李心，王琦

(山東廣播電視大學(xué)，山東　濟(jì)南　250014)

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高校預(yù)決算工作淺析

李心，王琦

(山東廣播電視大學(xué)，山東濟(jì)南250014)

摘要:預(yù)算管理是每個(gè)單位一年運(yùn)行的保證?！额A(yù)算法》于1995年正式施行，并于2014年進(jìn)行了修正，2015年是《預(yù)算法》修訂后實(shí)施的第一年，同時(shí)2015年也是高校新會(huì)計(jì)制度步入軌道的一年。嚴(yán)格執(zhí)行、認(rèn)真落實(shí)是確保預(yù)算任務(wù)完成的根本，是決算工作的基礎(chǔ)。決算是預(yù)算執(zhí)行的最終體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞:高校;預(yù)算管理;決算

一、預(yù)算編制

(一)基礎(chǔ)資料的收集工作

根據(jù)財(cái)政廳和教育廳每年下達(dá)的預(yù)算編制要求，各高校在對(duì)近年編制的預(yù)決算分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校下一年度工作計(jì)劃，以及校內(nèi)各部門(mén)提供的下年度各經(jīng)費(fèi)需求初步編制出下年度的部門(mén)預(yù)算。

預(yù)算的基礎(chǔ)資料涉及各個(gè)處室，尤其是人員信息和學(xué)生信息方面，涉及到組織人事部門(mén)、教務(wù)招生部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、后勤管理部門(mén)及各院系，這就要求我們協(xié)調(diào)好與各部門(mén)之間的關(guān)系，共同討論，進(jìn)行有效的溝通，并取得校領(lǐng)導(dǎo)的支持，以提高預(yù)算指標(biāo)的可靠性。

財(cái)政補(bǔ)助收入是學(xué)校經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源之一。對(duì)于按生均定額撥款的學(xué)校來(lái)說(shuō)，教務(wù)部門(mén)提供的學(xué)生信息是編制經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入的重要資料;對(duì)于按人員編制和公用經(jīng)費(fèi)方式撥款的學(xué)校來(lái)說(shuō)，人事部門(mén)提供的人員基礎(chǔ)信息是編制經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入的重要資料。兩個(gè)部分絲毫不能馬虎，直接涉及到下一年的經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)額，是影響經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入預(yù)算編制是否準(zhǔn)確的重要因素。

學(xué)校預(yù)算外收入是學(xué)校經(jīng)費(fèi)的另一個(gè)重要來(lái)源，需要各學(xué)院處室的提供詳細(xì)的資料。但校內(nèi)資料的收集是個(gè)緩慢的進(jìn)程。各學(xué)院處室所提供的預(yù)算表項(xiàng)目松散，與科目設(shè)置有很大的偏差，且周期拉的過(guò)長(zhǎng)，往往到了時(shí)間要求的極限時(shí)才匆匆忙忙交上。這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理的宣傳，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的重要性，確定統(tǒng)一、嚴(yán)格的格式和時(shí)間要求，提前進(jìn)行此項(xiàng)工作的布置。

(二)基礎(chǔ)資料的分析工作

對(duì)所收集的基礎(chǔ)資料進(jìn)行分析。一是分析各項(xiàng)收入是否準(zhǔn)確，二是分析各項(xiàng)支出是否合理。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，收支平衡是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證。要本著“量入為出，收支平衡”的預(yù)算編制原則，結(jié)合學(xué)校下一年度發(fā)展目標(biāo)，對(duì)學(xué)校內(nèi)各部門(mén)提出的預(yù)算申請(qǐng)仔細(xì)討論、研究、請(qǐng)示，剃除不合理開(kāi)支，確保把錢(qián)用在刀刃上。日常公用支出與人員經(jīng)費(fèi)支出要保持合理的比例。

(三)及時(shí)跟進(jìn)預(yù)算中的改革工作

2015年的預(yù)算系統(tǒng)采用了專網(wǎng)申報(bào)，熟悉系統(tǒng)是我們必須要做到的。另外，財(cái)政部門(mén)接連出臺(tái)了幾個(gè)關(guān)于實(shí)行政府采購(gòu)的文件，對(duì)政府采購(gòu)部分進(jìn)一步實(shí)行了細(xì)化。專項(xiàng)細(xì)化到每一臺(tái)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等。各種政府采購(gòu)的執(zhí)行方式也明確提出，對(duì)于物業(yè)管理項(xiàng)目續(xù)簽合同的，需向上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行申批，在系統(tǒng)中填寫(xiě)批準(zhǔn)文號(hào);自行組織物業(yè)管理的要寫(xiě)明申請(qǐng)報(bào)告;打印機(jī)、計(jì)算機(jī)、打印紙等一系列物品要采用批量集中采購(gòu)的原則;小額零星采購(gòu)高校不得超過(guò)100萬(wàn)元;等等。這要求我們不了解政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算人員，加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門(mén)人員協(xié)調(diào)和聯(lián)系，多向他們請(qǐng)教學(xué)習(xí)，以保證部門(mén)預(yù)算工作能及時(shí)準(zhǔn)確的完成。

(四)校內(nèi)預(yù)算的編制

根據(jù)上級(jí)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)及各學(xué)院處室的申請(qǐng)，合理編制校內(nèi)預(yù)算，分項(xiàng)目管理。利用賬務(wù)系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制。但因?yàn)轫?xiàng)目申請(qǐng)?zhí)崆暗臅r(shí)間較長(zhǎng)，及易造成實(shí)行起來(lái)了不一致的現(xiàn)象，或需要申請(qǐng)調(diào)整項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)額度，或需要調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容?，F(xiàn)階段的要求是，沒(méi)有特殊情況不予調(diào)整預(yù)算，所以整個(gè)調(diào)整程序嚴(yán)格復(fù)雜，進(jìn)度緩慢就勢(shì)必影響預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，浪費(fèi)了資金，形成了結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

這要求項(xiàng)目需求部門(mén)必須仔細(xì)分析項(xiàng)目的可實(shí)施程度，多家咨詢進(jìn)行價(jià)格比對(duì)，與資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行多方面的溝通，以免項(xiàng)目實(shí)行起來(lái)遇到不必要的問(wèn)題。

二、預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制的重要實(shí)現(xiàn)，也是決算工作的重要依據(jù)。

整個(gè)預(yù)算支出分為兩個(gè)大部分，基本支出和項(xiàng)目支出。支出實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度如何，是大家多年來(lái)一直關(guān)注的問(wèn)題，其中由財(cái)政資金安排的支出尤為引人注意。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，高校每季度在集中支付系統(tǒng)分月申請(qǐng)下季度的基本支出經(jīng)費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，比例要求合理，不能一次性將經(jīng)費(fèi)花完;政策采購(gòu)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在政府采購(gòu)系統(tǒng)中申請(qǐng)，進(jìn)行合同的傳遞支付工作，要求項(xiàng)目要加快執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)把已研究分析好的項(xiàng)目盡快實(shí)施，以達(dá)到必要的使用效果。

在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行運(yùn)行過(guò)程中，日常公用支出的進(jìn)度要控制好進(jìn)度。我們利用賬務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊對(duì)各學(xué)院處室進(jìn)行分季度或分月控制，以達(dá)到均衡發(fā)展的狀態(tài)，避免個(gè)別部門(mén)年初大手筆支出，年末卻因經(jīng)費(fèi)問(wèn)題影響支出影響正常工作。對(duì)每季度或相關(guān)規(guī)定時(shí)期內(nèi)超支的部門(mén)要及時(shí)提醒并停止報(bào)銷。項(xiàng)目支出要加快進(jìn)度，要積極配合業(yè)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及時(shí)完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出，盡量避免結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的形成，避免造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。

三、決算報(bào)表的編制

年終決算是一年經(jīng)費(fèi)使用的最后一道程序，要求資料要全面完善，既要有報(bào)表的基礎(chǔ)資料也要有詳細(xì)的分析報(bào)告。

(一)決算編制的前期準(zhǔn)備工作

1.收入的核對(duì)工作。一是與財(cái)政撥款進(jìn)行核對(duì)，檢查資金是否根據(jù)各撥款文件及時(shí)到位并支付，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額是否正確，以及其形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的原因。二是與財(cái)政專戶進(jìn)行核對(duì)，檢查各款項(xiàng)是否及時(shí)上繳，是否有錯(cuò)收或入錯(cuò)別戶的情況，如有要及時(shí)與上級(jí)聯(lián)系進(jìn)行調(diào)整處理。

2.項(xiàng)目完工報(bào)告。對(duì)每一個(gè)財(cái)政撥款的項(xiàng)目要進(jìn)行完整的報(bào)告分析，是否經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)部門(mén)的聯(lián)合驗(yàn)收，是否達(dá)到預(yù)期的使用效果，是否有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，為什么形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余都要進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，節(jié)約資金是否上交等等。

3.賬務(wù)資料的準(zhǔn)備。決算報(bào)表的數(shù)據(jù)依據(jù)主要來(lái)源于賬務(wù)系統(tǒng)，記賬工作的嚴(yán)謹(jǐn)可以為其提供良好的基礎(chǔ)資料。年底經(jīng)常性的忙做一團(tuán)是個(gè)常在的問(wèn)題。核對(duì)每一個(gè)科目的借貸方是否合理，如有不當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)要檢查其原因，看是否需要調(diào)整修改。核對(duì)固定資產(chǎn)賬與大賬是否一致，不一致要及時(shí)找到原因修正。

(二)決算報(bào)表的編制工作

在實(shí)際編制決算時(shí)除了按照基礎(chǔ)資料填報(bào)數(shù)據(jù)以外，經(jīng)常遇到這樣或那樣的問(wèn)題。

1.時(shí)間緊、任務(wù)重。一般下年預(yù)算二上的報(bào)表和當(dāng)年的決算報(bào)表年底要同時(shí)編報(bào)，每年又要進(jìn)行軟件程序的更新，如果能早進(jìn)行軟件的公布，讓大家提前熟悉程序的安裝及運(yùn)行、了解報(bào)表與往年的變化將會(huì)大大提高報(bào)表的編制進(jìn)度。

2.個(gè)別報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)單，如人員狀況表，反映不出高校人員的實(shí)際狀況和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)階段各單位由于編制所限聘用了大量派遣制等臨時(shí)用工以及外聘教師等，在報(bào)表中沒(méi)有體現(xiàn)完整。

3.決算工作每年只做一次，有些問(wèn)題大家容易忽視或重復(fù)出現(xiàn)，應(yīng)將每年容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方、修改較多的大眾化問(wèn)題進(jìn)行匯總歸集，讓大家提前學(xué)習(xí)注意，對(duì)每年的新人來(lái)講尤其重要。這樣可以提高工作效率，及時(shí)完成決算的匯審工作。

四、預(yù)算、決算報(bào)表的分析、對(duì)比

年終決算分析報(bào)告是近兩年才提出的要求，但在過(guò)去的說(shuō)明文件中各單位也略有涉及。主要是進(jìn)行預(yù)算和決算的對(duì)比分析、收入與支出的對(duì)比分析、財(cái)政撥款與自有資金的對(duì)比分析、人均支出比例的分析、三公經(jīng)費(fèi)及會(huì)議、培訓(xùn)的分析。

決算報(bào)表中暴露了許多問(wèn)題，如果不進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，則將影響整個(gè)單位的發(fā)展和進(jìn)步，我們應(yīng)當(dāng)提高對(duì)決算工作的重視，不能重預(yù)算輕決算，達(dá)不到預(yù)算工作的效果，這樣才能更好地提高決算報(bào)表的質(zhì)量。通過(guò)預(yù)、決算的對(duì)比會(huì)發(fā)現(xiàn)，整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中并不是嚴(yán)格按照年初的預(yù)算進(jìn)行的，自有資金的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)經(jīng)常被基本支出中的正常業(yè)務(wù)所占用。這說(shuō)明基本支出的預(yù)算金額還不能相對(duì)準(zhǔn)確，有因?yàn)檎哒{(diào)整出現(xiàn)的問(wèn)題，也有實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)盡量跟業(yè)務(wù)部門(mén)討論研究支出的金額，看是否合理，在收入允許的情況下協(xié)調(diào)安排，避免中間進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)調(diào)整。

從現(xiàn)實(shí)情況下看，預(yù)決算科目沒(méi)有完全的對(duì)接，還沒(méi)有強(qiáng)調(diào)預(yù)決算的絕對(duì)一致，但這將是一個(gè)趨勢(shì)。我們要克服現(xiàn)實(shí)存在的客觀情況，就要做到重視、協(xié)調(diào)、配合，才能努力達(dá)到上級(jí)的要求。

參考文獻(xiàn):

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作者簡(jiǎn)介:李心，女，山東廣播電視大學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)師。王琦，男，山東廣播電視大學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)師。

收稿日期:2015－12－25

中圖分類號(hào):F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1008—3340( 2016) 02—0068—03