杜金玲

摘 要：近年來，伴隨國民經(jīng)濟的全面發(fā)展，我國中小企業(yè)無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上看，都取得了突破性的發(fā)展。作為我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的重要推動力，中小企業(yè)的作用日益凸顯。然而，財務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要指標之一，已成為制約中小企業(yè)經(jīng)營管理的重要難題。本文針對我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；現(xiàn)狀分析；對策研究

一、 緒論

近年來，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越重要。以工業(yè)為例，截至2015年末，全國規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)36.5萬家，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)量的97.4%；實現(xiàn)稅金2.5萬億元，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)稅金總額的49.2%；完成利潤4.1萬億元，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額的64.5%；從全國來看，工商登記中小企業(yè)超過2000萬家，個體工商戶超過5400萬戶，中小企業(yè)利稅貢獻穩(wěn)步提高，且中小企業(yè)提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，已成為就業(yè)的主渠道①。從以上這些數(shù)據(jù)可以看出：中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的強大推動力量，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。

然而，面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。生存問題是中小企業(yè)發(fā)展的核心問題，而財務管理則是企業(yè)管理的重中之重，是制約中小企業(yè)生存發(fā)展的關鍵因素。就目前來看，企業(yè)融資困難、財務管理制度缺乏、財會人員素質(zhì)等因素都是制約中小企業(yè)財務管理的強大阻礙，中小企業(yè)往往無法把握企業(yè)管理戰(zhàn)略發(fā)展方向，財務管理戰(zhàn)略問題突出，嚴重制約企業(yè)發(fā)展。

二、 我國中小企業(yè)財務管理存在的問題

財務管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)與財務相關的一切處理工作，是對企業(yè)再生產(chǎn)過程中價值運動的管理活動。企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容是對資金的進入、運營和流出過程的管理，即融資管理、營運資金管理和分配管理。我國中小企業(yè)的財務管理普遍存在以下問題：

（一）融資渠道單一，信貸融資困難。受制于企業(yè)自身發(fā)展的局限，中小企業(yè)往往過度依賴于自籌資金，來自于個人積累或親友借貸、合伙出資的這種內(nèi)源性資金往往占企業(yè)總資金的50%-60%，有限的資本金難以滿足企業(yè)進一步發(fā)展的需求，這使外源性融資對中小企業(yè)發(fā)展顯得尤為重要。但中小企業(yè)受規(guī)模較小，運營不穩(wěn)定，產(chǎn)權(quán)不明，無抵押資產(chǎn)等因素的影響，信用等級較低、信貸風險較大，往往難以取得銀行借貸，且中小企業(yè)資本市場不健全，股權(quán)融資和債券融資更難以成為中小企業(yè)的主要融資形式。

（二）經(jīng)營資金管理混亂，財務控制薄弱。企業(yè)內(nèi)部財務控制是財務管理的關鍵，中小企業(yè)資金管理混亂，內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)為：其一，存貨控制不合理，資金占用導致流轉(zhuǎn)不暢；其二，現(xiàn)金管理不當，導致閑置資金浪費或出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金嚴重不足；其三，賒銷業(yè)務比重大，應收賬款回收困難，甚至引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)；其四，成本控制制度不健全，缺乏嚴格管理，成本費用謊報、賬目混亂現(xiàn)象嚴重。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營資金管理涉及企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部財務控制薄弱，資金運營管理不當，資金流失積少成多，將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生致命的影響。

（三）財務風險意識薄弱，財務管理制度欠缺。就中小企業(yè)而言，管理者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，一方面，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)不分離，中小企業(yè)“一言堂”現(xiàn)象比較嚴重，企業(yè)財務及經(jīng)營決策往往由投資者一人決定，財務管理制度欠缺，職能喪失；另一方面，中小企業(yè)經(jīng)營者財務管理意識淡薄，為節(jié)約經(jīng)營成本和控制企業(yè)資金，財務管理相關崗位往往由會計人員或領導一人兼職，甚至任用毫無相關資質(zhì)和經(jīng)驗的親屬擔任，對企業(yè)面臨的財務風險渾然不知。

（四）財務機構(gòu)設置不健全，從業(yè)人員素質(zhì)不高。現(xiàn)階段我國中小企業(yè)普遍存在財務管理機構(gòu)設置不健全的問題，企業(yè)往往采用代理記賬或聘用兼職會計人員記賬的方式，設置專門會計崗位的情況并不普遍。根據(jù)《2014年中國中小企業(yè)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，我國財會人員的學歷分布：大專為14%，本科及研究生以上僅為9%。同時，目前大多數(shù)中小企業(yè)的會計人員只具備會計從業(yè)資格，具有初級會計職稱和高級會計職稱的人少之又少。

三、 改善中小企業(yè)財務管理問題的對策

（一）加大政府扶持力度，改善中小企業(yè)融資環(huán)境。一方面，各級政府加大法律支持力度，幫助中小企業(yè)建立合理的資本市場，改善中小企業(yè)融資環(huán)境，完善中小企業(yè)的抵押擔保制度，為中小企業(yè)建立配套的法規(guī)體系和市場服務體系；另一方面，通過出臺相關政策措施，簡化中小企業(yè)信貸審批程序，通過一系列的優(yōu)惠扶持政策，幫助中小企業(yè)擴大融資渠道，改善生存發(fā)展環(huán)境。

（二）建立健全財務管理制度，加強內(nèi)部財務控制。健全完善的財務管理制度對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，只有建立職能明晰、分工合理、科學高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，健全嚴密、完善的內(nèi)部控制制度，并加以嚴格的執(zhí)行和落實，才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要提高對財務管理的重視程度，切實健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強對存貨、現(xiàn)金、應收賬款等的有效管理，全面發(fā)揮企業(yè)財務管理職能。

（三）提高財務管理意識，強化財務人員專業(yè)素質(zhì)。首先，企業(yè)管理者要從自身做起，轉(zhuǎn)變自己的思想觀念，強化自身的財務管理意識，同時，引導全體職工提高對財務管理的重視程度；其次，企業(yè)要進一步完善財務機構(gòu)設置，重視引入專業(yè)財務管理人員和對現(xiàn)有會計人員的培養(yǎng)工作，通過組織培訓和加強繼續(xù)教育，提高會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。

四、 結(jié)論

財務管理工作的能力和水平是影響企業(yè)健康發(fā)展的關鍵性因素，對企業(yè)經(jīng)營利潤的增長和經(jīng)營效益的提高產(chǎn)生直接的影響。只有不斷強化中小企業(yè)自身的財務管理工作，健全企業(yè)內(nèi)部財務控制制度，才能使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，不斷向前發(fā)展。希望中小企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，探索出適合自身發(fā)展的財務管理模式，從而切實推動企業(yè)的健康發(fā)展。（作者單位：延邊大學經(jīng)濟管理學院）

注釋：

① 《促進中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》正式發(fā)布 推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新將成為重點工作，http：//www.gov.cn/xinwen/2016-07/06/content_5088726.htm。

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