文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

營改增對石化企業(yè)的影響之淺見

文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

“營改增”作為我國稅制改革的關鍵點，已經逐步推廣開來，許多企業(yè)已經開始受其影響。在這一背景下，“營改增”對中石化企業(yè)的影響也開始顯現。本文主要從“營改增”給中石化企業(yè)帶來的具體影響進行分析，在此基礎上，提出一些中石化企業(yè)在“營改增”過程中該如何應對這些影響的對策和措施。

營改增；石化企業(yè)；影響

隨著市場經濟體制的不斷完善，加之經濟國際化趨勢的不斷加強，我國必須要不斷完善稅收體制，加快與國際接軌的步伐。在我國現行稅收體制中仍然存在著很多問題，尤其是重復征稅的問題一直普遍存在，嚴重增加了納稅人的經濟負擔。

1 營改增的意義

營業(yè)稅改征增值稅是中國稅制改革及增值稅制度改革中關鍵的一步，其對中國經濟發(fā)展方式轉變、產業(yè)結構優(yōu)化、稅制體制完善產生深遠的影響。（1）有助于增值稅體系的完善，以及增值稅收入的增加。（2）有助于試點城市和地區(qū)獲得制度分割收益，進一步提高相關產業(yè)的分工和專業(yè)化，提高城市競爭力。（3）營業(yè)稅改征增值稅，消除重復征稅，社會再生產各個環(huán)節(jié)的稅負下降，企業(yè)成本下降，引起物價降低，從而降低通貨膨脹水平。

2 營改增對企業(yè)的基本影響

營業(yè)稅改征增值稅，單從理論上，營業(yè)稅屬于重復征稅，企業(yè)的稅收負擔高。增值稅避免的就是重復征稅，企業(yè)稅收負擔低。此外，如果貨物的增值率過高，增值稅稅負就高于營業(yè)稅?！盃I改增”對企業(yè)的影響主要分為以下兩個方面：

2.1 對企業(yè)稅負的影響

營業(yè)稅改征增值稅是減輕企業(yè)負擔、支持服務業(yè)發(fā)展的重要措施，同時也是一項意義重大的結構性減稅措施?？梢詮囊韵聨追矫娴靡哉f明：首先，“營改增”從根本上解決了對企業(yè)營業(yè)稅重復征稅的問題，進而可以減少企業(yè)的納稅負擔；其次，增值稅稅率在現行增值稅標準稅率17%和低稅率13%的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，降低了試點企業(yè)稅收負擔；第三，由于所購買服務的增值稅額可作進項抵扣的，因此營業(yè)稅改征增值稅不僅僅降低了行業(yè)的稅負同時也降低了購買試點行業(yè)服務本來就繳納增值稅的企業(yè)納稅負擔。從理論上看，“營改增”在避免重復征稅、減輕企業(yè)納稅負擔上起了很大的作用，但是由于不同企業(yè)、不同行業(yè)的經營模式、發(fā)展特點存在一定差異，使得稅改的影響和效果會有所不同。營業(yè)稅改征增值稅后，在同樣的稅率前提下，會出現有些企業(yè)稅負減輕，而有些企業(yè)稅負增加的現象。對于某些行業(yè)來說，稅改能夠在其應納稅款中有很大一部分進行了稅項抵扣，進而減少其稅負。拿交通運輸業(yè)為例，稅改之前企業(yè)購入固定資產等都是不能夠進項抵扣的，但在“營改增”之后，企業(yè)購入的汽修配件、固定資產等都可以盡享抵扣，大大減少了企業(yè)的納稅負擔。但是，對于例如服務業(yè)企業(yè)來說，由于該類企業(yè)比較不容易獲得增值稅發(fā)票，可以盡享抵扣的進項稅比較少，而“營改增”后自身營業(yè)稅的稅率又比增值稅的稅率低，這就使得企業(yè)所繳納的稅款增加，進而增大了企業(yè)的稅收負擔。

2.2 對企業(yè)財務管理的影響

營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務管理也帶來了一定的影響，這主要表現為以下幾方面：（1）會計核算變化。如果參照原來的營業(yè)稅核算，服務發(fā)票金額即為取得服務收入，實際發(fā)生的列支則為相應的成本，收入額（或者收入差額）×稅率＝稅收。而在“營改增”后，應納稅額是本期銷項與本期進項之差，進項和銷項稅額則分別通過應交稅金來進行核算。上述可以看出，稅金的核算、收入核算、購入服務等都發(fā)生了變化。（2）發(fā)票的使用管理發(fā)生了變化。稅務部門對增值稅專用發(fā)票的管理更加嚴格，因為增值稅專用發(fā)票對企業(yè)對外提供服務產生的銷項稅額和企業(yè)日常采購商品、接受服務環(huán)節(jié)產生的進項稅額有直接的影響，進而會對企業(yè)增值稅的繳納金額產生影響。（3）混業(yè)經營會計核算要求提高。目前，混業(yè)經營企業(yè)普遍存在，本次稅改規(guī)定混業(yè)經營在不能分辨明細核算各類業(yè)務的前提下，稅率從高。

3 石化企業(yè)如何應對營改增

3.1 完善財務管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

中石化企業(yè)要在實踐中不斷地完善自身的財務管理體系和充分健全相關規(guī)章制度，這是企業(yè)運營的根本。同時，還要增加對稅收籌劃工作的重視，對相關財務人員進行嚴格監(jiān)督。首先，必須要按照規(guī)定的稅率進行抵扣，另外，堅決禁止混淆記賬的現象發(fā)生，這就需要企業(yè)相關財務人員具有較高的素養(yǎng)。同時，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要把稅務風險放在首位，建立相應的預警機制，把稅務風險降至最低。

3.2 加強與稅務部門的相互溝通，爭取最大的稅收優(yōu)惠

“營改增”的目的是為了降低企業(yè)的稅負，而中石化企業(yè)并沒有達到這一目的，這是因為在“營改增”實施過程中，中石化企業(yè)依托的運輸行業(yè)的稅負有所增加，從而導致中石化企業(yè)的稅負也增加了。

3.3 營造企業(yè)節(jié)稅文化

要 想降低實際稅負，還需要營造良好的企業(yè)節(jié)稅文化。這需要企業(yè)從細節(jié)入手，從最根本的工作著手，緊抓石化銷售業(yè)務，樹立全員節(jié)稅的意識。中石化企業(yè)應該充分利用“營改增”的機會營造屬于自身的企業(yè)文化，要更多地從節(jié)稅的角度對企業(yè)的稅收籌劃進行全新思考和整理，以此來降低企業(yè)額外成本，形成新的企業(yè)財稅思路，通過“營改增”使企業(yè)變得更強。

3.4 加強對企業(yè)的培訓和引導

在企業(yè)實際的工作中，營業(yè)稅與增值稅會有很大的區(qū)別，因此應該積極加強對企業(yè)進行有關經營稅改征增值稅的相關培訓工作，通過加強培訓、宣傳“營改增”相關知識等各種措施來確保企業(yè)的培訓工作。此外，要加強對試點企業(yè)的鼓勵和引導工作，讓企業(yè)形成提前學習應對措施，提前開展對業(yè)務知識的學習、人員的培訓工作，深度對企業(yè)自身經營狀況進行審視，充分分析“營改增”會對企業(yè)可能帶來的增值稅成本、財務管理等方面的影響，提前做好稅改相關的業(yè)務流程、財務管理方法等。

4 結束語

隨著“營改增”實施的不斷推進，對許多企業(yè)和行業(yè)都產生了巨大的影響，但是總體來說還是利大于弊，它不僅促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也在一定程度上增加了企業(yè)的實力。當然，從試點到全面推行還有一段很長的過渡期，所以對于大多數企業(yè)來說，特別是像中石化銷售企業(yè)這樣的企業(yè)來說，要結合自身特點，從實際出發(fā)提出最適合的應對策略，以期在最短的時間內與相應的政策和諧共生，從而降低企業(yè)負稅，促進企業(yè)發(fā)展。

[1]吳春花.營改增對企業(yè)的影響與減負增效策略[J].財會學習,2016,14:170.