胡春玲

摘要：現(xiàn)階段，我國的大部分企業(yè)都會出現(xiàn)財務(wù)困境的現(xiàn)象，其主要原因是因為企業(yè)的內(nèi)部控制機制存在很多問題。因此，要良好的解決企業(yè)碰到的財務(wù)困境，就必須要對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制做深入的研究，從而分析出企業(yè)現(xiàn)階段在財務(wù)方面出現(xiàn)的問題，只有理清財務(wù)困境和內(nèi)部控制二者存在的關(guān)系，才能有效的解決企業(yè)的問題。本文通過對我國企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀進行研究分析，進而為解決企業(yè)財務(wù)困境提供有效措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)困境；企業(yè)管理

一、財務(wù)困境與內(nèi)部控制的定義

財務(wù)困境，即企業(yè)在經(jīng)營管理過程中遇到的財務(wù)困難，一般可以分為以下3種情況：首先，企業(yè)的外債數(shù)量已經(jīng)超過了其擁有的現(xiàn)金流量；其次，企業(yè)的流動債務(wù)和流動資產(chǎn)出現(xiàn)問題；第三，企業(yè)債務(wù)的價值非常低，該債務(wù)包含了沒有付清的賬款，違約需要交付的本息以及相關(guān)的訴訟成本等。企業(yè)一旦遇到財務(wù)困境，通常都會與一個或者多人債權(quán)人進行溝通，以暫時解決目前的問題。

內(nèi)部控制，即指企業(yè)為了保持自身良好的企業(yè)形象，保證其長期穩(wěn)定的發(fā)展，針對出現(xiàn)的財務(wù)問題采取的解決方法。具體可以概括為：企業(yè)為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，有效防止財務(wù)困境的出現(xiàn)，通過制定內(nèi)部控制制度以及運用相應(yīng)的方法來使得企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險降到最低。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題

隨著我國財務(wù)管理水平的不斷提升，國內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面都取得了一定的成果，但是問題仍然存在。

（一）內(nèi)部控制體質(zhì)混亂，工作協(xié)調(diào)難度大

目前很多企業(yè)實行的內(nèi)部控制制度都存在相應(yīng)的問題，其制定的制度缺乏實際的可操作性，僅僅只有一個原則性的內(nèi)容框架，而沒有對如何做、怎么做進行詳細的說明，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是一個形象工程，沒有達到實際的效果，員工在工作的過程中仍然沒有可依照的工作標(biāo)準(zhǔn)，使得工作中的資源不能得到最優(yōu)的分配，工作節(jié)奏混亂，甚至出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)的現(xiàn)象，這些問題對于企業(yè)的快速發(fā)展都造成了很大的影響。同時，因為很多企業(yè)的管理有權(quán)責(zé)不明、責(zé)任不清的現(xiàn)象，所以一旦出現(xiàn)問題，就會使得內(nèi)部協(xié)調(diào)碰到很大的阻礙。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制體制不科學(xué)、不合理

目前我國大部分企業(yè)中的財務(wù)管理都有這樣的問題，首先，對預(yù)算項目的資金沒有制定科學(xué)合理的使用方案，使得很多資金都用在了不該用的地方，造成了資金的浪費，其作用也沒有得到有效的發(fā)揮。其次，對于資金的收支管理沒有進行嚴格的規(guī)范，比如對于開支金額的多少員工可以隨便進行改動，嚴重者甚至?xí)榱藗€人利益挪用公司資金；第三，對企業(yè)的資產(chǎn)沒有制定規(guī)范化的管理制度，因為管理系統(tǒng)比較寬松，所以經(jīng)常會出現(xiàn)支出不記賬，不登記的情況，最后，使得有些財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。同時，企業(yè)對采購方面沒有進行規(guī)范的管理，所以會導(dǎo)致重復(fù)采購、高成本采購的狀況出現(xiàn)，使得企業(yè)的辦公成本普遍偏高。

（三）內(nèi)部控制觀念不強

從我國企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多公司對于內(nèi)部控制管理普遍存在認知不足的現(xiàn)象，對于內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用還沒有進行深入的了解。很多企業(yè)把大部分的精力都花在了發(fā)展業(yè)務(wù)、提高經(jīng)營效益等方面，而沒有去了解學(xué)習(xí)以及推廣內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和知識，所以，企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制意識是必然現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)管系統(tǒng)不健全

有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是因為管理和監(jiān)督方面的問題最終造成了內(nèi)部控制體系的作用沒有得到良好的發(fā)揮。其中主要的原因就是領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)限過大，使得內(nèi)部控制體系受到其組多干涉。除此之外，目前為止，我國對于內(nèi)部控制制度的實施結(jié)果還沒有形成一套完整的評價體系，因此，在對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果進行衡量是，并不能得到科學(xué)有效的答案，這也使得內(nèi)部控制制度如果存在問題，企業(yè)將無法做出正確的判斷，并及時進行改正。另外，外部力量的監(jiān)管機制也并不健全，只有增強國家和人民對企業(yè)的監(jiān)督力度，才能促使企業(yè)快速有效的解決問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)困境的影響

（一）內(nèi)部控制水平的高低決定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小

企業(yè)經(jīng)營是一個聯(lián)系緊密的整體，運營過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯都是對整體產(chǎn)生或多或少影響。在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)的各類問題中，影響比較大的就是企業(yè)的內(nèi)部控制問題和財務(wù)風(fēng)險問題，他們主要表現(xiàn)在企業(yè)資金的籌集、經(jīng)營策略方向、對資金的優(yōu)化配置以及企業(yè)的管理質(zhì)量等。所以企業(yè)想要在市場競爭中占有一席之地，就必須不斷加強自身的內(nèi)部控制水平以及對財務(wù)風(fēng)險的控制能力。但是我國國內(nèi)很多企業(yè)對內(nèi)部控制并不重視，“浙江擔(dān)保圈危機”就是因為企業(yè)對內(nèi)部控制忽視所導(dǎo)致的后果，企業(yè)為了獲得資金，通過無限制的擔(dān)保行為進行融資，當(dāng)一個企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)困境之后，和其有關(guān)系的企業(yè)都被牽連導(dǎo)致財務(wù)問題。而導(dǎo)致這一系列連鎖反應(yīng)的主要原因就是該企業(yè)沒有進行合理的內(nèi)部控制，沒有利用內(nèi)部控制合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)困境，因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的大小是直接由企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量決定的。

（二）實施內(nèi)部控制對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險具有重要意義

調(diào)查統(tǒng)計，我國很多企業(yè)面臨破產(chǎn)危機都是因為內(nèi)部控制出現(xiàn)問題導(dǎo)致的。很多企業(yè)一味的追求利益最大化，卻忽視了對企業(yè)實施內(nèi)部控制，這樣管理方式使得企業(yè)內(nèi)部很多問題都不能得到及時的解決，長此以往就會造成但問題，如會計信息的大量造假，企業(yè)資金大量流失，這些問題經(jīng)過長時間的積累，對企業(yè)來說就是釜底抽薪的損失，不可挽回。因此，企業(yè)在追求利益的過程中，要加強企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量，這不僅可以有效增強領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)的綜合實力。同時，對于內(nèi)部控制水平的提升還可以有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，不斷提升企業(yè)的財務(wù)危機意識。所以，企業(yè)實施內(nèi)部控制，對于防止企業(yè)陷入財務(wù)困境具有重要的意義。

四、建立有效避免財務(wù)困境的內(nèi)部控制措施

（一）為內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的生存環(huán)境

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要其領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度。第二，創(chuàng)建相關(guān)的管理部門，對各部門的責(zé)任與義務(wù)，職能與權(quán)限進行合理的劃分，從而增強企業(yè)員工的內(nèi)部控制觀念。第三，企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視程度，特別對于核心控制內(nèi)容及控制方針制定方面，比如目標(biāo)控制、計劃控制和預(yù)算控制等，內(nèi)部控制只有在適合其生存的環(huán)境下，其作用才能得到最大的發(fā)揮。

（二）加強對企業(yè)內(nèi)部會計的控制

為了最大限度的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，盡可能避免財務(wù)會計出現(xiàn)差錯，就必須采取強有力的控制措施。所以，企業(yè)要合理的結(jié)合自身的發(fā)展情況，對財務(wù)部門的工作人員進行合理的安排，出納和記賬必須分開，由兩個員工分別管理，這樣才能實現(xiàn)有效的控制。但是由于條件有限，這兩項工作必須由一人完成，財務(wù)管理層就必須加強對這兩工作的監(jiān)督和管理。同時，財務(wù)管理者也要對月結(jié)賬單及時做好處理工作，對轉(zhuǎn)賬記錄進行嚴格的審核，更要加強對損益表的監(jiān)管工作，通過這一系列的把內(nèi)部控制措施，才能實現(xiàn)有效的杜絕企業(yè)財務(wù)困境的出現(xiàn)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部信息體系

通過建立一個健全的信息體系，企業(yè)可以在較短的時間內(nèi)收集需要的信息，并對其進行有效的分析處理。由此，企業(yè)可以利用該信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，并對國家的相關(guān)經(jīng)濟活動做出合理分析，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效的信息支持，從而可以讓企業(yè)可以準(zhǔn)確的避免可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

（四）采取勞務(wù)外包的方式進行內(nèi)部控制

大部分企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制實行效率低下的原因，都是因為企業(yè)內(nèi)部職務(wù)不相容的情況造成的，所以要有效提高內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，可以采用勞務(wù)外包的方式解決該問題，勞務(wù)外包在降低企業(yè)的人工成本、減少勞務(wù)風(fēng)險方面都存在著非常重要的作用，另外它還有效的解決了企業(yè)職務(wù)不相容的問題，給管理工作帶來了便利。但是，實行勞務(wù)外包需要對三個要素進行有效的控制，其一就是要對企業(yè)的機密信息做好有效的保護，其二是需要確保外包工作的質(zhì)量能夠達標(biāo)，其三就會要將外包的風(fēng)險性控制在一定范圍之內(nèi)，只有對這三個要素進行有效的控制，才能避免企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

在社會經(jīng)濟的推動下，我國企業(yè)呈現(xiàn)出了蓬勃發(fā)展的生機，財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，它們之間是相輔相成，緊密相連的。因此，我國企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要不斷提升內(nèi)部控制水平，盡可能將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：廣東廣物物流有限公司）