周春林

摘?要：全面預(yù)算管理可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)控，實現(xiàn)對企業(yè)各項資金的充分整合以及控制處理，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。整體上企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到全面預(yù)算控制的目的。分析現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題與不足，根據(jù)實際狀況制定完善解決對策與手段，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展來說具有重要的價值與意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算管理;完善對策

全面預(yù)算管理就是基于全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個全員性、全方位的全過程管理的綜合性系統(tǒng)。通過全面預(yù)算管理可以集合企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)、短期經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略以及企業(yè)年度經(jīng)營計劃等各項內(nèi)容，通過對企業(yè)集團(tuán)的各個部門的目標(biāo)落實，做好預(yù)算的編制、實施以及修訂處理，全面落實各項工作，進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理重要價值

1.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況整合各項資源，綜合企業(yè)內(nèi)外部的各項環(huán)境參數(shù)，通過與各個部門之間的有效溝通、組織以及協(xié)調(diào)的方式，全面落實企業(yè)短期的年度經(jīng)營計劃，保障其實現(xiàn)中長期企業(yè)的展戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

其主要內(nèi)容就是分析企業(yè)日常經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)，在采購、生產(chǎn)、銷售以及費用各項內(nèi)容上進(jìn)行優(yōu)化，在各個環(huán)節(jié)上進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算分析。根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為企業(yè)價值投資決策預(yù)算管理以及配套的融資決策強(qiáng)化預(yù)算管理。根據(jù)各項活動自檢的收支以及財務(wù)狀況，綜合經(jīng)營成果的各項內(nèi)容以及分配各項環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)算管理。通過預(yù)算分析編制、執(zhí)行以及監(jiān)控、調(diào)整以及評價、考核等相關(guān)內(nèi)容達(dá)到優(yōu)化完善的，改進(jìn)預(yù)算管理流程，進(jìn)而達(dá)到提升競爭優(yōu)勢，制定完善戰(zhàn)略目標(biāo)以及要求。

2.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理重要性

（1）提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)

隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展中，集團(tuán)的規(guī)模日益擴(kuò)展，呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，股權(quán)結(jié)構(gòu)也受到了不同程度的變化與影響，跨地域的業(yè)務(wù)也逐漸增多，基于預(yù)算管理為基礎(chǔ)，做好戰(zhàn)略規(guī)劃分析，細(xì)化經(jīng)營目標(biāo)，可以為各項工作有序開展奠定基礎(chǔ)，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營活動有效串聯(lián)，進(jìn)而切實凸顯了預(yù)算控制、監(jiān)督管理的職能作用，通過對比企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)以及執(zhí)行狀況的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)在計劃中存在的問題，預(yù)測風(fēng)險，根據(jù)實際狀況有針對的制定解決方案與手段，這樣各個單位則可以根據(jù)既定的單位目標(biāo)制定計劃，合理地配置各項資源，這樣則可以有效地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力，有利于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益

通過多元化的管理模式，層層分解預(yù)算指標(biāo)參數(shù)，明確收入、利潤等關(guān)鍵性的指標(biāo)參數(shù)，明確銷定產(chǎn)的財務(wù)預(yù)算管理的各項工作內(nèi)容，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益的目的。

通過預(yù)算管理，基于市場經(jīng)濟(jì)為發(fā)展，分析市場發(fā)展的各項客觀環(huán)境因素，在銷售收入最大化的基礎(chǔ)之上合理地控制經(jīng)濟(jì)成本費用，強(qiáng)化過程管控，這也是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤的重要方式。

（3）增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，合理預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

全面預(yù)算管理就是通過制定預(yù)算管理的各項內(nèi)容，強(qiáng)化制定、執(zhí)行以及控制管理，通過全過程的跟蹤評價與分析，提前分析企業(yè)在發(fā)展中面臨的各項經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不足問題，制定長期的目標(biāo)偏差以及其存在的風(fēng)險點，通過高效、科學(xué)以及合理的方式進(jìn)行防范措施以及糾偏處理，保障其符合規(guī)定要求，進(jìn)而有效地化解風(fēng)險，不斷地提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。

二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理的組織體系不健全

現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理中存在的最為顯著的問題就是預(yù)算管理體系不健全的問題，一些企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理是通過財務(wù)部門進(jìn)行責(zé)任管理，財務(wù)部門是企業(yè)集團(tuán)管理的重要部門，分析公司財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況以及實際的執(zhí)行狀況，如果單純地通過財務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理不僅僅會降低預(yù)算權(quán)威性，也無法達(dá)到預(yù)期效果與目的。在實際中如果預(yù)算管理委員會結(jié)構(gòu)尚未完善，就會削弱企業(yè)預(yù)算管理的控制作用與效果。

2.預(yù)算編制方式、方法不合理

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制主要就是自上而下的一種編制模式，此種模式雖然具有一定效果但是無法凸顯企業(yè)各個部門的優(yōu)勢特征，無法充分調(diào)動工作人員積極性，造成了編制信息失真等問題。一些企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，在執(zhí)行中無法有效執(zhí)行。

3.預(yù)算的執(zhí)行力度不夠

多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展中還是應(yīng)用傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，重視預(yù)算編制但是卻忽略了預(yù)算執(zhí)行管理，沒有對其進(jìn)行事前、事中以及事后的監(jiān)管，無法合理有效地進(jìn)行預(yù)算決策預(yù)防管理，在事中并沒有及時有效地糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差以及存在的問題，而因為其執(zhí)行力不當(dāng)則就會導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行中還是存在較大的偏差性問題。

4.預(yù)算的控制和考評與獎罰機(jī)制不健全

集團(tuán)企業(yè)缺乏對預(yù)算缺乏合理有效的控制，在實踐中并沒有對考核機(jī)制以及經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行客觀的評價分析，在實踐中存在責(zé)權(quán)不對等問題，這樣就會造成考核機(jī)制以及經(jīng)營結(jié)果之間缺乏科學(xué)、客觀的評價，造成獎懲制度流于形式的問題。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理完善對策

1.基于戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，合理編制全面預(yù)算管理方案

在企業(yè)發(fā)展中，整合內(nèi)外部環(huán)境以及資源，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建完善的、全面的預(yù)算管理體系，可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供精準(zhǔn)的行動方案。企業(yè)管理層要在宏觀的角度制定戰(zhàn)略方向，通過對內(nèi)外環(huán)境優(yōu)化分析，分析行業(yè)環(huán)境，通過大數(shù)據(jù)分析手段確定企業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的市場環(huán)境中，企業(yè)要重視經(jīng)營管理，根據(jù)實際狀況融合戰(zhàn)略導(dǎo)向思維，充分了解自身資源狀況，分析外部環(huán)境，這樣才可以制定明確的目標(biāo)。

在進(jìn)行預(yù)算編制重要綜合多種因素對其進(jìn)行宏觀的分解，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，確定企業(yè)年度的預(yù)算目標(biāo)，保障企業(yè)資源以及各項經(jīng)營活動之間合理配置，科學(xué)安排。

2.合理設(shè)置預(yù)算管理完善機(jī)構(gòu)，凸顯職能作用

全面預(yù)算管理工作要根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理需求合理地計劃分析，提升預(yù)算管理的計劃性、全局性，分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)，做好預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及各個部門之間的協(xié)調(diào)管理，通過對管理機(jī)構(gòu)部門以及管理層的確認(rèn)以及調(diào)整，達(dá)到完善優(yōu)化的目的。

全面預(yù)算管理體系要在各個方面有效完善，在實踐中要綜合組織體系、編制制度、執(zhí)行、控制制度、分析報告考評制度等相關(guān)內(nèi)容，在實踐中要通過完善的規(guī)則與制度強(qiáng)化約束管理。

全面預(yù)算管理在生產(chǎn)中要對整個經(jīng)營過程進(jìn)行全方位的系統(tǒng)把控，充分協(xié)調(diào)各個職能部門，增強(qiáng)配合性，提升員工的參與度，構(gòu)建一個穩(wěn)定的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，才可以切實實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

為了合理有效地落實各項工作內(nèi)容，就要制定完善的預(yù)算管理團(tuán)隊，明確預(yù)算指標(biāo)參數(shù)，細(xì)化內(nèi)容。企業(yè)要構(gòu)建完善的、全面的預(yù)算管理工作組織架構(gòu)，明確各級預(yù)算單位職責(zé)，制定完善的授權(quán)審批程度管理。設(shè)置預(yù)算管理委員會，加強(qiáng)對人力資源、生產(chǎn)銷售、研發(fā)等相關(guān)職能部門人員參與工作。

負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作人員要提升專業(yè)能力，通過綜合性的管理，達(dá)到提升工作人員綜合素養(yǎng)的目的。

3.優(yōu)化編制方法程序，踐行全面預(yù)算管理要求

預(yù)算編制人員要根據(jù)企業(yè)級團(tuán)的實際狀況，有計劃地做好市場狀況預(yù)測分析，對整體狀況進(jìn)行預(yù)判分析，綜合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，分析企業(yè)的資源狀況以及生產(chǎn)能力，切實提升各個單位之間的協(xié)調(diào)性以及配合性。

通過上下兩級之間的分級編制與協(xié)調(diào)處理，做到逐級匯總分析。各個部門要根據(jù)自身的實際狀況，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征，綜合生產(chǎn)經(jīng)營的周期內(nèi)容，融合企業(yè)管理的實際要求，通過科學(xué)的方式分析企業(yè)的輸入以及利潤，對各項費用、投資以及融資等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面預(yù)算分析。

4.根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算分析

業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容，在制定過程中要綜合銷售部門以及采購部門等相關(guān)內(nèi)容系統(tǒng)分析。業(yè)務(wù)預(yù)算要綜合外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境參數(shù)，分析市場政策導(dǎo)向、綜合行業(yè)發(fā)展預(yù)測分析，明確競爭對策的策略與要求，分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求以及各項資源，整合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)以及各項銷售數(shù)據(jù)，合理地預(yù)測業(yè)務(wù)能力。

精準(zhǔn)地進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算分析才可以切實保障財務(wù)預(yù)算工作精準(zhǔn)性。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理工作的重點，在實踐中要客觀編寫計劃內(nèi)容，加強(qiáng)對各個業(yè)務(wù)規(guī)劃環(huán)境的預(yù)算管理，合理地編制工作計劃，制定完善的行動方案內(nèi)容，保障各項工作有序開展。

5.制定完善的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制

制定完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，通過層層劃分指標(biāo)分級，在執(zhí)行中要求強(qiáng)化各個崗位之間的職責(zé)范圍，全面落實全面預(yù)算管理目標(biāo)。在實踐中為了提升全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量，要合理地應(yīng)用電子計算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)管理等現(xiàn)代化的技術(shù)手段進(jìn)行匯總分析，強(qiáng)化集團(tuán)預(yù)算管理，通過預(yù)算分析會等方式明確預(yù)算管理的各項內(nèi)容，及時溝通分析在執(zhí)行中存在的問題，分析存在的差異性，探究合理完善的解決對策與手段。

制定完善的、統(tǒng)一的現(xiàn)金流預(yù)算表，定期編制上報分析。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算編制的精準(zhǔn)率合理地設(shè)置完善的獎懲標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，全面落實先進(jìn)預(yù)算以及全面預(yù)算管理的各項內(nèi)容，提升工作精準(zhǔn)性，保障企業(yè)決策層可以將預(yù)算管理作為主要的數(shù)據(jù)支持，優(yōu)化決策內(nèi)容。

企業(yè)決策者要明確全面預(yù)算管理的價值，制定完善的考核機(jī)制，通過完善的制度手段幫助員工發(fā)現(xiàn)自身存在的問題與不足，提升工作效率，通過考核機(jī)制提升員工工作積極性與主動性，其主要方法如下：

第一，根據(jù)職能定位構(gòu)建完善的考核指標(biāo)體系，基于預(yù)算以及實際的數(shù)據(jù)差異進(jìn)行分析處理，集合薪酬制度以及預(yù)算指標(biāo)參數(shù)，切實提升預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。第二，制定完善的考核指標(biāo)系統(tǒng)，通過設(shè)置權(quán)重指標(biāo)的方式強(qiáng)化分析，切實提升考核科學(xué)性，提升合理性。第三，構(gòu)建完善的考核制度，保障經(jīng)營績效與全年績效有效融合，通過平衡積分卡考核模型等方式提升預(yù)算執(zhí)行能力，進(jìn)而為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)以及計劃工作提供參考與支持。

6.強(qiáng)化信息化系統(tǒng)建設(shè)，凸顯全面預(yù)算管理作用

全面預(yù)算管理工作順利開展與完善的信息化系統(tǒng)之間有著密切的關(guān)系。制定完善的全面預(yù)算管理工作要整合企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，通過信息化的方式分析各項信息數(shù)據(jù)的來源可以為全面預(yù)算管理工作的開展與執(zhí)行提供有效地幫助。

完善的信息化系統(tǒng)可以提升企業(yè)全面預(yù)算管理的流行速度，有效解決員工工作效率慢的問題，進(jìn)而有效地降低企業(yè)管理成本。

企業(yè)整體預(yù)算控制水平以及資源管理工作的開展都是通過信息化管理系統(tǒng)執(zhí)行各項任務(wù)。通過現(xiàn)代化信息技術(shù)為支持強(qiáng)化企業(yè)管理，提升企業(yè)專業(yè)管理能力以及水平，強(qiáng)化預(yù)算管理，可以有效地保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效開展與順利實施。

四、結(jié)束語

在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，企業(yè)集團(tuán)重視全面預(yù)算管理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段在企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題與不足，制定完善的解決對策與方案，通過科學(xué)的方式創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營活動，整合內(nèi)外部各項資源可以切實提升企業(yè)核心競爭能力，進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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