魏賢富

（滁州職業(yè)技術學院，安徽滁州239000）

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高職院校內(nèi)控體系建設之管見

魏賢富

（滁州職業(yè)技術學院，安徽滁州239000）

摘要：高職院校作為為社會輸送應用型人才的重要基地，必須建立行之有效的內(nèi)部控制體系，以適應內(nèi)部管理需要。政府和社會公眾對高職院校的關注度不斷提高，院校自身提高管理水平的需要，都對高職院校的內(nèi)控體系建設提出了更高的要求。目前我國各高職院校的內(nèi)部控制體系并不完善，已經(jīng)無法適應社會的發(fā)展和需要，建立健全內(nèi)控體系是使高職院校健康發(fā)展的必行之舉。

關鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；內(nèi)控體系建設

一、引言

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)以實現(xiàn)經(jīng)營目標為目的，在管理過程中所采取的一系列組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督等手段。內(nèi)部控制體系是一項全面的管理措施，它必須深入到企業(yè)管理的各個層面才能有效發(fā)揮作用。高職院校作為公益性事業(yè)單位同樣需要搭建內(nèi)部控制體系才能保證機構的正常運轉(zhuǎn)。近年來，國家對高職院校進一步加強內(nèi)控管理提出了更高的要求，高職院校內(nèi)控體系構建與完善工作刻不容緩。

二、高職院校內(nèi)部控制體系組成要素及現(xiàn)狀

1、組成要素

高職院校雖然在經(jīng)營目標上與企業(yè)不同，但同樣具備與企業(yè)類似的經(jīng)營方式和管理架構，在內(nèi)部控制體系的組成上與一般企業(yè)基本相同，高職院校內(nèi)控體系組成要素大致可分為以下五個方面。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指實施內(nèi)部控制的組織所處的狀態(tài)，包括組織架構、管理層級、人力資源狀態(tài)、校園文化、管理方式和經(jīng)營體制等。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)控的基礎，它所包含的各要素的實際情況決定了實施內(nèi)控的方式和方法。

（2）風險評估。風險評估是指單位在實現(xiàn)目標的過程中應事先評估可能面臨的風險，分析風險可能帶來的后果，并制定規(guī)避風險和發(fā)生風險后的應對方法等。高職院校在進行風險評估時應先確定組織目標，對目標進行風險分析，權衡風險與收益，再制定出相應的風險應對策略。

（3）控制活動?？刂苹顒邮侵竼挝辉诮?jīng)營管理活動中，通過對具體業(yè)務采取一系列控制措施，合理保證將潛在風險控制在可承受范圍內(nèi)。較常見的控制措施有不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。高職院校在進行控制活動時應結(jié)合風險評估的結(jié)果，采用不同的控制手段將風險降到最低。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指單位在實施控制活動的同時，不斷收集與整理與內(nèi)控相關的各種真實有效的內(nèi)、外部信息，并及時的在相關部門之間傳遞，從而為內(nèi)控活動提供重要的決策依據(jù)，促進單位內(nèi)部控制活動有條不紊的持續(xù)進行。

（5）監(jiān)督。監(jiān)督是指對單位內(nèi)控體系建立與實施情況進行監(jiān)督和檢查，監(jiān)督的目的是正確評價控制活動的有效性。單位通過內(nèi)、外部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的各項問題并采取不同措施糾正偏差，是保證控制活動有效實施的重要手段。

2、現(xiàn)狀

（1）內(nèi)控意識淡薄。高職院校一般教師的主要任務是教學，對學校管理并不重視。校內(nèi)管理人員素質(zhì)良莠不齊，工作過程中很多時候是聽領導指示辦事，領導意志至上、制度純屬擺設。良好的內(nèi)部環(huán)境是有效實施內(nèi)部控制的基礎，而內(nèi)控組織架構形同虛設直接導致高職院校的內(nèi)部環(huán)境混亂、內(nèi)控意識淡薄。

（2）缺乏風險評估機制。高職院校的事業(yè)單位性質(zhì)，導致其管理階層對學校面臨風險重視不夠，對風險的管理往往是憑校領導等個別人員的主觀判斷而作出決策。近年來高職院校經(jīng)濟犯罪屢見不鮮，這是缺乏風險評估與應對機制的表現(xiàn)。

（3）控制活動存在缺陷。主要表現(xiàn)在制度不健全、控制措施不到位、執(zhí)行不力。高職院校大多簡單的以財務制度代替內(nèi)控制度，因控制的內(nèi)容廣度不夠而導致管理上的缺失。在控制措施方面，由于高職院校經(jīng)營業(yè)務較少，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗，甚至不相容崗位也未進行分離，極容易發(fā)生徇私舞弊。由于領導層內(nèi)控意識不強、監(jiān)管力度不到位等原因，導致其內(nèi)控活動執(zhí)行起來十分疲軟。

（4）信息溝通不順暢。信息溝通是鏈接各個管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差。高職院校信息溝通方面主要存在的問題是溝通渠道不暢通，高層、中層管理者、基層教師之間缺乏有效的溝通，各部門之間配合不密切，導致信息無法流通。工作中學校通常采用上令下達的方式進行管理，沒有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機制。

（5）監(jiān)督機制不到位。高職院校的內(nèi)部監(jiān)督基本上是流于形式，內(nèi)部監(jiān)督機構受到人為影響因素較多，無法完全獨立的履行監(jiān)督職責。學校本身屬于社會服務型組織，本應受到社會各個層面的外部監(jiān)督，但受客觀條件制約政府和社會公眾對高職院校的外部監(jiān)督也無法做到日?；瑢е缕渫獠勘O(jiān)督也難以發(fā)揮作用。

三、如何建立有效的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系在一般性企業(yè)中應用已經(jīng)非常廣泛，而由于高職院校的特殊性質(zhì)，造成了其在內(nèi)部控制方面管理思想陳舊老套、內(nèi)控基礎薄弱，因此高職院校在進行內(nèi)部控制體系建立時應當從最基本的做起，不能盲目的照搬成熟的企業(yè)內(nèi)控體系，以下是對高職院校進行內(nèi)部控制體系建設的一些建議。

1、放眼實際

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的適應性原則提到，內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。高職院校在建立各自內(nèi)部控制體系時應充分結(jié)合院校的實際情況，正確評價自身的內(nèi)部環(huán)境，只有打好基礎，才能穩(wěn)定上層建筑。此外，應當提高內(nèi)部控制的整體意識，從領導層面開始，逐級滲透、自上而下從根本上重視內(nèi)部控制體系的搭建，并充分調(diào)動全體教職員工的工作積極性，發(fā)揮職工的主觀能動性，從高職院校內(nèi)部各個管理角落出發(fā)，形成全員參與的內(nèi)控體系建設模式。

2、科學分析

風險評估中首要的環(huán)節(jié)就是進行風險分析，這是風險評估中的基礎。高職院校的組織目標就是為社會輸送更多的有用人才，學校應該圍繞這個目標進行風險分析，找到風險應對策略，并在業(yè)務過程中進行有效控制，盡量避免風險發(fā)生。高職院校在進行風險評估過程中尤其要注意貫徹全面性、合理性和有效性原則，合理保證風險的可控性。其中全面性是指不能放過任何一個管理角落存在的任何風險，“千里之堤，潰于蟻穴”，不能因為一個問題的風險小就不重視它或者忽略它。合理性是指要正確評價每一項風險，不能放大也不能縮小問題的風險度，因為放大風險容易出現(xiàn)草木皆兵、畏首畏尾的局面，這會造成內(nèi)耗過度；而縮小風險會使高職院校出現(xiàn)盲目貪大的情況，它本身就是一種風險。有效性是指在風險評估過程中一定要命中風險點，這樣才能做到有的放矢，不出現(xiàn)偏差和疏漏。

3、統(tǒng)一思想

大到國家民族，小到一個單位，只有保持全體成員的思想統(tǒng)一，才能把力氣用到一處。高職院校在進行內(nèi)部控制體系搭建時一定要集合全員的力量，讓所有教職員工參與到內(nèi)控體系構建工作中來，這既提高了職工的參與感和主人翁責任感，也達到了在單位內(nèi)部統(tǒng)一思想的目的。高職院校內(nèi)控建設過程中不能僅局限于財務部門及學校管理層，而應當廣泛的聽取來自不同層級員工的意見，綜合不同的意見后加以分析和權衡最終確定方案。此外，還應將方案分發(fā)至參與意見的所有人員，形成反饋意見，最終成稿，再組織各級部門各級職員進行學習和培訓，使全員能夠清楚明白，在思想上形成統(tǒng)一后再開始推行。

4、不斷完善

社會在進步、學校也在不斷發(fā)展，所面對的經(jīng)濟活動和環(huán)境也在不斷發(fā)生變化。任何事物都不是天生完美的，內(nèi)控體系建設也是一樣。高職院校在搭建起內(nèi)部控制體系之后應當與時俱進，不斷修正體系中的不當之處，加以改進和完善，以適應不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)控體系是從無到有再不斷完善的過程，也是院校管理水平不斷得到提升的過程。學校管理層以及內(nèi)部控制職能部門要對本單位的內(nèi)部控制地有效實施發(fā)揮出必要的作用。在制度實施之后需要不斷的對實施效果進行評估和分析，并走到基層中去了解真實情況、了解執(zhí)行者的內(nèi)心想法、聽取廣大教職員工的意見，要善于總結(jié)，針對了解到的方方面面問題制訂出修正方案，并將方案在基層中試行，形成反饋意見，通過不斷的調(diào)研、修正、評估與完善，內(nèi)部控制體系才能趨于成熟，才能夠真正的發(fā)揮出其應有的作用。不少高職院校認為，制度制定了、實施了，內(nèi)部控制工作也就完成了，結(jié)果導致學校又面臨一系列的新問題，比如制度的執(zhí)行存在偏差、制度與實際情況不適應、制度跟不上形勢發(fā)展等等。因此，高職院校內(nèi)部控制體系的實施不是工作的結(jié)束，反而意味著這項工作剛剛開始。只有內(nèi)部控制體系能夠使高職院校合法合規(guī)的履行社會責任、公共服務效率不斷得到提高、單位資產(chǎn)安全完整得到保障、財務信息達到公開透明并有效的防范了舞弊和腐敗的發(fā)生，它才是合理有效的。

四、結(jié)語

綜上所述，高職院校作為我國高等教育的重要組成部分，承擔著為社會、為國家培養(yǎng)技能型人才的重大責任，建立行之有效的高職院校內(nèi)部控制體系并保證其得到有效實施是保證高校有序發(fā)展的重要手段。高職院校應當提高思想意識，正確面對自身內(nèi)部控制方面的缺點和不足，加上科學的分析與評估，建立起一套符合學校實際的內(nèi)部控制體系，再配以有效的手段執(zhí)行和監(jiān)督，充分利用自身公共資源服務好目標人群，不斷提高高職院校的公共服務水平和管理能力，為社會主義建設添磚加瓦。

參考文獻

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（責任編輯：徐悅）