張妍萍

摘 要 本文首先分析了通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性，其次闡述了通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，總結了解決通信企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策，意在促進通信企業(yè)內(nèi)部控制進一步加強，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞 通信企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、引言

近年來，我國市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，通信企業(yè)取得了很大的突破。通信企業(yè)是信息網(wǎng)絡的締造者，對于信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。通信企業(yè)在不斷擴大規(guī)模和實現(xiàn)更大經(jīng)濟目標的過程中，無可避免會忽視完善內(nèi)部控制，使得企業(yè)內(nèi)部制度難以與企業(yè)規(guī)模保持同步發(fā)展，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)漏洞，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。本文就通信企業(yè)內(nèi)部控制的問題進行分析，并提出相應的對策以供通信企業(yè)參考。

二、通信企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性

我國通信企業(yè)很早就意識到加強內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，已經(jīng)形成了較為成熟的內(nèi)部控制模式和管理經(jīng)驗。但在現(xiàn)代新形勢下，通信企業(yè)的發(fā)展逐漸趨于多元化，管理方式必須隨著企業(yè)經(jīng)營模式的改變而不斷改進。通信企業(yè)的生產(chǎn)和銷售較其他一般企業(yè)有所區(qū)別，其技術和資金較為密集，因此在日益激烈的市場競爭中通信企業(yè)要不斷創(chuàng)新生產(chǎn)銷售方式，加強內(nèi)部控制來保障生產(chǎn)過程的機密以及資金的正常運轉。通信企業(yè)的服務核心是客戶，許多企業(yè)為了爭奪市場采取不同的營銷手段，也增加了經(jīng)營風險，如果沒有完善的內(nèi)部控制進行調(diào)整，將不利于企業(yè)鞏固市場地位。

三、通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

我國許多通信企業(yè)都是由運營商和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展形成的，通信企業(yè)中存在的普遍問題就是員工的管理水平相對較低，企業(yè)沒有完整的法人機制。比如部分通信企業(yè)的領導權過度集中，認為如果加強內(nèi)部控制就會使自身的權力弱化和分散，便沒有對開展內(nèi)部控制工作引起重視。通信企業(yè)內(nèi)部員工缺乏管理意識，企業(yè)文化不完善，沒有良好的企業(yè)環(huán)境支持內(nèi)部控制建設，致使內(nèi)部控制的實施缺乏保障。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

我國通信企業(yè)歷經(jīng)長期的發(fā)展大都形成了相對完整的內(nèi)部控制框架，但相應制度仍存在缺陷。例如，一些企業(yè)內(nèi)部分工不明確，部門及個人的內(nèi)部控制職責劃分不清晰。并且部分通信企業(yè)的內(nèi)部控制工作是交由財務部門或者審計部門負責，沒有設立獨立的內(nèi)部控制管理機構，沒有將內(nèi)部控制活動納入企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)，無法有效執(zhí)行內(nèi)控制度，提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)領導權責關系混亂，制度落后，沒有使內(nèi)部控制形成健全的體系。

并且許多通信企業(yè)認為加強內(nèi)部控制會相應提升企業(yè)的管理成本，企業(yè)只看到短期利益，沒有長遠規(guī)劃內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中能夠發(fā)揮的作用，內(nèi)控制度徒有其表，落實不到位。

（三）內(nèi)部控制目標和評價規(guī)范不合理

現(xiàn)有通信企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)部控制規(guī)范，目標定位僅僅停留在操作層面。如今社會發(fā)展步伐加快，市場發(fā)展趨勢時刻都在發(fā)生變化，許多通信企業(yè)僅僅基于企業(yè)現(xiàn)狀制定目標，沒有結合市場和企業(yè)未來的發(fā)展方向進行全面考察和預測，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

此外，通信企業(yè)需要評價內(nèi)部控制的實施情況，設立合理的評價標準、評價流程、評價方式，才能從實際實施中總結企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，然后采取有效措施加以改善。但是目前通信企業(yè)的評價體系不完善，使得企業(yè)的內(nèi)部控制水平難以提高。

四、通信企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

通信企業(yè)需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能為企業(yè)內(nèi)控的實施提供可靠的保障。企業(yè)領導要重視內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的作用，加強自身和下級員工的管理意識，合理分配企業(yè)各部門負責人的職權，使員工明確自身職責，嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)范開展工作。為了保證員工的工作積極性，要建立完整的考核體系，設立各部門和個人的工作目標并定期評估，對達到指標的部門或員工給予獎勵或者晉升機會。同時建立責任制度，對工作不達標甚至工作態(tài)度消極的員工要追究部門負責人的責任，以了解部門負責人是否按照管理規(guī)范嚴格約束下級員工，以此保證員工的工作積極性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度

通信企業(yè)的內(nèi)部控制制度是實施內(nèi)部控制活動的基礎，而內(nèi)部控制制度包含多方面的內(nèi)容。首先，通信企業(yè)要不斷完善管理機制以適應時刻變化的市場趨勢和政策環(huán)境等外部因素。制度建立不能追求一勞永逸，它是一個長期且動態(tài)的過程。其次，通信企業(yè)在實施內(nèi)部控制活動時要時刻控制管理成本，不能為企業(yè)的財務管理增加負擔，要權衡支出與收益之間的比例，否則會引發(fā)企業(yè)的財務風險，使內(nèi)部控制得不償失。

內(nèi)部控制的核心是風險管理，通信企業(yè)擁有龐大的客戶群體，因此企業(yè)在維護客戶與開發(fā)客戶的過程中為了增強自身的競爭力會采取創(chuàng)新的銷售模式和手段，從生產(chǎn)到銷售再到服務整個過程都需要有效的風險管理制度提供可靠的保障。企業(yè)要預防可能出現(xiàn)的風險并采取應對措施，防止在加強內(nèi)部控制的過程中的潛在風險對企業(yè)經(jīng)營造成負面影響。

（三）設置合理的內(nèi)控目標與評價體系

企業(yè)內(nèi)部控制的目標包括長遠總體目標和短期具體目標，通信企業(yè)要立足于實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的總體目標，制定內(nèi)部控制的具體目標：

第一，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，深入貫徹國家法律法規(guī)。

第二，規(guī)范資產(chǎn)配置，保護資產(chǎn)安全。

第三，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息完整和準確。

第四，明確企業(yè)各部門及個人崗位職責，規(guī)范部門內(nèi)部工作穩(wěn)定開展，企業(yè)領導合理授權以保證內(nèi)部控制有效實施，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

此外，通信企業(yè)根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況，建立多維度的評價指標對內(nèi)部控制實施效果進行客觀評價，并且要對內(nèi)控工作進行完整記錄以報告方式向上級呈交，領導層對內(nèi)部控制實施結果進行評估和分析，并采取有效措施及時解決其中的問題。

五、案例分析

（一）案例簡介

某市移動公司是所在省規(guī)模最大的通信公司，公司內(nèi)部組織結構較為完善，強化了各個層面的競爭力，如該公司不斷鼓勵員工加強學習、提升素質(zhì)，建設了一個高水平的業(yè)務團隊，以市場服務為管理核心，體現(xiàn)了該公司的典范作用。

（二）該公司內(nèi)部控制目前存在的問題

第一，由于該市移動公司在與聯(lián)通、電信的激烈競爭中一直保持領先地位，公司領導和員工思維固化，遲遲未作出技術創(chuàng)新，管理理念較為落后，許多領導人員對先進技術不夠了解，只想維持現(xiàn)狀。一線業(yè)務員的工作紀律松弛，業(yè)務水平長時間得不到提升。

第二，該移動公司過去屬于政府創(chuàng)辦的營利性機構，長時間壟斷市場，依托政府發(fā)展得十分順利，因此該公司缺乏完善的風險管理機制。隨著競爭者進入市場并且爭奪了部分原有客戶，該移動公司不再一家獨大。公司在發(fā)展和擴張的過程中會面臨資金風險，但是公司的管理層對風險的認知不足，管理手段不完善，容易給公司造成經(jīng)濟損失。

（三）該公司解決內(nèi)部控制問題的措施

第一，該移動公司從建設企業(yè)文化著手，要求員工自覺遵守企業(yè)文化規(guī)范，做到處處有內(nèi)控。加強對企業(yè)文化的宣傳，提升員工對企業(yè)文化的認同度，建設有凝聚力的團隊，以目標來指導和評價員工的內(nèi)控工作，營造良好的文化氛圍，培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，該移動公司首先結合先進的國際經(jīng)驗，建立完整的風險識別體系，有利于分析、判斷各類潛在風險，并且邀請信息領域的專家分析、預測企業(yè)與市場現(xiàn)狀，評價風險發(fā)生的可能性和危害性，針對風險大小相應地調(diào)整內(nèi)部控制強度，根據(jù)風險控制和預防的效果評價內(nèi)部控制的可行性，并不斷改善內(nèi)控方式。

六、結語

現(xiàn)階段，通信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較多的問題，需要采取合理的措施加強內(nèi)部控制才能保證企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。通信企業(yè)要建設良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強員工的內(nèi)部控制意識；建立健全內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)風險管理；設立合理的內(nèi)部控制目標，完善內(nèi)部控制活動的評價體系，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，維持通信企業(yè)在市場中的地位。

（作者單位為中國電信內(nèi)蒙古分公司）

參考文獻

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