工作之一。預(yù)算管理的順利開展需要建立一個良好的環(huán)境保障體系，然而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的環(huán)境保障體系難以促進(jìn)預(yù)算管理工作的順利開展。本文通過分析環(huán)境保障體系中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，以期促進(jìn)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的不斷完善。

預(yù)算管理 預(yù)算機(jī)制 環(huán)境保障體系

自2012年以來，我國經(jīng)濟(jì)增速不斷放緩，部分行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，市場需求不足，資金供給的風(fēng)險加劇，使得許多企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，面臨嚴(yán)峻的生存困境。由于企業(yè)無法對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行改變，所以加強(qiáng)企業(yè)自身的預(yù)算管理以達(dá)到節(jié)約資金、控制經(jīng)營風(fēng)險的目的就顯得尤為必要。企業(yè)的預(yù)算管理即通過考察、評估、預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個部門的財務(wù)或非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核及控制，以協(xié)助企業(yè)高效的組織和協(xié)調(diào)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在完成既定經(jīng)營目標(biāo)的同時控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行和績效考核四個部分，其中涉及到預(yù)算編制人員的選擇、預(yù)算制定流程的重構(gòu)、預(yù)算編制基礎(chǔ)的選擇等問題，由于預(yù)算管理的復(fù)雜性以及其對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系的建立和完善顯得尤為重要。環(huán)境保障體系的建立和完善可以有效調(diào)動員工的工作積極性，可以促進(jìn)企業(yè)各個部門之間高效的溝通交流，可以方便可行目標(biāo)的確立，更加有利于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化和效益的最大化。然而目前我國一些企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的建設(shè)存在諸多不足，企業(yè)員工預(yù)算管理意識缺失、預(yù)算機(jī)制不夠健全、預(yù)算執(zhí)行缺乏執(zhí)行力和控制力以及績效考核流于形式等問題凸顯，我們接下來對這些問題進(jìn)行深入剖析，同時結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出有針對性的改進(jìn)意見，以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的不斷完善，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

1　預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系存在不足

1.1預(yù)算管理意識缺失，預(yù)算管理能力不足

預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的完善，最基本的企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)具備預(yù)算管理的意識和預(yù)算管理的能力，然而一些企業(yè)在這些方面都存在一定的問題。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識缺失，企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中對預(yù)算管理的重視程度不足，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制的建設(shè)不夠完善，由于沒有建立企業(yè)員工預(yù)算管理方面的激勵機(jī)制，所以企業(yè)員工也缺乏預(yù)算管理的意識，這就從根本上不利于預(yù)算管理的完善；二是企業(yè)財務(wù)人員的能力僅僅停留在基本的會計核算上，缺乏預(yù)算管理的能力，無法對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確評估，導(dǎo)致預(yù)算報表的編制過于草率，導(dǎo)致預(yù)算管理活動難以繼續(xù)開展；三是預(yù)算人員在進(jìn)行預(yù)算報表編制的過程中，沒有利用精確的軟件對經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險和變數(shù)進(jìn)行評估，僅僅對企業(yè)的常規(guī)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，最終可能導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離預(yù)算金額。這些問題的存在均不利于環(huán)境保障體系的完善，也就不利于預(yù)算管理的順利開展。

1.2預(yù)算制度建設(shè)不夠完善

環(huán)境保障體系中最重要的是完善預(yù)算制度的建設(shè)，然而一些企業(yè)預(yù)算制度建設(shè)的不完善導(dǎo)致預(yù)算管理面臨較多的問題。第一，企業(yè)對于預(yù)算報表的編制管理較為松散，企業(yè)內(nèi)各個部門對于預(yù)算的制定認(rèn)識不統(tǒng)一，且在預(yù)算制度的建設(shè)過程中沒有明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、董事會、財務(wù)部門、人力資源部門、科技研發(fā)部門以及其他各個部門具有的權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，權(quán)責(zé)不明使得預(yù)算管理面臨較多的問題；第二，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有建立相應(yīng)的溝通交流模式，使得企業(yè)各個部門之間缺乏相互的溝通和交流，使得預(yù)算執(zhí)行過程不夠明了，且企業(yè)各部門之間沒有建立有針對性的牽制機(jī)制，使得可能出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，所以缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中各部門之間的牽制機(jī)制也是預(yù)算管理不夠完善的原因之一；第三，企業(yè)在預(yù)算績效考核過程中，沒有建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行缺乏動力，預(yù)算管理存在諸多阻礙。

1.3預(yù)算執(zhí)行過程缺乏執(zhí)行力和監(jiān)督控制機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行的不利以及監(jiān)督控制機(jī)制的缺失是預(yù)算管理環(huán)境保障體系建設(shè)中面臨的較為嚴(yán)峻的問題。首先，一些企業(yè)的預(yù)算報表編制過于形式化，企業(yè)在差旅補(bǔ)助、水電費(fèi)、成本采購等方面的支出較為混亂，沒有嚴(yán)格遵照預(yù)算報表所列支的科目和金額執(zhí)行，時常出現(xiàn)私自挪用預(yù)算資金以及亂報發(fā)票的行為，比如預(yù)算報表所列支的是第一季度差旅費(fèi)用3萬元，企業(yè)的實(shí)際差旅費(fèi)用可能為4萬元，那么超出的部分往往用其他的預(yù)算金額進(jìn)行頂替，不利于企業(yè)對資金的控制；其次，企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，沒有設(shè)立專門的監(jiān)督小組對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行不定期的審核，也沒有對資金使用產(chǎn)生的發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)的核對，這就難以及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際開支不符合預(yù)算的行為，等發(fā)現(xiàn)的時候可能已經(jīng)給企業(yè)帶來了較大的損失；最后，一些企業(yè)并未建立預(yù)算的控制機(jī)制，比如對于企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的緊急情況，沒有采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算金額，造成企業(yè)資金的浪費(fèi)。

1.4預(yù)算績效考核機(jī)制不夠健全

預(yù)算管理的不斷完善需要精準(zhǔn)的績效考核予以支撐，一些企業(yè)預(yù)算績效考核機(jī)制的不健全使得企業(yè)的預(yù)算管理工作停滯不前。第一，一些企業(yè)并沒有對預(yù)算執(zhí)行涉及的方方面面進(jìn)行總結(jié)、評估，所以沒有建立有針對性的績效考核指標(biāo)體系，或者是績效考核指標(biāo)的建立過于隨意，導(dǎo)致后期的績效考核難以達(dá)到反映預(yù)算真實(shí)執(zhí)行情況的目的；第二，一些企業(yè)在預(yù)算績效考核的過程中過于隨意，沒有完全依照績效考核指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)地考核，績效考核的結(jié)果過于平均化，難以反映出預(yù)算的執(zhí)行情況，或者是預(yù)算考核過程中存在徇私舞弊的行為，導(dǎo)致預(yù)算績效考核偏離實(shí)際；第三，一些企業(yè)缺乏對績效考核結(jié)果的全面評價，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的深層次問題，也無從改進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算管理水平得不到提升。

2　完善預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

2.1強(qiáng)化預(yù)算管理意識，提升預(yù)算管理能力

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)知，同時深化對于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、資金現(xiàn)狀的了解和把握，全面認(rèn)識預(yù)算管理工作對于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)營效益的重要意義，重視預(yù)算機(jī)制的頂層設(shè)計，為預(yù)算管理營造一個良好的環(huán)境，同時可以采取激勵機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)員工預(yù)算管理意識的提升，使其將預(yù)算管理的意識植根于日常的工作中，由此從根本上為企業(yè)的預(yù)算管理創(chuàng)造一個良好的氛圍；其次，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員預(yù)算管理能力的培訓(xùn)，或者是引進(jìn)專業(yè)的預(yù)算管理人才，同時加強(qiáng)企業(yè)其他部門對于預(yù)算管理的認(rèn)知和能力，使財務(wù)部門人員對預(yù)算報表的編制有一個準(zhǔn)確的把握，同時確保各個部門的員工對預(yù)算報表有一個詳細(xì)的認(rèn)識，以此促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展；最后，在預(yù)算報表編制之前，應(yīng)當(dāng)通過專業(yè)的統(tǒng)計軟件對預(yù)算金額進(jìn)行較為準(zhǔn)確的計算，同時利用風(fēng)險評估軟件對企業(yè)以后經(jīng)營中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，同時為風(fēng)險的發(fā)生提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，以防止實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離預(yù)算金額的情況發(fā)生。通過以上一些方法，為企業(yè)的預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.2完善預(yù)算制度

預(yù)算制度的完善可以為預(yù)算管理的順利開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對于企業(yè)預(yù)算報表編制的管理，統(tǒng)一各個部門對于預(yù)算報表和實(shí)際執(zhí)行方式的認(rèn)識，在預(yù)算制度建設(shè)的過程中對各個部門進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確董事會、財務(wù)部門、人力資源部門、科技研發(fā)部門、業(yè)務(wù)部門等各個部門在預(yù)算管理中的權(quán)利和責(zé)任，建立權(quán)責(zé)分明的制度以促進(jìn)預(yù)算管理的順利開展；其次，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的溝通交流機(jī)制，特別是加強(qiáng)財務(wù)部門與其他各個部門之間的溝通，以確保預(yù)算執(zhí)行更加透明，同時建立各個部門在預(yù)算執(zhí)行方面的牽制機(jī)制，避免部門之間一家獨(dú)大而造成的貪污腐敗現(xiàn)象，要全面控制企業(yè)資金的支出，為預(yù)算管理提供良好的制度保障；最后，對預(yù)算的執(zhí)行建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對于預(yù)算執(zhí)行效果良好的部門予以獎勵，以加強(qiáng)預(yù)算管理的動力，為企業(yè)的預(yù)算管理貢獻(xiàn)力量。

2.3強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制

強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制可以為預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制提供良好的環(huán)境保障。第一，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各個部門應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算報表所列支的科目和金額嚴(yán)格的進(jìn)行費(fèi)用的支出，對各個部門所提供的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審核，堅決杜絕虛開發(fā)票的行為發(fā)生，對于經(jīng)營情況臨時變動需要更改預(yù)算金額的情況，應(yīng)當(dāng)要去資金使用部門出具相關(guān)的證明和發(fā)票，確保資金大體按預(yù)算報表執(zhí)行；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，即設(shè)立專門的監(jiān)督小組不定期的對各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)各個部門預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并及時修正，以防止實(shí)際支出過分偏離預(yù)算而導(dǎo)致的企業(yè)資金浪費(fèi)；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對預(yù)算執(zhí)行過程的控制機(jī)制，由于企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨較多的風(fēng)險和不確定損失，所以應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的控制機(jī)制對這些突發(fā)的情況予以控制，比如提取適當(dāng)風(fēng)險準(zhǔn)備金等，在確保實(shí)際支出不過分偏離預(yù)算的情況下有效的化解危機(jī)，節(jié)約企業(yè)資金。

2.4健全預(yù)算的績效考核機(jī)制

健全預(yù)算的績效考核機(jī)制有利于對預(yù)算管理過程中存在的不足進(jìn)行總結(jié)，最終促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提升。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理過程中涉及的方方面面進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)、評估，篩選出能夠準(zhǔn)確反映出預(yù)算管理情況的指標(biāo)作為績效考核的關(guān)鍵指標(biāo)，并編制績效考核指標(biāo)表，為預(yù)算的績效考核做好全面的準(zhǔn)備；其次，企業(yè)在預(yù)算管理的績效考核過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照之前所編制的考核指標(biāo)表進(jìn)行考核，準(zhǔn)確詳細(xì)的對每一個指標(biāo)進(jìn)行評估、計算，客觀、真實(shí)地反映出預(yù)算管理的實(shí)際情況，同時績效考核小組應(yīng)當(dāng)由各個部門的人員組成，形成考核環(huán)節(jié)中的相互制約，避免考核人員為了部門利益隨意篡改考核結(jié)果，確?？己私Y(jié)果的公平公正，為績效的評價提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對績效考核結(jié)果的分析、評價，通過分析和評價發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中存在的不足，并及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，由此促進(jìn)預(yù)算管理的不斷完善。

3　結(jié)語

總之，預(yù)算管理和預(yù)算制度的環(huán)境保障體系的完善有利于企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，所以我們應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算制度的環(huán)境保障體系的建設(shè)和完善，確保企業(yè)資金使用的高效，使企業(yè)在現(xiàn)今激烈的市場競爭中立于不敗之地。

［1］ 楊民.淺議如何建立預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系［J］.中國總會計師，2015（04）.

［2］ 孫國華.淺析預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（12）.

［3］ 何航.預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系［J］.河南科技，2013 （24）.

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2096-0298（2016）07（a）-170-02