丁惠玲

摘要：內(nèi)部控制作為公司管理運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要組成部分，能夠?qū)菊归_(kāi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，保護(hù)公司資產(chǎn)的完整性與有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決公司運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，以保證公司良好、可持續(xù)的運(yùn)行。然而分析當(dāng)前部分公司內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制活動(dòng)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)。本文總結(jié)了幾點(diǎn)當(dāng)前公司內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公司；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)部控制一般是指，公司或組織為了保護(hù)資產(chǎn)的完整性與安全性，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)、舞弊行為，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常有效進(jìn)行，而制定、實(shí)施的一系列政策與程序。

公司開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的主要目的是：使公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加合法合規(guī)，使員工加強(qiáng)自我約束的觀(guān)念與力度，保障公司的財(cái)務(wù)報(bào)告信息更加真實(shí)完整，使公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)操作更加規(guī)范，提升公司的經(jīng)營(yíng)效率與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、當(dāng)前公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

近年來(lái)，各行業(yè)公司越來(lái)越重視內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，但縱觀(guān)當(dāng)前公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)部分公司還存內(nèi)部控制觀(guān)念淡薄、內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行不力、內(nèi)控部隊(duì)建設(shè)有待加強(qiáng)、控制活動(dòng)不夠規(guī)范等問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）公司內(nèi)部控制觀(guān)念淡薄

只有具有良好的內(nèi)部控制意識(shí)，才能將內(nèi)部控制觀(guān)念真正的融入在工作中。然而就目前大多數(shù)公司的內(nèi)部控制情況來(lái)看，仍然存在部分公司對(duì)內(nèi)部控制不重視，內(nèi)控觀(guān)念淡薄的現(xiàn)象。由于公司沒(méi)有切實(shí)的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用與重要性，對(duì)內(nèi)控知識(shí)理解不深刻。還有一些部門(mén)認(rèn)為內(nèi)部控制僅與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，自己部門(mén)不關(guān)注、不了解內(nèi)部控制工作的意義與開(kāi)展流程，甚至拒絕在內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)作中提供應(yīng)有的合作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)遭遇較大阻力。

（二）內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行不力

內(nèi)部控制體系能否正常運(yùn)行取決于公司的監(jiān)督管理，內(nèi)部監(jiān)督是公司內(nèi)控體系的保障，目前雖然大多數(shù)的公司都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展運(yùn)行的重要性，也制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度與工作流程。然而部分公司由于各方面的原因，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督部門(mén)形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)有待加強(qiáng)

當(dāng)前有部分公司的內(nèi)部控制部門(mén)建設(shè)并不完善，甚至由一人擔(dān)任多個(gè)崗位，導(dǎo)致內(nèi)部人員的工作容易出現(xiàn)漏洞。有許多公司并沒(méi)有設(shè)置嚴(yán)格規(guī)范的崗位責(zé)任制度，沒(méi)有將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，在權(quán)利與責(zé)任制度并不明確的情況下，內(nèi)部控制隊(duì)伍中極易出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉、工作態(tài)度不積極、存在“鉆漏洞”思想等現(xiàn)象。另外，內(nèi)部控制部門(mén)還有部分人員專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)有待提升，在實(shí)際的工作過(guò)程中，不能很好的梳理內(nèi)控制度、應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程等。

（四）控制活動(dòng)不夠規(guī)范

控制活動(dòng)是公司開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，然而當(dāng)前許多公司的控制活動(dòng)缺乏專(zhuān)業(yè)性與全面性，在實(shí)際開(kāi)展控制活動(dòng)時(shí)，往往只側(cè)重于公司的某個(gè)部門(mén)或生產(chǎn)中的某個(gè)環(huán)節(jié)。這將會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)不能在各部門(mén)之間有效的開(kāi)展，也不能深入到公司生產(chǎn)中的每一環(huán)節(jié)。除此之外，有部分公司由于自身軟實(shí)力較差、公司內(nèi)控部門(mén)的員工缺乏較為專(zhuān)業(yè)的知識(shí)與能力，導(dǎo)致控制活動(dòng)不能在有效的控制下展開(kāi)。

二、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

根據(jù)分析當(dāng)前公司內(nèi)部控制工作中主出現(xiàn)的問(wèn)題，以下提出一點(diǎn)針對(duì)解決的建議與改進(jìn)的措施。

（一）深化內(nèi)部控制理念

不管是哪個(gè)行業(yè)的公司，都要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，不斷地更新內(nèi)部控制觀(guān)念，深化內(nèi)控理念。管理人員要重視公司良好內(nèi)部控制環(huán)境的打造，在內(nèi)部控制工作中起到帶頭作用，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，以身作則，防止以權(quán)謀私狀況的發(fā)生，從上至下的引導(dǎo)公司全體人員重視內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。管理人員要進(jìn)一步的了解在公司的相關(guān)財(cái)務(wù)方面、具體生產(chǎn)決策等，設(shè)置內(nèi)部控制工作開(kāi)展的具體流程與相關(guān)制度，以提高公司的資產(chǎn)的安全性，保證公司的經(jīng)營(yíng)決策規(guī)范、合理展開(kāi)。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督

內(nèi)部控制能不能長(zhǎng)期高效的運(yùn)作，在一定程度上要依靠監(jiān)督控制手段，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建階段中，對(duì)內(nèi)部控制的具體監(jiān)督是不可或缺的，具體可以從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩方面闡述。

1.內(nèi)部控制監(jiān)督，指的就是對(duì)于各個(gè)工作崗位、各個(gè)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行全面的監(jiān)督，并且能夠更加迅速的反饋狀況的機(jī)制。公司可以實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理原則，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性定期進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，建立持續(xù)的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果改善制度等措施。根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改與完善。

2.公司必須增強(qiáng)相關(guān)政府的行政具體監(jiān)督部分。中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局發(fā)布的《工商行政管理機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》對(duì)我國(guó)工商行政管理的內(nèi)容和程序以及適用范圍進(jìn)行了明確，在一定程度上代表著我們國(guó)家的公司監(jiān)督制度基本形成一定的模式。監(jiān)督管理部門(mén)必須嚴(yán)格的推進(jìn)執(zhí)行，讓外部監(jiān)督部門(mén)與公司內(nèi)部管理向結(jié)合，幫助公司快速的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的不足與漏洞，并及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)。

（三）提升內(nèi)控隊(duì)伍的整體素質(zhì)

第一，公司要建立規(guī)范的崗位制約機(jī)制，根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)立相互制約的崗位。健全內(nèi)部控制部門(mén)的崗位責(zé)任制，將權(quán)責(zé)真正的落實(shí)到個(gè)人，做到每個(gè)員工的職責(zé)分明，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。落實(shí)每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任負(fù)責(zé)人，做好各部門(mén)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)排查工作以及自查、管理工作，形成各部門(mén)自我約束的風(fēng)潮。

第二，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制引入人才的培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)于最新人員進(jìn)行公司文化培訓(xùn)和上崗之前的培訓(xùn)計(jì)劃，使公司人員可以更好全面的了解內(nèi)部控制。創(chuàng)建確切的內(nèi)部控制具體觀(guān)念，更好的提升公司內(nèi)部控制的總體水平，提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力和工作業(yè)務(wù)能力，為公司提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

第三，公司要設(shè)計(jì)科學(xué)化的崗位制度，在崗位招聘和選拔上，防止出現(xiàn)任人唯親的情況。設(shè)置的各個(gè)崗位必須由能履行其職責(zé)的人來(lái)?yè)?dān)任。另外設(shè)計(jì)科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度，在一定程度上減少人才流失的幾率。創(chuàng)建相應(yīng)的激勵(lì)舉措，例如把員工的相關(guān)行為和績(jī)效進(jìn)一步關(guān)聯(lián)，之后按照相關(guān)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度

控制活動(dòng)是公司內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)之一，嚴(yán)格的落實(shí)控制活動(dòng)的執(zhí)行，可更好的防范各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，具體可以從以下幾個(gè)方面著手展開(kāi)。

1.公司管理人員應(yīng)在全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，進(jìn)一步明確每一工作崗位的具體權(quán)責(zé)，明確每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審核批準(zhǔn)程序，保證公司有規(guī)范、科學(xué)的業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)境。

2.公司要建立全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理是公司內(nèi)部控制的核心，能有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將公司每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作及其帶來(lái)的效應(yīng)進(jìn)行量化，從而通過(guò)計(jì)算對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。在這個(gè)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)班子和公司所有相關(guān)職能部門(mén)員工都需參與其中。

3.建立運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制制度。公司必須進(jìn)行相關(guān)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行剖析，更加迅速的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不足之處；對(duì)每一個(gè)職能部門(mén)和全體職工進(jìn)行具體的考核，做出科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)懲處。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步加深，我國(guó)企業(yè)將面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)外的雙重壓力。企業(yè)要在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存，必須進(jìn)一步完善企業(yè)的治理措施，其中一個(gè)重要的措施就是加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司全體員工的共同責(zé)任，需要各部門(mén)共同協(xié)作促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。

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（作者單位：武漢市鐵四院學(xué)校）