文/趙欣燕

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以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造探討

文/趙欣燕

摘要：在當(dāng)前的信息化時(shí)代，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)流程暴露出很多問題，這妨礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。面對(duì)新的形勢(shì)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造就是非常必要的。本文首先分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀，指出其中存在的幾點(diǎn)問題，并探討以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)流程再造；現(xiàn)狀；探討

內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的制度，它能保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，面對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)流程中的各種問題，可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程再造的目的，從而增加企業(yè)的價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的基本含義和原則

（一）基本含義

財(cái)務(wù)流程再造有廣義和狹義兩種含義，從狹義的財(cái)務(wù)流程再造來看，它主要指財(cái)務(wù)部門處理一般業(yè)務(wù)的基本流程[1]。從廣義的角度來看，其涵蓋的范圍較廣，從各種數(shù)據(jù)信息的收集、整理，以及企業(yè)內(nèi)部管理、營(yíng)運(yùn)流程的有效銜接，甚至包括企業(yè)的資源利用、會(huì)計(jì)處理等工作。但在實(shí)際的工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)流程再造的基本含義一般是就廣義的角度來談的。因?yàn)槠髽I(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)流程往往與其他非財(cái)務(wù)流程交織在一起，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)流程做較為細(xì)致的分析和研究。在財(cái)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)上，就能幫助企業(yè)降低成本，提高利潤(rùn)。

（二）原則

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造，應(yīng)提高財(cái)務(wù)的控制能力。在以往的財(cái)務(wù)流程中，由于企業(yè)內(nèi)部各部門不能有效配合，致使企業(yè)的既定目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)。不僅如此，由于外部環(huán)境的變化，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程往往出現(xiàn)交叉的現(xiàn)象，這顯然妨礙了員工工作效率的提升。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造應(yīng)以提高財(cái)務(wù)控制能力為原則，確保企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行。

第二，實(shí)現(xiàn)信息共享、滿足企業(yè)管理需求。以往的財(cái)務(wù)流程模式，局限于財(cái)務(wù)管理方面，忽視了與企業(yè)其他部門的有效配合，這很難滿足當(dāng)前企業(yè)的管理需求。為了彌補(bǔ)這個(gè)缺陷，企業(yè)再造財(cái)務(wù)流程就必須以信息共享和滿足企業(yè)管理需求為前提，從而打破時(shí)空的限制，改善企業(yè)的管理效果。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀分析

（一）無法達(dá)到實(shí)時(shí)控制的目標(biāo)

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程中，其控制職能主要體現(xiàn)在事后的控制之中，但是，這種控制職能主要適用于信息時(shí)代之前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。在當(dāng)前的信息化時(shí)代，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，這客觀上要求企業(yè)財(cái)務(wù)流程能實(shí)現(xiàn)事前控制和事中控制。因?yàn)槭潞罂刂茙в泻艽蟮臏笮?，這無法滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)部門從收集關(guān)于企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息，到之后的分析、整理、加工環(huán)節(jié)，需要經(jīng)過一段較長(zhǎng)的時(shí)間。可是，當(dāng)財(cái)務(wù)人員整理出一份分析報(bào)告之后，企業(yè)的內(nèi)部、外部環(huán)境往往又發(fā)生了變化。所以，企業(yè)以往的財(cái)務(wù)流程無法達(dá)到實(shí)時(shí)控制的目標(biāo)。

（二）不能滿足企業(yè)管理的要求

在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，管理人員要順利地開展管理工作，必須掌握大量的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。但目前企業(yè)財(cái)務(wù)流程中的會(huì)計(jì)體系，對(duì)業(yè)務(wù)流程比較關(guān)注，但在一定程度上忽視了各種管理信息的獲取。由于會(huì)計(jì)信息與其他數(shù)據(jù)信息不能有效對(duì)接，因而財(cái)務(wù)部門在提供給管理人員數(shù)據(jù)信息時(shí)，管理人員往往會(huì)獲得較多的重復(fù)數(shù)據(jù)，但一些重要的數(shù)據(jù)卻不能反饋給管理人員。特別是，由于一般的會(huì)計(jì)流程只包含財(cái)務(wù)報(bào)表，所以管理人員獲取的信息數(shù)據(jù)種類十分有限[2]。管理人員不能從不同層次、不同角度掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和非財(cái)務(wù)狀況，從而不能滿足企業(yè)管理的要求。

出現(xiàn)以上情況的原因是，企業(yè)的各種數(shù)據(jù)信息不能有效共享。財(cái)務(wù)人員在收集關(guān)于業(yè)務(wù)流程的各種信息時(shí)，未注重收集其他非業(yè)務(wù)流程的信息。這造成了各部門的信息不能有效傳遞，既限制了企業(yè)的管理工作，又降低了其他員工的工作效率。

（三）很難高效控制風(fēng)險(xiǎn)

由于財(cái)務(wù)流程的側(cè)重點(diǎn)在事后，因而管理人員獲知風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的時(shí)間就相對(duì)滯后。在這種情況下，企業(yè)很難高效控制風(fēng)險(xiǎn)，這就給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來很大的不確定性。需要指出的是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效控制的前提下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果就很難得到保證。三、探討以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量

由于內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響到企業(yè)的既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)再造企業(yè)財(cái)務(wù)流程，就是改善財(cái)務(wù)流程實(shí)施效果的一種非常有效的方法。具體看來，可以通過以下幾個(gè)步驟加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

首先，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境不僅是內(nèi)部控制的基本組成部分，而且是財(cái)務(wù)再造的基礎(chǔ)性工作。只有營(yíng)造出良好內(nèi)部控制環(huán)境，才能切實(shí)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)主動(dòng)改善自己的工作作風(fēng)、思想作風(fēng)，并積極開展思想建設(shè)活動(dòng)。通過樹立企業(yè)的價(jià)值觀，使各級(jí)員工以一種積極進(jìn)取的精神面貌來開展各項(xiàng)工作。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)，建立財(cái)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)[3]。管理人員應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)的各種內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)于不能給企業(yè)帶來價(jià)值的活動(dòng)，可以將其整合到其他活動(dòng)之中。與此同時(shí)，在企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程組合在一起，保證各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連、環(huán)環(huán)相扣。在新的業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以著手建立財(cái)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系。在該系統(tǒng)的幫助下，企業(yè)能較為準(zhǔn)確的識(shí)別、規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

最后，制定信息共享制度，強(qiáng)化內(nèi)部

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