◆鄭開如

2015年5月，李克強(qiáng)總理在全國專題電視電話會(huì)議上，首次提出“當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，深化行政體制改革、轉(zhuǎn)變政府職能總的要求是：簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)協(xié)同推進(jìn)，即‘放、管、服’三管齊下”。近年來，為激發(fā)市場主體的活力和創(chuàng)造力，國務(wù)院分九批取消和下放國務(wù)院部門行政審批事項(xiàng)618項(xiàng)，包括491項(xiàng)取消行政審批和127項(xiàng)下放行政審批，著力放管結(jié)合并重推進(jìn)，明規(guī)矩于前，寓嚴(yán)管于中，施重懲于后，筑牢“放管服”改革的法治保障基石。稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院重要部署，大力深化“放管服”改革，在“放”和“管”的基礎(chǔ)上，努力構(gòu)建新型現(xiàn)代稅收服務(wù)體系，不斷減少和下放稅務(wù)行政權(quán)力，降低市場準(zhǔn)入門檻，創(chuàng)新稅務(wù)監(jiān)管職能，從而不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進(jìn)一步加快推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。

一、稅務(wù)部門“放管服”改革對稅收營商環(huán)境建設(shè)的重要意義

深化稅務(wù)部門“放管服”改革，目的就是為了優(yōu)化稅收營商環(huán)境。稅收營商環(huán)境是衡量一個(gè)國家營商環(huán)境的重要指標(biāo)之一，是各國企業(yè)進(jìn)行投資的重要參考因素。稅收營商環(huán)境是指對企業(yè)遵從稅法規(guī)定、合理納稅存在影響的相關(guān)環(huán)境條件，“不良的稅收營商環(huán)境會(huì)使稅法的遵從度降低”①王紹樂，劉中虎：《中國稅務(wù)營商環(huán)境測度研究》，《廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2014年第3期。。世界銀行衡量189個(gè)經(jīng)濟(jì)體稅收營商環(huán)境水平的指標(biāo)，主要由納稅次數(shù)、納稅時(shí)間（小時(shí)/年）和稅費(fèi)水平（稅費(fèi)額/稅前利潤）等三個(gè)指標(biāo)的前沿距離得分構(gòu)成，得分越高，表明稅收營商環(huán)境越好。而“放管服”改革的措施落實(shí)到基層，既能減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又能減輕稅務(wù)人負(fù)擔(dān)；嚴(yán)管善待使基層干事氛圍濃厚了、活力增強(qiáng)了，反過來又可以促進(jìn)稅務(wù)干部進(jìn)一步落實(shí)好“放管服”改革舉措、服務(wù)好納稅人，營造更優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境，進(jìn)而激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力。因此，稅務(wù)部門“放管服”改革，對于優(yōu)化稅收營商環(huán)境具有十分重要的意義。

一是“放管服”改革有利于促進(jìn)稅收法律環(huán)境優(yōu)化。“法制環(huán)境的改善意味著企業(yè)將面臨更好的公共服務(wù)和更有保障的投資收益，企業(yè)也愿意承擔(dān)更高稅負(fù)?！雹儆谖某?，周雅玲，肖忠意：《稅收征管效率與實(shí)際稅率關(guān)系的實(shí)證研究——基于世界銀行企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)研究》，《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》，2015年第2期。深化“放管服”改革，需要減少?zèng)]有法律依據(jù)和法律授權(quán)的行政權(quán)力對市場主體的過多干涉。李克強(qiáng)總理提出，“放管服”改革的核心在于積極培育市場環(huán)境，這無疑指明了“放管服”改革的最終目的和方向。稅務(wù)部門貫徹落實(shí)“放管服”改革，積極落實(shí)簡政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)公正文明執(zhí)法，減少執(zhí)法的不確定性，不斷優(yōu)化稅收法律環(huán)境。

二是“放管服”改革有利于促進(jìn)稅收人文環(huán)境改善。深化“放管服”改革，需要加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè),推進(jìn)實(shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒工作。稅務(wù)部門貫徹落實(shí)“放管服”改革，創(chuàng)新服務(wù)方式，最大限度方便納稅人辦稅并不斷完善信息共享，健全納稅信用管理制度，擴(kuò)大納稅信用評價(jià)范圍，實(shí)現(xiàn)對納稅人信用和風(fēng)險(xiǎn)狀況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控評價(jià)，使得納稅人的納稅意識不斷增強(qiáng)，稅收遵從度得到提高，納稅人滿意度得到提升，稅收人文環(huán)境大大改善。

三是“放管服”改革有利于促進(jìn)稅收管理環(huán)境創(chuàng)新。深化“放管服”改革，需要?jiǎng)?chuàng)新政府監(jiān)管方式、監(jiān)管手段，公正監(jiān)管，高效服務(wù)，為市場松綁，降低市場運(yùn)行的行政成本，努力培育良好的市場環(huán)境。而稅務(wù)部門貫徹落實(shí)“放管服”改革，加快稅收信息化建設(shè)進(jìn)程，充分利用大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的管理模式，使得稅收管理逐步實(shí)現(xiàn)了依靠事前審批向加強(qiáng)事中事后管理的重大轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新了稅收征管方式，提高了稅收管理效率，有效促進(jìn)了稅收管理環(huán)境創(chuàng)新。

四是“放管服”改革有利于促進(jìn)稅收營商環(huán)境提升。按照世界銀行所發(fā)布的報(bào)告，良好的營商環(huán)境會(huì)使投資率增長0.3%，GDP增長率增加0.36%，能吸引企業(yè)投資，吸引眾多高端要素資源流向與集聚?！耙丶塾欣谛纬梢?guī)模經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)出增加。”②馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（上卷）》，朱志泰譯，北京：商務(wù)印書館，1964年版。良好的稅收營商環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營乃至城市競爭力有著重要作用，是吸引力、競爭力，更是創(chuàng)造力、驅(qū)動(dòng)力。稅務(wù)部門通過積極推進(jìn)“放管服”改革，可以影響市場主體的投資與決策，間接對經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、政府收入、社會(huì)就業(yè)等產(chǎn)生重要影響，進(jìn)而持續(xù)提升總體營商環(huán)境水平。

二、當(dāng)前稅務(wù)部門深化“放管服”改革的基本做法和制約因素

稅務(wù)部門貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，以《深化國稅、地稅征管體制改革方案》為指引，以“放而有序、管而有效、服而有感、三措并舉且有聯(lián)”為目標(biāo)，作好頂層設(shè)計(jì)，集成聯(lián)動(dòng)推進(jìn)，放管服工作取得突破性進(jìn)展，為營造良好的營商環(huán)境，保證市場公正有序、充滿活力做出了積極努力。

一是搭建了堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的基本制度體系。國家稅務(wù)總局從強(qiáng)基礎(chǔ)起步，科學(xué)謀劃戰(zhàn)略布局，先后發(fā)出《深化國稅、地稅征管體制改革方案》《關(guān)于進(jìn)一步做好深化國稅、地稅征管體制改革試點(diǎn)工作的通知》《關(guān)于轉(zhuǎn)變稅收征管方式提高稅收征管效能的指導(dǎo)意見》等文件，出臺包括納稅服務(wù)規(guī)范、出口退稅規(guī)范、稅收征管規(guī)范、國地稅合作規(guī)范、稅務(wù)稽查規(guī)范等配套改革和政策文件。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際制定落實(shí)總局要求的各類工作方案，形成了覆蓋三級、相互銜接、集成聯(lián)動(dòng)的制度管理體系，為稅務(wù)部門進(jìn)一步深化“放管服”改革提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。

二是筑牢了嚴(yán)密銜接的風(fēng)險(xiǎn)管理屏障。為了確?！胺殴芊惫ぷ髂軌蜃龅健胺诺孟?、管得住、服得優(yōu)”和“放要放得讓人放心、管要管得讓人甘心、服要服得讓人舒心”，防止因?qū)挿抛尣糠植环ㄆ髽I(yè)鉆空子，國家稅務(wù)總局始終堅(jiān)持預(yù)防為主，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)處置能力，積極探索推動(dòng)征管方式由事前審核向事中事后監(jiān)管、固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，形成了以稅收大數(shù)據(jù)為依托，以“實(shí)名辦稅制+分類分級+信用積分+風(fēng)險(xiǎn)管理”為核心的閉環(huán)管理機(jī)制，稅務(wù)治理整體實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力上了新臺階。

三是形成了集成互聯(lián)的智慧管理體系。國家稅務(wù)總局持續(xù)實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，以打通“電子稅務(wù)局、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、金稅三期”3個(gè)系統(tǒng)為突破口，重點(diǎn)加強(qiáng)納稅人端信息系統(tǒng)應(yīng)用集成和稅務(wù)端系統(tǒng)集成升級，初步建成了功能強(qiáng)大、集成互聯(lián)的智慧信息體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)相互支撐，集成聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的集成，推動(dòng)部門間、地區(qū)間、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的集成共享，夯實(shí)大數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)。

盡管近年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，取得了明顯成效。但也應(yīng)看到，與全面深化改革的新形勢新要求相比，與廣大納稅人和基層稅務(wù)干部的期盼相比，稅務(wù)“放管服”改革還有待進(jìn)一步深化，在思想理念、制度機(jī)制、管理手段等仍存在一些需要解決的問題，稅收環(huán)境還需要進(jìn)一步優(yōu)化。

一是稅務(wù)部門稅收征管方式制約。稅源管理面臨稅源急劇變化與管理資源短缺的難題，比如廈門作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)，1000多名稅收干部對應(yīng)著30多萬戶納稅人，傳統(tǒng)的稅源管理模式已難以為繼。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的職責(zé)未完全明晰，基層一線稅源管理仍承擔(dān)著催報(bào)催繳、戶籍管理、稅源調(diào)查等過多的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的征管格局還沒有完全建立。比如當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)手段和涉稅信息仍有不足，需要持續(xù)改進(jìn)；比如受法律法規(guī)、各類考核和工作目標(biāo)等因素影響，各部門尚不能自覺將風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅源管理和稅收征管工作的優(yōu)先手段。隨著互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展，商事經(jīng)營主體已實(shí)現(xiàn)異地經(jīng)營，管理地點(diǎn)、生產(chǎn)地點(diǎn)、核算地點(diǎn)、銷售地點(diǎn)日益分離，交易電子化、智能化普遍，現(xiàn)有征管方式已經(jīng)無法掌控納稅人全面信息，面臨極大不便與挑戰(zhàn)。

二是稅務(wù)部門稅收征管手段制約。征管資源的有限性決定了當(dāng)前稅收征管應(yīng)以納稅人自覺遵從為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。這就意味著第三方涉稅信息的獲取、共享和應(yīng)用對提高納稅人稅收遵從度和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。然而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在第三方涉稅信息獲取上仍存在很大困難。比如難以獲取第三方涉稅信息，特別是金融監(jiān)管數(shù)據(jù)等國際上常見的涉稅信息，銀行賬號、轉(zhuǎn)賬流水等都難以獲得。比如涉稅信息的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度不足，相同信息的名稱、格式在不同機(jī)構(gòu)間不一致，嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)應(yīng)用。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化信息手段，開展稅收征管尚處于起步階段，人才、技術(shù)儲備不足，時(shí)間、經(jīng)驗(yàn)積累不足，都較難滿足現(xiàn)代化信息管理需要。稅收征管手段不夠多，稅收征管效率和針對性不夠高，也制約“放管服”改革的深化。

三是行政管理體制和稅務(wù)稽查機(jī)制制約。機(jī)構(gòu)編制格局不能適應(yīng)“放管服”和轉(zhuǎn)變稅收征管方式的要求。省局、市局已由管理指揮職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯訁⑴c數(shù)據(jù)集中與監(jiān)控管理、風(fēng)險(xiǎn)分析與監(jiān)控、大企業(yè)稅源管理等，當(dāng)前按照管理角色確定的機(jī)構(gòu)編制，影響了新的征管模式的高效發(fā)揮。稅務(wù)稽查作為重要的征管制度和手段，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的權(quán)限和強(qiáng)制手段，難以解決稽查過程中發(fā)生的阻撓檢查、隱匿銷毀證據(jù)、對抗行政執(zhí)法等問題?；殡y以發(fā)揮有效威懾作用，執(zhí)法剛性弱化，對落實(shí)“放管服”改革，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的事中事后管理造成一定的制約。

四是社會(huì)信用體系建設(shè)滯后制約。稅收治理主體多元化，僅僅依靠稅務(wù)部門一家，很難實(shí)現(xiàn)稅收高度遵從的目標(biāo)，建立跨部門信用信息共享機(jī)制，形成政府主導(dǎo)、多部門參與的稅收共治格局是必然趨勢。當(dāng)前稅務(wù)部門積極建設(shè)納稅信用體系，推進(jìn)分類分級管理、聯(lián)合激勵(lì)懲戒，一定程度幫助納稅人降低制度性遵從成本。但目前納稅人信用評定制度不夠細(xì)化，對辦稅人員行為的信用評價(jià)和監(jiān)管應(yīng)用尚未建立，社會(huì)信用體系尚不完善，政府部門間信息共享及對失信納稅人聯(lián)合懲戒的機(jī)制仍在探索中，聯(lián)合懲戒的范圍過窄，目前僅限于重大違法案件當(dāng)事人，對日常稅收失信行為的普通當(dāng)事人，社會(huì)協(xié)助，失信共治的手段仍欠缺。納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理尚未完全建立，未能充分發(fā)揮對納稅人自覺遵從的推動(dòng)作用，從而推進(jìn)稅務(wù)部門簡政放權(quán)。

五是稅務(wù)中介服務(wù)行業(yè)發(fā)展制約。在稅收征管力量與管理對象不匹配日益嚴(yán)重情況下，促進(jìn)稅務(wù)中介服務(wù)行業(yè)發(fā)展，發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)的橋梁作用，擴(kuò)大稅務(wù)部門購買涉稅專業(yè)服務(wù)，形成納稅人自覺尋求中介專業(yè)服務(wù)的習(xí)慣，對緩解稅務(wù)服務(wù)供需矛盾，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收遵從具有重要意義。但目前《政府采購法》《稅收征管法》等相關(guān)法律法規(guī)對稅務(wù)部門購買涉稅專業(yè)服務(wù)的內(nèi)容、范圍、程序等規(guī)定不夠完善，制約稅務(wù)部門對涉稅專業(yè)服務(wù)的進(jìn)一步探索；稅務(wù)部門過多過深介入納稅服務(wù)工作，導(dǎo)致納稅人無法形成付費(fèi)尋求高質(zhì)量納稅服務(wù)的觀念。同時(shí)，相對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，社會(huì)公眾對我國稅務(wù)師行業(yè)認(rèn)可度還不高。稅務(wù)中介服務(wù)行業(yè)發(fā)展較慢，也制約了涉稅專業(yè)服務(wù)在落實(shí)“放管服”改革的優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人納稅遵從的作用發(fā)揮。

三、稅務(wù)部門深化“放管服”改革，提升稅收營商環(huán)境的對策思考

李克強(qiáng)總理在全國推進(jìn)“放管服”改革電視電話會(huì)議上指出：“‘放管服’改革實(shí)質(zhì)是政府自我革命，要削手中的權(quán)、去部門的利、割自己的肉?！倍悇?wù)部門要從發(fā)展大局出發(fā)，進(jìn)一步深化“放管服”改革，從大征管的角度來把握，將納稅服務(wù)、稅收征管、稅務(wù)稽查和權(quán)益保護(hù)等部門的工作放在如何既簡政放權(quán)，優(yōu)化稅收環(huán)境又提高納稅遵從的視角下統(tǒng)籌考慮。要滿足在稅收收入考核、人力資源難以增長、第三方信息十分有限等條件約束下，引導(dǎo)納稅人自覺遵從，保證對重點(diǎn)稅源控管，提高征管針對性和有效性，用稅務(wù)部門的減權(quán)限權(quán)和監(jiān)管改革，換來市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力釋放。

（一）推進(jìn)稅收制度規(guī)范化。依法治稅是依法治國在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。在全面落實(shí)和深化“放管服”改革中，堅(jiān)持于法有據(jù)、依法推進(jìn)，凝聚改革共識、打破利益藩籬，方能推動(dòng)“放管服”改革邁上新臺階。一是加快稅收立法，提升稅收法律層次。加快修訂完善以《稅收征管法》為核心的法律制度，推動(dòng)新修訂的《稅收征管法》盡早頒布實(shí)施。進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利義務(wù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，明確納稅人自行申報(bào)、信息披露法定義務(wù)，完善納稅人權(quán)益保護(hù)等修訂內(nèi)容，規(guī)范信息共享和第三方信息獲取內(nèi)容，強(qiáng)化稅收稽查執(zhí)法權(quán)，進(jìn)一步規(guī)范和提升稅收執(zhí)法行為。二是推進(jìn)稅收制度規(guī)范化建設(shè)。分步有序開展稅收征管配套規(guī)章、規(guī)范性文件的立、改、廢工作，建立歸口審核制度，改變碎片化地按稅種和事項(xiàng)制定制度的做法，完善稅收規(guī)范性文件管理基本制度，建設(shè)規(guī)范明確、公開透明、執(zhí)法統(tǒng)一、利于遵從的現(xiàn)代稅法體系。

（二）推進(jìn)征管流程現(xiàn)代化。隨著“放管服”改革和商事登記制度改革等一系列改革的進(jìn)行，納稅人數(shù)量大幅增加，以廈門為例，近年來管戶年均復(fù)合增長率都在25%以上，納稅人組織形式和經(jīng)營方式也日趨復(fù)雜和多樣，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性和風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大?，F(xiàn)有的征管流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置亟待整合優(yōu)化，以適應(yīng)現(xiàn)代化征管的需要，實(shí)現(xiàn)資源集約化利用。一是明晰權(quán)利義務(wù)，建立適應(yīng)“放管服”改革的征管基本程序。明晰征納雙方遵從稅法的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，建立納稅人依法自主遵從，自負(fù)法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立并完善優(yōu)化服務(wù)、重點(diǎn)監(jiān)管、打擊犯罪的稅收征管基本程序，引導(dǎo)和幫助納稅人自主遵從稅法，同時(shí)也減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)事務(wù)性工作職責(zé)，便于稅務(wù)人力資源向風(fēng)險(xiǎn)管理傾斜。二是推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理，重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)。首先，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，搭建動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，完善重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)特征庫，區(qū)分重點(diǎn)稅源與一般稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段，構(gòu)建分類分級風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其次，完善重點(diǎn)稅源全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建多層級風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對重大風(fēng)險(xiǎn)或大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提升管理和應(yīng)對層級，逐步實(shí)現(xiàn)稅源扁平化管理。三是深化國地稅合作，整合稅收征管資源。對外依托聯(lián)合辦稅服務(wù)廳或聯(lián)合電子稅務(wù)局，整合國稅、地稅納稅服務(wù)資源，統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)服務(wù)銜接，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提高辦稅便利，徹底解決納稅人“多頭跑、來回找”的問題，形成“進(jìn)一家門，辦兩家事，三方共贏”的局面。對內(nèi)依托聯(lián)合電子稅務(wù)局或金稅三期系統(tǒng)，整合國稅、地稅征管資源和流程，實(shí)現(xiàn)流程優(yōu)化融合，信息實(shí)時(shí)同步，結(jié)果互認(rèn)共用，管理資源共享，避免國稅、地稅分別對納稅人實(shí)施類似管理項(xiàng)目和措施，既節(jié)約稅收征管資源，又減少對納稅人的干擾。

（三）推進(jìn)征管手段智能化。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，適應(yīng)信息時(shí)代征管形勢的發(fā)展，改變“以票控稅”傳統(tǒng)征管方法，牢固確立數(shù)據(jù)思維，是推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要手段。一是突出大數(shù)據(jù)核心地位，筑牢稅收征管基礎(chǔ)。統(tǒng)籌數(shù)據(jù)管理規(guī)劃，建設(shè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)資源庫，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源最大化。統(tǒng)一數(shù)據(jù)資源目錄和標(biāo)準(zhǔn)，建立與大數(shù)據(jù)匹配的管理制度，把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源標(biāo)準(zhǔn)化。整合拓展囊括稅務(wù)端數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、企業(yè)端數(shù)據(jù)“四位一體”的大數(shù)據(jù)源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的跨界融合。完善數(shù)據(jù)分析處理方法,構(gòu)建符合實(shí)際、切實(shí)有效的數(shù)據(jù)指標(biāo)模型，提高數(shù)據(jù)分析科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)指標(biāo)效益化。二是堅(jiān)持“大風(fēng)險(xiǎn)”稅收管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用整合。依托總局、省局和市局三級數(shù)據(jù)資源，在全面分析納稅人稅收遵從和稅務(wù)干部依法行政的狀況基礎(chǔ)上，針對不同規(guī)模、行業(yè)和類型稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理調(diào)配稅收征管資源，構(gòu)建事前防范、事中控制和事后應(yīng)對的一體化、全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，形成囊括所有業(yè)務(wù)、貫穿全部流程，覆蓋所有納稅人和稅務(wù)干部的“大風(fēng)險(xiǎn)”稅收管理體系。

（四）推進(jìn)綜合治稅一體化。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社會(huì)各級協(xié)稅護(hù)稅力量，構(gòu)建政府主導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的稅收共治格局，加強(qiáng)綜合治稅能力，變單兵治理為共同治理，促進(jìn)社會(huì)整體稅收遵從度的進(jìn)一步提升。一是推進(jìn)涉稅信息共享，拓展跨部門稅收合作。加快政府部門間信息共享機(jī)制的確立和統(tǒng)一信息交換平臺建設(shè)，推動(dòng)在新修訂的《稅收征管法》中增加相關(guān)單位提供涉稅信息的法定義務(wù)。確保稅務(wù)部門及各有關(guān)部門及時(shí)獲取和使用各部門信息，強(qiáng)化社會(huì)管理和公共服務(wù)。二是大力推行信用體系建設(shè)，完善納稅信用管理制度。以推行實(shí)名辦稅為契機(jī)，加強(qiáng)納稅信用信息采集管理，拓展對個(gè)人的信用評價(jià)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)，建立信用積分制度，健全信用動(dòng)態(tài)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對信用和風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控評價(jià)。三是創(chuàng)新社會(huì)綜合治稅機(jī)制，全面建設(shè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。建立地方政府牽頭、各部門參與的納稅人信用激勵(lì)和失信懲戒制度，引導(dǎo)社會(huì)各界尤其是有治理職能的部門，積極參與稅收治理，樹立稅收共治理念，形成稅收共治的社會(huì)文化氛圍。

（五）推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì)化。改變稅務(wù)機(jī)關(guān)單一渠道提供納稅服務(wù)的模式，運(yùn)用市場機(jī)制，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，將中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、志愿者等社會(huì)主體納入納稅服務(wù)工作中，不斷推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì)化。一是盡快制定納稅服務(wù)社會(huì)化規(guī)劃。確立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，建立稅收服務(wù)志愿者團(tuán)體，成立獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人權(quán)益保護(hù)中心，擴(kuò)大納稅服務(wù)社會(huì)化組織的范圍。二是合理界定各納稅服務(wù)主體責(zé)任。規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收服務(wù)志愿者的業(yè)務(wù)范圍和法律責(zé)任，加強(qiáng)工作指導(dǎo)和后續(xù)監(jiān)管，形成行業(yè)自我管理的約束機(jī)制。三是塑造征納雙方共享的稅務(wù)中介制度。除采取激勵(lì)政策鼓勵(lì)納稅人購買中介服務(wù)外，稅務(wù)部門也要轉(zhuǎn)變理念，建立和完善購買社會(huì)服務(wù)目錄，探索將稅收管理中不涉及執(zhí)法權(quán)力的技術(shù)性事項(xiàng)委托中介機(jī)構(gòu)完成，以節(jié)約稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力物力，把有限征管資源用于關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高征管效率。

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