彭鋒

【摘要】全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效保障，是企業(yè)合理有效配置資源的有效方式，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績管控與考核的重要依據(jù)。如何有效地發(fā)揮全面預算管理的戰(zhàn)略支撐作用，一直以來是企業(yè)不斷探討的問題。特別是對于從事商品進出口貿(mào)易的企業(yè)，由于企業(yè)的商業(yè)模式、資源投入的內(nèi)容和方式，預算管控的關鍵點等都與其他類型的企業(yè)存在較大的差異，使得該類企業(yè)實施全面預算管理尤為重要和困難。本文以貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)為研究對象，結合該類企業(yè)業(yè)務特點，提出了我國貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預算管理體系的構建設想和保障措施，對指導貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)充分發(fā)揮全面預算管理的作用有一定指導意義。

【關鍵詞】全面預算管理；外貿(mào)企業(yè)；預算編制；預算考核指標

【中圖分類號】F234.3

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)是一種特殊類型的企業(yè)，處在整個對外貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈的中間位置，需要同時面對供應商和客戶，并處理好兩者的關系。對于該類型的企業(yè)，經(jīng)營環(huán)境的不確定性影響更大，預算管理的模式、方法也應有所區(qū)別。如何按照現(xiàn)代企業(yè)制度的管理方法來推進以“計劃一預算一考核”一體化管理為核心的管理體系構建，完成“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”的預算管理閉環(huán)，發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的引領和抓手作用，需要企業(yè)更多地從自身業(yè)務特征、資源投入運作特點、運營風險控制、戰(zhàn)略目標保障等各方面因素入手，構建貿(mào)易性外貿(mào)企業(yè)特色的全面預算管理體系。

一、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務特點及預算管理風險

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的商業(yè)模式是依托自身的市場開發(fā)能力、營銷渠道網(wǎng)絡、客戶需求的整體策劃、商業(yè)服務的綜合實力等各方面來形成自身的核心競爭力，通過把國外商品進口到國內(nèi)銷售，或者采購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取商品或服務的差價實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)本身沒有自己的生產(chǎn)工廠和產(chǎn)品，在整個業(yè)務活動的過程中，所有對外簽約進行對外貿(mào)易銷售的產(chǎn)品和服務，均需由國內(nèi)外供貨方提供。由于這樣一種商業(yè)模式，使得貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的全面預算管理面臨的風險和難度更大，因為年度的預算指標確定和執(zhí)行管控受外界不可控的因素影響較大。如，在某個年度、某個市場、某個業(yè)務板塊簽訂了一個原來沒有預料到的大額合同或?qū)崿F(xiàn)突破，則帶來年度預算指標的巨大偏差。又如，年度預算資源的投入和年度公司目標的確定，完全取決于客戶的需求和采購的計劃等不可控變量。再如，供貨商貨物商品價格的波動和產(chǎn)品質(zhì)量，將導致外貿(mào)合同是否能成功簽訂和有效執(zhí)行。諸如此類的外在因素的影響，可能帶來年度預算指標的目標編制和執(zhí)行情況存在較大幅度的波動。因此，如何合理地構建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的預算管理體系，有效地發(fā)揮預算管理的戰(zhàn)略支撐作用，需要從傳統(tǒng)的全面預算管理思維中走出來，形成基于貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)特點的全面預算管理體系，才能真正地發(fā)揮全面預算在資源配置方面的引導作用，落實企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預算管理體系構建

為了有效地發(fā)揮全面預算管理的作用，需要構建適合貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務特點的全面預算管理體系和框架。根據(jù)上述對貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務特點的分析，以及面臨的全面預算管理的問題和困難，筆者認為應從以下幾個方面構建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預算管理體系：

（一）明確責任，建立制度和機制

全面預算管理涉及的內(nèi)容不僅僅是財務等幾個部門，而是覆蓋整個公司全方位的一項工作。因此，為了有效協(xié)調(diào)和推動預算工作，必須由公司“一把手”牽頭帶隊，才能真正強化預算管理的重要性和各項工作的有效落實。同時，內(nèi)部要建立相應的制度和機構，明確相應的職責，才能保障預算管理工作有序穩(wěn)定推進和作用的發(fā)揮。

（二）搭建外貿(mào)特點的預算框架

應搭建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)特色的全面預算管理框架，即：以投入產(chǎn)出為導向、以指標落地為根本，以業(yè)務預算為基礎、以項目合同為對象，以資源融投為手段、以分類標準為評價，以過程管控為重點、以進度分析為促進，以經(jīng)營政策為引領、以考核評價為激勵。這種體系能有效地契合貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務模式，有利于評價業(yè)務計劃對戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐程度與實現(xiàn)過程及時掌控預警。

（三）合理擬定年度預算目標

企業(yè)年度預算目標應該與戰(zhàn)略目標一致，由于貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)受到供貨方和顧客的雙重影響，在確定年度預算目標時應更多地考慮科學性、合理性，避免冒進和保守使得預算管理形同虛設。因此，在擬定年度預算目標時要注意以下幾個方面：第一，詳細梳理在執(zhí)行項目和當年預計執(zhí)行項目的信息，測算預計年度可實現(xiàn)的目標。第二，分析和歸類企業(yè)各業(yè)務板塊的類別，并對各業(yè)務板塊進行排序，將業(yè)務大類區(qū)分為投入型業(yè)務，成長型業(yè)務、成熟型業(yè)務和退出型業(yè)務。第三，根據(jù)每一個業(yè)務大類不同的類型，分別確定該業(yè)務類型下以前年度簽約當年生效執(zhí)行的業(yè)務目標，當年需要實現(xiàn)簽約執(zhí)行的業(yè)務目標，當年需要實現(xiàn)簽約的業(yè)務目標，當年需要投入以后年度生效執(zhí)行的業(yè)務目標。第四，將上述在執(zhí)行項目可實現(xiàn)的業(yè)務目標和預計當年可實現(xiàn)的業(yè)務目標進行分類合計，計算其與年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標的差額。第五，對不同業(yè)務大類的不同類型的業(yè)務賦予不同的權重，將年度預算指標差額進行分解落實，從而形成全年的預算目標體系。

（四）優(yōu)化配置經(jīng)濟資源的投入

預算管理的核心重點之一是資源的投入，為了實現(xiàn)年度的預算目標，必須有資源投入的保障。而貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的特點是較少的固定資產(chǎn)和研發(fā)投入，較多的人工成本、市場開拓費用、合同執(zhí)行費用的投入，這樣的特點導致企業(yè)資金投入的風險很大，要尤為重視投入產(chǎn)出效益和經(jīng)營效率。否則，企業(yè)可能由于不當?shù)馁Y源投入配置導致快速倒閉。貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的資源投入應注意以下幾個方面：第一，著重以投資回報率、業(yè)務毛利率等重點指標為核心，引導預算資源向高毛利業(yè)務板塊配置。第二，加大預算資源配置審核力度，從投資能力、資金配比合理性、資金風險及防范措施提出相關意見建議，有力支撐項目前期論證、選擇與實施。第三，結合企業(yè)業(yè)務大類和類型，通過資源的有效配置，重點扶持能形成企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務板塊和存在發(fā)展?jié)摿颓熬暗氖袌鲱I域。endprint

（五）設置差異化的預算考核指標

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的特點使得企業(yè)必須適應市場需求的變化，通過不斷滿足市場客戶的需求獲取經(jīng)營業(yè)績。因此，隨著市場的發(fā)展變化，客戶的需求也將隨之發(fā)生相應的變化。為了有效地推動年度預算目標的實現(xiàn)，需要對企業(yè)不同的業(yè)務類型界定不同的差異化和個性化的KPI考核指標，從而發(fā)揮預算管理作用，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對于預算考核指標的設置，應注意以下幾個方面：第一，對于投入型業(yè)務類別，考核指標的設置應該著重于年度市場的開拓情況，如新市場簽約突破、新業(yè)務網(wǎng)絡渠道的有效建立、新產(chǎn)品的有效推廣等。第二，對于成長型業(yè)務類別，考核指標的設置應該著重于增長情況，如業(yè)務增長率、簽約增長率等。第三，對于成熟型業(yè)務類別，考核指標的設置應該著重于投入產(chǎn)出的效益分析，突出價值導向，有效控制成本費用，如業(yè)務毛利率、成本費用占收入比重、指標對標管理等。第四，對于退出型業(yè)務類別，考核指標的設置應該著重于收入減少率、投入產(chǎn)出比、業(yè)務利潤率等。通過設置差異化、個性化的預算考核指標，使得各業(yè)務板塊的管理重點和核心有所區(qū)別，才能真正發(fā)揮預算管理的引領作用。

三、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預算管理體系保障措施

構建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預算管理體系和框架后，還應該配套相應的保障措施，使體系和框架中包括的內(nèi)容和流程落到實處，在經(jīng)營管理和戰(zhàn)略實現(xiàn)過程中真正發(fā)揮作用，相關的配套保障措施建議如下：

（一）加強預算編制的審核

預算編制的審核是預算管理的重中之重，貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)應按照分類管理原則明確審核的要求，提高預算的科學性，重點應包括以下內(nèi)容：一是加強預算編制全面性的審核。特別是各項業(yè)務數(shù)據(jù)和計劃是否申報完整全面，各責任主體是否存在隱藏業(yè)務不報的現(xiàn)象，要保證做實預算編制。二是加強重點預算指標的審核。以企業(yè)對不同的業(yè)務類型界定的不同的差異化和個性化的考核KPI指標為抓手，確保各項預算指標達標。三是要加強資金資源預算審核。根據(jù)年度預算目標需要投入的資金和資源，嚴格審查業(yè)務流和資金資源流的匹配性、可行性、經(jīng)濟效益，避免預算目標過大，企業(yè)無法滿足資金資源投入需求，或者投入產(chǎn)出比率低的無合理經(jīng)濟效益的資金資源投入。

（二）設置專項預算管理小組

預算管理的全面性要求編制過程中“橫向到邊，縱向到底”，為了保障貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)預算目標的全面分解落實，實現(xiàn)預算編制和管理的全覆蓋，建議設置業(yè)務、資金、資產(chǎn)、薪酬、專項費用五個預算管理小組，在企業(yè)內(nèi)部構建多層次預算審核決策體系。通過設置專項預算管理小組，在預算編制的前期就參與到各板塊年度預算的編制過程中，從而可以加強對業(yè)務預算編制合理性的審核，進一步完善專項預算審核重點和內(nèi)容。

（三）加強預算管理與經(jīng)濟運行的有效融合

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟運行情況存在大幅波動的風險性，企業(yè)應當加強月度經(jīng)濟運行情況的分析和監(jiān)控，建立和完善全面預算執(zhí)行報告分析制度，不斷提升全面預算管理與經(jīng)濟運行調(diào)度管理的互補性。通過建立標準化、常態(tài)化、制度化預算執(zhí)行管理體系，完善基于預算管理組織體系的預算執(zhí)行情況報告、溝通、反饋與改進機制，充分發(fā)揮預算管理辦公室、專項預算管理小組的職能，提升預算執(zhí)行分析的決策有效性。

（四）建立動態(tài)預算調(diào)整機制

隨著科學技術的進步和全球化經(jīng)營的發(fā)展，貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)面臨外部環(huán)境復雜多變，替代產(chǎn)品更新速度加快，客戶需求差異化和個性化程度增強，使得企業(yè)在年度的經(jīng)營發(fā)展過程中涉及更多的決策調(diào)整和經(jīng)營計劃變動。因此，需要建立動態(tài)的預算調(diào)整機制，來適應變動年度經(jīng)營目標。通過月度經(jīng)濟運行情況分析和年度經(jīng)營形勢的研判，在預算資源集中管控的基礎上，做好資金、資源的合理配置調(diào)整，保障變更后的預算目標的實現(xiàn)和完成。

四、結束語

通過以上分析，對我國貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)來說，由于自身商業(yè)模式、業(yè)務特點、預算資源投入方式和管控要點的特殊性，不應當按照通用的預算管理模式構建企業(yè)的全面預算管理體系，而應當結合企業(yè)自身的特點，從全面預算管理體系和框架的構建、配套保障措施和方法等方面來實施全面預算管理，才能真正發(fā)揮預算管理的作用，落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。endprint