王曉眾

摘 要 財務集中管理是企業(yè)順應時代發(fā)展需要，符合公司財務管理要求的一種行之有效的管理創(chuàng)新模式。本文對財務分散管理與財務集中管理進行了比較分析，論述了總公司財務集中管理的運作。

關鍵詞 公司財務 財務分散管理 財務集中管理

鞍鋼集團礦業(yè)于2008年實行了財務集中制，財務集中核算是大中型企業(yè)的必然選擇，是一個整體推進協(xié)調(diào)運作的過程。財務集中核算進一步簡化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務流程，規(guī)范了會計核算，提高了財務資源運行效率，實現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中和共享。財務集中核算通過調(diào)整管理流程，加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉，統(tǒng)一規(guī)范融資、投資及其他財務管理行為，達到合理配置資源，加強逐級管理控制，減少財務風險，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益和競爭力提升的目的。

一、財務分散管理與財務集中管理的比較

（一）財務分散管理的缺陷

第一，信息不對稱，總公司難以掌握完整的會計信息。各子公司出于各自的利益，不愿及時提供相關信息，或人為制造信息孤島。更嚴重的是，各子公司還截留信息，甚至提供虛假信息，致使總公司高層決策者難以獲得準確的會計信息，難以準確掌握下面的情況。

第二，會計信息傳遞滯后。在分散管理模式下，只有在每個會計期末，總公司才能得到有關子公司經(jīng)營情況的報表。

第三，核算口徑不一致。在分散財務管理模式下，各子公司的財務部門獨立設立賬簿，核算口徑與方式很難統(tǒng)一，導致眾子公司各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了總公司的整體利益。

第四，公司財務人員容易喪失獨立性。子公司的財務人員一方面受子公司管理者的領導，另一方面又受總公司的領導，在子公司內(nèi)部工作的財務人員將面臨巨大的壓力，造成獨立性的喪失。

（二）財務集中管理的優(yōu)勢

第一，能夠降低公司的財務費用?？偣緦嵭胸攧占泄芾?，能夠?qū)崿F(xiàn)公司資源的統(tǒng)一配置，使得在公司內(nèi)部可以融通資金、盤活資金，提高資金的使用效率，減少基層與總公司的會計信息傳遞的辦公費用。

第二，控制公司業(yè)務收入，防止貨幣資金的流失。

第三，能夠強化公司的資本經(jīng)營意識，調(diào)劑公司資金?？偣緦嵤┴攧占泄芾砗笠晕沾婵畹姆绞桨压緝?nèi)各公司暫時閑置和分散的資金集中起來統(tǒng)一配置，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺并利用閑置資金進行定期存款和通知存款，每年獲得300多萬元的利息收入。這充分調(diào)度和利用了公司內(nèi)的閑置資金，加快了資金周轉速度，提高了資金的使用效率。

第四，有利于更好地實施財務監(jiān)督，防止財務信息失真。

第五，能夠加強總公司的內(nèi)部監(jiān)控?？偣緦嵤┴攧占泄芾砗?，通過資金結算中心對下屬公司的監(jiān)控力度大大加強。由于財務處擁有資金結算權，總公司所有的資金流動操作都由它完成，并且通過其提供的數(shù)據(jù)，決策人員可以隨時了解下屬公司的財務狀況，實時監(jiān)控下屬公司。

第六，有利于經(jīng)濟責任制考核，減少效益流失。當財務處通過財務信息了解到下屬公司的財務收支狀況發(fā)生異?；蛸Y金使用不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略時，可以暫時停止對其所有的結算，這樣也就做到了財務的事中控制。

第七，統(tǒng)一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務管理。

二、總公司財務集中管理的運作

（一）設立財務結算中心即財務處，取消基層財務科

資金管理是企業(yè)管理的核心，財務核算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金融通、內(nèi)部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴大信用的功能。財務結算中心在強化資金管理，加強資金周轉，減少結算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強預算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

財務處作為財務集中管理的金融平臺，公司資金管理的專業(yè)職能部門，其作用主要體現(xiàn)在總公司通過結算中心這個管理系統(tǒng)達到控制整個公司資金流向，統(tǒng)一、集中管理分散在各家銀行的賬戶的目的。結算中心的設立對公司的財務管理和資金統(tǒng)籌調(diào)劑監(jiān)督管理等工作發(fā)揮重要作用。對公司資金運行實施了事前、事中、事后的動態(tài)監(jiān)督，強化財務管理的監(jiān)督控制功能，不僅使內(nèi)部結算工作更加便捷高效，而且能夠及時為領導決策提供資金運營方面的信息，把以財務管理為中心的經(jīng)營思想落到實處。

（二）全面預算管理

總公司內(nèi)部實行全面預算管理，不僅可以提高管理效率、優(yōu)化資源配置，而且還有利于明確公司內(nèi)部各自的責權利，實現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略目標。當前公司預算管理應緊緊抓住效益預算與現(xiàn)金流量預算，不斷擴大預算管理的范圍，提高預算精度，加大預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

（三）實施收支兩條線管理

收支兩條線財務集中管理的核心是資金收支兩條線。就是將企業(yè)資金劃分為收入、成本費用、工程建設3種不同類型來管理，收入資金做到只進不出，實時上劃，而成本費用和工程建設資金做到預算撥款，總量控制。也就是說全部收入按規(guī)定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據(jù)預算集中使用，收支兩條線管理為全面預算管理奠定了基礎。由于收支兩條線是將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監(jiān)督與控制。

（四）強化公司內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是公司實施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段。內(nèi)部審計的主要業(yè)務為年度審計、專項審計、離任審計、專案審計和內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計對下屬公司審計的職責：一是財務審計。審計的內(nèi)容有財務狀況、經(jīng)營成果，下屬公司財務預算的執(zhí)行情況；財務收支及其有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性；內(nèi)部控制制度等，保證公司財產(chǎn)的安全、完整及合理使用。二是對執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的審計，預防經(jīng)濟犯罪的發(fā)生和堵塞財務漏洞，確保公司的經(jīng)營方針、策略、政策以及制度的貫徹執(zhí)行。三是管理審計。采用獨立、客觀的分析方法，對整個公司的組織、控制、職能進行檢查，審查公司各職能部門管理控制制度的履行情況，針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，提高經(jīng)營管理水平，合理使用資源，提高經(jīng)濟效益。

（五）科學授權，統(tǒng)一管理

這種授權分為兩部分：一是一般授權，即對處理一般經(jīng)濟業(yè)務時的權利等級和批準條件的規(guī)定；二是特別授權，指對特別業(yè)務的權利等級和批準條件的規(guī)定。有人認為，實行財務集中管理后權力過度集中到總公司，嚴重削弱了基層經(jīng)營管理者的權力，影響其積極性，阻礙了基層的發(fā)展。但筆者認為，實行財務集中管理就是要把財務控制權、決策權集中到總公司，最終是為了提高效率和效益，在集中的同時，在一定范圍內(nèi)和一定程度上給基層有原則、有導向的授權。在實施財務集中管理的過程中，從資源和企業(yè)整體利益的角度，抓大放小，集中了應該集中的權限，同時充分考慮到基層的積極性，給予基層適當?shù)臋C動權。例如，在日常費用的管理上，公司主要通過全面預算進行總額控制，由基層在預算額度范圍內(nèi)自由調(diào)控。在資本性支出項目上，公司總盤子控制，一般性經(jīng)營費用在預算內(nèi)基層可根據(jù)實際情況，在公司授權下自行調(diào)配。

（六）嚴格履行考核、監(jiān)控、激勵制度

建立好對基層單位的評價體系是集中管理的核心，必須對總目標進行層層分解，實行責任目標控制考核，確保整體目標的實現(xiàn)。在評價標準的選擇上對責任人的評價以預算標準為主，對責任單位的評價則以綜合指標為主，注意發(fā)揮各單位負責人的積極性。采取將薪酬計劃與執(zhí)行財務集中控制結果掛鉤等措施，調(diào)動其經(jīng)營積極性。

（七）高素質(zhì)的財務管理隊伍和扎實的會計基本工作

這是實施財務集中核算的人員基礎，財務集中管理是提高企業(yè)管理水平的科學手段，必須有一個良好的財務工作基礎、完善的財務管理制度和一個高素質(zhì)的財務管理隊伍，以適應財務集中管理的需要。尤其是財務人員在財務集中管理模式下必須學會重新定位，在掌握傳統(tǒng)會計知識和管理方法的同時，詳細了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，參與業(yè)務經(jīng)營管理，掌握現(xiàn)代理財技術，以便盡快適應企業(yè)發(fā)展對財務管理工作的需求。企業(yè)必須通過各種形式的培訓，引導財務人員轉變思想觀念，激發(fā)財務人員的熱情和創(chuàng)造力。構建既懂財會知識，又懂營銷知識；既能做好會計核算，又能搞好財務管理；既懂現(xiàn)代財務技術，又懂現(xiàn)代信息技術的復合型人才，提升財務人員的素質(zhì)。

（作者單位為鞍鋼集團礦業(yè)公司財務處）

參考文獻

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