許鳳琳

【摘 要】文章首先對基于風(fēng)險(xiǎn)觀下公路管理部門內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，針對各項(xiàng)不足，提出了創(chuàng)新內(nèi)控建設(shè)的幾項(xiàng)措施，以期能夠給同行一點(diǎn)啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】公路管理部門；風(fēng)險(xiǎn)觀；內(nèi)控建設(shè)

一、公路管理部門基于風(fēng)險(xiǎn)觀的內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.管理理念過于落后

雖然我國公路管理部門強(qiáng)調(diào)內(nèi)控建設(shè)必須要配備專業(yè)的內(nèi)控人員，然而在具體實(shí)施過程中，管理部門仍然采用傳統(tǒng)的管理理念，雖然配備了專業(yè)的控制人員，但是卻沒能將內(nèi)控人員的作用充分發(fā)揮出來，人力建設(shè)與組織建設(shè)嚴(yán)重脫軌。部分公路管理部門，職工人數(shù)眾多，但是卻沒有配備高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)管理人才，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度沒有完善和落實(shí)。由此可見，內(nèi)控系統(tǒng)在建設(shè)人力資源的基礎(chǔ)上還需要加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)力度。

2.忽略了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)

在內(nèi)控方面，公路管理部門制定了較多的規(guī)章制度，比如在廣西路網(wǎng)建設(shè)管理中，公路部門在國家頒布的法律基礎(chǔ)上，自己制定了相關(guān)的規(guī)章制度，比如《公路基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理消費(fèi)管理辦法》、《公路基本建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)委派制試行辦法》、《全區(qū)路網(wǎng)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知》等。雖然這些制度在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有較強(qiáng)的針對性，但是在業(yè)務(wù)弱點(diǎn)和難點(diǎn)方面卻沒有制定相應(yīng)的解決措施，內(nèi)控作用沒有充分發(fā)揮出來。在路網(wǎng)工程招投標(biāo)中，制定的相關(guān)制度對招標(biāo)納入范圍、組織招標(biāo)流程、招標(biāo)要求等進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，然而在經(jīng)濟(jì)實(shí)體方面尤其是三產(chǎn)企業(yè)投標(biāo)行為，卻沒有對其進(jìn)行規(guī)范，這些企業(yè)參與到招標(biāo)過程中，一般都會嚴(yán)重影響到招標(biāo)結(jié)果的公正性，這是公路管理部門內(nèi)控的主要難點(diǎn)。公路管理部門應(yīng)該針對這些問題，制定內(nèi)控措施，才能有效提升內(nèi)控管理的水平。

3.不能滿足新形勢的發(fā)展需求

由于環(huán)境變化、業(yè)務(wù)變化等，都會在一定程度上削弱內(nèi)控作用，公路部門只有緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，及時(shí)調(diào)整管理模式，才能防控風(fēng)險(xiǎn)。但是，在具體實(shí)踐中，公路部門沒有及時(shí)更新管理體制，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)不能滿足新形勢的發(fā)展需求。從2005年起，廣西公路管理局就將管轄權(quán)交給了自治區(qū)交通廳，這原本是打破分散無序局面，提高內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)行業(yè)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的機(jī)會，但是相關(guān)主管部門沒有及時(shí)更新內(nèi)控建設(shè)措施，導(dǎo)致行業(yè)違規(guī)違紀(jì)行為頻頻出現(xiàn)，國有資產(chǎn)大量流失。

4.獎懲機(jī)制不健全

公路管理部門創(chuàng)建獎懲機(jī)制，是為了最大限度地落實(shí)內(nèi)控制度，如果獎勵機(jī)制、懲罰機(jī)制，任何一項(xiàng)機(jī)制出現(xiàn)偏頗，那么內(nèi)控效果就會大打折扣；若兩者執(zhí)行都存在問題，那么內(nèi)控建設(shè)基本上就流于形式。廣西公路管理部門曾經(jīng)在交通規(guī)費(fèi)征收管理中，制定了風(fēng)險(xiǎn)保證金的獎勵制度，這在一定程度上能夠有效提高規(guī)費(fèi)征收工作的效率，然而主管部門因?yàn)楠剟顢?shù)額較多，對目標(biāo)征收任務(wù)進(jìn)行拉鋸式談判，獎勵制度最終流于形式。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)觀創(chuàng)先內(nèi)控建設(shè)的有效措施

1.對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

公路管理單位不同，內(nèi)控環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)程度也會出現(xiàn)差別，這主要是因?yàn)楣芾砟Ｊ?、管理觀念、管理方法，員工自行內(nèi)控的態(tài)度，外協(xié)調(diào)策略等都會對內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)程度造成影響。若公路管理部門不重視財(cái)務(wù)管理工作，沒有配置專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，那么就有可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題案件，在一定程度上增加了內(nèi)控環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。所以，公路管理部門必須要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，如果有必要，管理部門還需要對管理過程重新進(jìn)行審查評價(jià)，明確高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定完善的內(nèi)控措施。

2.對組織架構(gòu)進(jìn)行完善

首先，公路管理部門應(yīng)該創(chuàng)建科學(xué)的管理架構(gòu)體系，地市級及以上管理部門，必須要配備專業(yè)的總會計(jì)師，同時(shí)制定總會計(jì)師制度；縣級部門則需要配備會計(jì)師或者實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，上級部門對其業(yè)績進(jìn)行考核。而財(cái)務(wù)管理人員和審計(jì)人員應(yīng)該擔(dān)任內(nèi)控監(jiān)管的重?fù)?dān)，同時(shí)給予財(cái)務(wù)監(jiān)督高度重視。

其次，地市級管理部門必須要專門創(chuàng)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證工作有效落實(shí)。地市級管理部門采用的是多級次內(nèi)控系統(tǒng)，所屬單位性質(zhì)多變，業(yè)務(wù)種類以及項(xiàng)目內(nèi)容較多，所以很多規(guī)整制度在該環(huán)境下不能有效實(shí)施，公路管理部門在預(yù)防的基礎(chǔ)上，還必須采用內(nèi)部稽核、審計(jì)等方式。

3.對內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整

公路管理部門管轄范圍較廣，內(nèi)控建設(shè)基本上覆蓋了所有業(yè)務(wù)活動的各個(gè)層次，如果不重點(diǎn)突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者關(guān)鍵點(diǎn)，那么管理人員在執(zhí)行過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)非理性管理現(xiàn)象。所以公路管理部門應(yīng)該抓住管理關(guān)鍵點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，這樣才能將內(nèi)控效用充分發(fā)揮出來。需要注意的是，關(guān)鍵控制點(diǎn)是不斷變化的，所以企業(yè)管理人員必須要根據(jù)形勢及時(shí)調(diào)整控制點(diǎn)，保證內(nèi)控建設(shè)能夠全面滿足時(shí)代發(fā)展需求，降低因過時(shí)失效帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

4.科學(xué)創(chuàng)建獎懲機(jī)制

在內(nèi)控建設(shè)中，人力資源占據(jù)了舉足輕重的地位，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該完善內(nèi)控制度的自覺性，科學(xué)創(chuàng)建激勵機(jī)制，才能將“人”的潛力充分激發(fā)出來。所以公路管理部門應(yīng)該健全獎勵制度，比如常見基建項(xiàng)目節(jié)約獎，針對出現(xiàn)投資結(jié)余的基建項(xiàng)目，給予相應(yīng)的獎勵。此外，企業(yè)還應(yīng)該創(chuàng)建考核評價(jià)制度，針對各種違規(guī)違紀(jì)行為，給予相應(yīng)的懲治措施，做到賞罰分明，全面調(diào)動內(nèi)控人員的積極性，降低內(nèi)控系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

三、總結(jié)

總而言之，公路管理部門基于風(fēng)險(xiǎn)觀展開的內(nèi)控建設(shè)仍然存在較多的問題，管理人員必須要針對內(nèi)控建設(shè)中薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定相應(yīng)的解決措施，建立內(nèi)控長效機(jī)制，提升整體管理水平，才能促進(jìn)公路事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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