莫冬梅

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民生活水平的提高，各種類型的企業(yè)如新鮮血液般注入到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展事業(yè)中。這不僅在一定程度上解決了我國(guó)居民的就業(yè)問題，也極大的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。而通過調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效程度，是企業(yè)能否長(zhǎng)效良好發(fā)展下去的核心之一，并且，企業(yè)內(nèi)部控制制度直接體現(xiàn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平以及管理水平。本文中，先就企業(yè)內(nèi)控失效的常見原因進(jìn)行了論述，再構(gòu)建了針對(duì)性的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控失效原因；改建措施；構(gòu)建

近年來，我國(guó)在國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)地位逐步提高，這與我國(guó)多類型企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展是分不開的。企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，與企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為及綜合素能是分不開的，在外部競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇的背景下，越來越多的企業(yè)通過內(nèi)控制度來提高工作人員的綜合素質(zhì)。但是根據(jù)調(diào)查，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控制度相對(duì)國(guó)外而言比較落后，內(nèi)控失效率較高。因此，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出內(nèi)控失效的原因，并進(jìn)行改進(jìn)措施的構(gòu)建刻不容緩。

一、企業(yè)內(nèi)控失效的常見原因

近年來，我國(guó)眾多企業(yè)為了能更好的保證企業(yè)的發(fā)展及進(jìn)步，紛紛建立了一定的企業(yè)內(nèi)控制度，由于沒有該方面的經(jīng)歷，因此該制度的建立在一定程度上參考了國(guó)外的企業(yè)，再結(jié)合了我國(guó)企業(yè)的某些特征。但是根據(jù)研究，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控存在較廣的失效情況。根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效的主要有內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部控制人員素質(zhì)整體不高兩個(gè)原因。

（一）內(nèi)控制度不健全

正如筆者前文所述，企業(yè)的發(fā)展與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)以及人民的就業(yè)情況息息相關(guān)，而內(nèi)控決定了企業(yè)的發(fā)展。但是，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)目前在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，存在制度不健全的問題。主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制管理體系不健全、內(nèi)部控制管理分工不明確、內(nèi)部控制管理方法缺乏人性化、內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位四點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制管理體系不健全：健全的管理體系，一是為了確保管理方法的有序性，古人云“萬物皆有序”，由此可見，無論何事都有其進(jìn)行的順序，對(duì)于對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)性要求更高的企業(yè)內(nèi)部控制來說，這就顯得尤其重要；二是為了保證在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)的賞罰制度，以達(dá)到管理及激勵(lì)員工的目的。但是，我國(guó)企業(yè)目前在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，存在著明顯的管理體系不健全的問題，這嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不僅會(huì)造成時(shí)間及資源的浪費(fèi)，甚至還會(huì)耽誤企業(yè)的原定管理計(jì)劃，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)步及發(fā)展。

2.內(nèi)部控制管理分工不明確：有效的管理對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的效果起著決定性的作用，而管理體系的分工又是保證管理工作順利進(jìn)行的重要因素。合理的分工不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，也可以在一定程度上幫助企業(yè)避免內(nèi)部混亂的情況出現(xiàn)。因此不難看出，企業(yè)內(nèi)部控制管理的分工間接地決定了其內(nèi)部控制的效率高低。但是，根據(jù)觀察所得，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系中存在著明顯的分工不合理的情況，如：一人身兼數(shù)職、不同職位存在權(quán)力交叉的情況等。這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展及進(jìn)步受到影響。

3.內(nèi)部控制管理方法缺乏人性化：人性化的管理方法不僅可以使員工對(duì)工作充滿熱忱，而且也可以達(dá)到對(duì)員工進(jìn)行管理的目的。但是根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，其管理方法較缺乏人性化。這部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，只注重對(duì)員工的約束，而不注重與員工進(jìn)行交流，導(dǎo)致上級(jí)無法充分了解員工對(duì)自身工作及公司的想法及建議。這不僅限制了員工在工作上的進(jìn)步，也在一定程度上影響了企業(yè)自身的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的失效。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位：監(jiān)督管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督管理可以提高其工作自覺性及自律性。但是根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)某些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，存在著監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)象，這嚴(yán)重的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制工作的失效。

（二）內(nèi)部控制人員綜合素能較差

企業(yè)的內(nèi)部控制管理不同于別的行業(yè)的管理，因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)是在近年才開始進(jìn)行內(nèi)部控制管理的，因此對(duì)該項(xiàng)管理的許多方面的認(rèn)知都等于零。在這樣的背景下，就對(duì)參與內(nèi)部控制管理的工作人員的素質(zhì)提出了較高的要求。但根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)大部分參與企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作人員存在著綜合素能較差的問題，這不僅造成了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的失效，也在一定程度上阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控改進(jìn)措施的構(gòu)建

（一）建立健全內(nèi)控制度

1.健全內(nèi)控管理體系：針對(duì)上文提到的內(nèi)控管理體系不健全的現(xiàn)象，提出了健全內(nèi)控管理體系的改進(jìn)措施。在構(gòu)建該措施時(shí)，首先企業(yè)應(yīng)建立一套合理且有效的內(nèi)控管理制度；其次，企業(yè)應(yīng)保證該制度實(shí)施的有效性，確保在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，該制度應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用；其外，企業(yè)還應(yīng)建立一套公平合理的賞罰標(biāo)準(zhǔn)，并將其與內(nèi)控管理體系結(jié)合使用，根據(jù)內(nèi)控管理的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)賞或懲罰。

2.對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行明確分工：針對(duì)上文提到的內(nèi)控管理分工不明確的現(xiàn)象，提出了對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行明確分工的措施。在構(gòu)建該措施時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)列出內(nèi)控管理體系總共需要的職位數(shù)，并明確各個(gè)職位的職責(zé)，避免出現(xiàn)不同職位權(quán)力交叉的情況；其次，如果出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，企業(yè)應(yīng)立即就空缺職位招聘相關(guān)人員；其外，企業(yè)還應(yīng)就內(nèi)控管理工作的不同部門，對(duì)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，避免出現(xiàn)職位過多或不足的情況。

3.保證內(nèi)控管理的人性化：針對(duì)上文提到的內(nèi)控管理缺乏人性化的問題，提出了保證內(nèi)控管理人性化的措施。在構(gòu)建該措施時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)建立一定的反饋制度，不定期的收集員工對(duì)自身工作及企業(yè)的建議；其次，企業(yè)可以不定期的召開交流大會(huì)，讓上級(jí)與員工面對(duì)面的進(jìn)行交流，更直接的幫助上級(jí)了解員工的想法；其外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)員工工作的情況，適當(dāng)?shù)姆艑拑?nèi)控管理的力度。達(dá)到內(nèi)控管理嚴(yán)肅性與人性化并存。

4.確保內(nèi)控監(jiān)督管理到位：針對(duì)上文提到的內(nèi)控管理監(jiān)督管理不到位的問題，提出了確保內(nèi)控監(jiān)督管理到位的措施。在構(gòu)建該措施時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督部門以及有效的監(jiān)督制度；其次，企業(yè)應(yīng)該裝置一定的監(jiān)督設(shè)備，如：在辦公室安裝監(jiān)控?cái)z像頭等，確保內(nèi)部員工工作的自覺及自律。

（二）提高內(nèi)部控制人員綜合素能

針對(duì)上文提到的內(nèi)控人員綜合素能較低的問題，提出了提高內(nèi)控人員綜合素能的措施，在構(gòu)建該措施時(shí)應(yīng)從兩點(diǎn)出發(fā)：一是招聘專業(yè)的管理人員，企業(yè)在招聘管理人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)招聘所學(xué)專業(yè)與管理要求相符合的人員，并且在招聘時(shí)，企業(yè)還可對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行專業(yè)管理技術(shù)考試，除了考核應(yīng)聘者的理論知識(shí)外，也應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)際的管理能力進(jìn)行考核，最后，就其綜合成績(jī)擇優(yōu)錄??；二是加強(qiáng)對(duì)在職管理人員的培訓(xùn)及考核，時(shí)代在進(jìn)步，管理方法也日新月異，因此，為了保證在職管理人員的能力能跟上時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)應(yīng)不定期安排管理人員進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，以提高其管理能力；其外，企業(yè)還可對(duì)在職管理人員的管理能力進(jìn)行不定期的抽查，若發(fā)現(xiàn)有在職人員的管理能力不合格，則要求其停職進(jìn)行反思及學(xué)習(xí)，直到其通過考核才可允許其復(fù)職，若有管理人員出現(xiàn)屢次不合格的情況，則應(yīng)解除其相關(guān)職務(wù)。這樣不僅可以提高內(nèi)控管理人員的綜合素能，也可以進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)控的有效性。

三、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展無疑更進(jìn)一步的推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及進(jìn)步。企業(yè)的內(nèi)控管理是幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理，進(jìn)而提高員工工作效率的最重要手段，有效的內(nèi)控管理措施，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身與員工共同進(jìn)步的偉大目標(biāo)。雖然目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控措施上還存在一些不容忽視的問題，但相信經(jīng)過企業(yè)不斷地努力探索與完善，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控管理措施定會(huì)日益成熟。

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