吳伶俐

【摘要】伴隨著信息化浪潮下業(yè)財(cái)融合的逐步推進(jìn)，如何針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的管理需求進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、價(jià)值導(dǎo)向。文章將以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)作為業(yè)財(cái)融合的切入點(diǎn)，探討業(yè)財(cái)融合過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作不斷向業(yè)務(wù)前端延伸的舉措。目的是通過(guò)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)管理工作更好地助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，提升公司價(jià)值、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；費(fèi)用管控；降本增效；管理舉措

【中圖分類(lèi)號(hào)】F234.3；F275

業(yè)財(cái)融合是目前管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱門(mén)話題，也是管理會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、提高運(yùn)營(yíng)效率、企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)工作全面推進(jìn)精細(xì)化管理，通過(guò)信息技術(shù)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行融合，貫徹財(cái)務(wù)管理理念，提升財(cái)務(wù)人員的商業(yè)洞察及分析能力。

中美貿(mào)易爭(zhēng)端引起國(guó)際市場(chǎng)上的風(fēng)云變幻，外貿(mào)企業(yè)在危機(jī)中謀求生存與發(fā)展，更需苦練內(nèi)功，越是面臨困難挑戰(zhàn)，越要堅(jiān)定轉(zhuǎn)型改革升級(jí)，迎難而上、化危為機(jī)。傳統(tǒng)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)主要是通過(guò)進(jìn)出口商品賺取周轉(zhuǎn)差價(jià)、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)等方式盈利獲益?，F(xiàn)在，要實(shí)現(xiàn)從“跨國(guó)貿(mào)易”向“跨國(guó)經(jīng)營(yíng)”的轉(zhuǎn)變，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，放眼全球整合配置資源，構(gòu)建富有競(jìng)爭(zhēng)力的全球化產(chǎn)業(yè)鏈。

相較于制造行業(yè)的各類(lèi)成本控制，外貿(mào)行業(yè)更突出的是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的管理。例如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的營(yíng)業(yè)成本，包括：進(jìn)貨成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、物流費(fèi)等，銷(xiāo)售費(fèi)用中包括的業(yè)務(wù)人員銷(xiāo)售提成和工資、業(yè)務(wù)拓展費(fèi)用、差旅費(fèi)等，管理費(fèi)用中的辦公費(fèi)用、房租等，財(cái)務(wù)費(fèi)用中關(guān)于資金占用的成本與收益等。

費(fèi)用發(fā)生的多少與業(yè)務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)量的大小息息相關(guān)。其中，以銷(xiāo)售費(fèi)用與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)性最高，尤以差旅費(fèi)和招待費(fèi)最為明顯。差旅費(fèi)主要是指業(yè)務(wù)員離開(kāi)常駐地，出差外地所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助和市內(nèi)交通費(fèi)等。招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。外貿(mào)行業(yè)業(yè)務(wù)員經(jīng)常需要出差外地，開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，交通費(fèi)、住宿費(fèi)、業(yè)務(wù)招待是業(yè)務(wù)活動(dòng)最直接的體現(xiàn)，頻次多、數(shù)據(jù)量大、涉及面廣，是費(fèi)用管理中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。

一、費(fèi)用管控的三大挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)“孤島”

由于業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的相對(duì)分離或者部門(mén)沿革發(fā)展的歷史原因等，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分別采用不同的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重合、沖突以及差異的情況，降低工作效率、提升管理難度。

通常業(yè)務(wù)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)是由業(yè)務(wù)員自行貼票送達(dá)財(cái)務(wù)后，財(cái)務(wù)打款憑票入賬。有的業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)部門(mén)集中報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后，費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目合同進(jìn)程無(wú)法與相應(yīng)的費(fèi)用形成對(duì)應(yīng)，對(duì)費(fèi)用的投入產(chǎn)出效益分析缺乏意義。也導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)分析可信度產(chǎn)生質(zhì)疑。

票據(jù)上的重要數(shù)據(jù)信息沒(méi)有被科學(xué)的、有計(jì)劃的采集進(jìn)信息系統(tǒng)，增加后期分析數(shù)據(jù)采集的難度，不能提供戰(zhàn)略性的指導(dǎo)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，分析報(bào)告缺乏力度。

費(fèi)用數(shù)據(jù)的口徑變化、架構(gòu)調(diào)整等，增加費(fèi)用對(duì)比分析的難度、降低費(fèi)用管理分析報(bào)告的真實(shí)性。

（二）監(jiān)管不完善

業(yè)務(wù)部門(mén)的費(fèi)用主要還是由業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核，把控不嚴(yán)格，存在替票、換票等現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)人員送來(lái)的報(bào)銷(xiāo)憑證審核入賬，缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及公司相關(guān)費(fèi)控制度、組織架構(gòu)的了解，從而使財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)監(jiān)管流于形式。

差旅費(fèi)、招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)數(shù)額較大，容易出現(xiàn)超支、違規(guī)現(xiàn)象，通過(guò)對(duì)出差人數(shù)、發(fā)票類(lèi)型等造假、虛報(bào)，掩飾真實(shí)費(fèi)用，對(duì)公司費(fèi)用管理制度打擦邊球，而財(cái)務(wù)部門(mén)也很難對(duì)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，導(dǎo)致差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的管理難度加大。

（三）缺乏規(guī)劃與考核

部分公司在成立、發(fā)展初期，各項(xiàng)內(nèi)部管理薄弱，費(fèi)用方面控制意識(shí)不強(qiáng)，基本是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，這種管理方式前無(wú)預(yù)算，后無(wú)效益分析與考核，無(wú)法找出費(fèi)用波動(dòng)原因進(jìn)而降本增效。

另一方面，也是由于前述數(shù)據(jù)“孤島”，費(fèi)用數(shù)據(jù)的采集難度大、與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配度不高等原因，造成費(fèi)用分析考核缺乏實(shí)際可操作性，難以讓業(yè)務(wù)部門(mén)信服。

二、費(fèi)用管控目標(biāo)的新定義

（一）追求業(yè)務(wù)效益

深入業(yè)務(wù)前端，協(xié)助業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)、服務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)，達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，業(yè)務(wù)績(jī)效考核，協(xié)助跟蹤并監(jiān)控費(fèi)控目標(biāo)的分解與達(dá)成；緊抓業(yè)務(wù)條線項(xiàng)目聯(lián)系人，嚴(yán)格費(fèi)用管理，降本增效。

通過(guò)費(fèi)用的投入產(chǎn)出效益分析，對(duì)價(jià)值高的項(xiàng)目，及時(shí)總結(jié)分享相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，挖掘高附加值客戶，深度開(kāi)發(fā)，定制服務(wù)。

（二）識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)管理不充分、產(chǎn)出低的項(xiàng)目總結(jié)教訓(xùn)，設(shè)身處地感受業(yè)務(wù)部門(mén)的壓力，注重事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中風(fēng)險(xiǎn)控制及事后反饋總結(jié)，冷靜甄別出業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的異常費(fèi)用數(shù)據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，滿足業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求，堅(jiān)守公司的費(fèi)控管理制度和原則。

通過(guò)跟隨業(yè)務(wù)部門(mén)接觸相關(guān)客戶、供應(yīng)商，利用自身的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及管理分析工具，提煉出對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)有益的風(fēng)險(xiǎn)解讀報(bào)告，成為公司內(nèi)部的“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別官”。

（三）助力經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施

結(jié)合公司內(nèi)外的市場(chǎng)資訊報(bào)告，例如財(cái)稅方面的優(yōu)惠政策、國(guó)際匯率波動(dòng)行情的市場(chǎng)機(jī)遇、區(qū)域補(bǔ)貼政策等，提示業(yè)務(wù)部門(mén)提前應(yīng)對(duì)、布局、拓展市場(chǎng)，采取加大營(yíng)銷(xiāo)力度或者規(guī)避匯差風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略行動(dòng)，助力經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施、落地。使財(cái)務(wù)人員成為業(yè)務(wù)人員值得信任的伙伴，成為為公司創(chuàng)造價(jià)值的團(tuán)隊(duì)，為公司的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

三、多措并舉實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管控，加快業(yè)財(cái)融合

（一）通過(guò)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展、信息化工具的廣泛應(yīng)用，為業(yè)財(cái)融合中各類(lèi)信息的轉(zhuǎn)化、分享提供了基礎(chǔ)工具。業(yè)務(wù)部門(mén)的各類(lèi)活動(dòng)在信息化系統(tǒng)中的記錄反映了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從無(wú)到有、自始至終，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中各環(huán)節(jié)信息的分專(zhuān)業(yè)、細(xì)顆粒、多維度的完整采集和展示。打通業(yè)財(cái)一體后，計(jì)算機(jī)可以根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入，自動(dòng)判斷生成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)憑證及相應(yīng)的報(bào)表，轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)語(yǔ)言（如圖1）。財(cái)務(wù)部融匯各類(lèi)信息，成為信息最為集中的部門(mén)。企業(yè)是利益相關(guān)者的集合，費(fèi)用、采購(gòu)和銷(xiāo)售流程將員工、供應(yīng)商和客戶與企業(yè)緊密連接在一起，通過(guò)信息系統(tǒng)將涉及的業(yè)務(wù)流程納入一個(gè)平臺(tái)進(jìn)行處理。所有信息都聚集在財(cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)化成建議，為戰(zhàn)略決策提供最好的根基。

目前外貿(mào)企業(yè)在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)全員、全部門(mén)、全環(huán)節(jié)的覆蓋，獲取費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中的各類(lèi)數(shù)據(jù)。通過(guò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)出差時(shí)間、出發(fā)地、到達(dá)地、相應(yīng)的交通工具、外地住宿及招待費(fèi)的對(duì)應(yīng)，出差補(bǔ)助天數(shù)的自動(dòng)計(jì)算，畫(huà)出一個(gè)完整的出差軌跡，何人、何時(shí)、何地、何事，這些數(shù)據(jù)為日后的相關(guān)分析提供財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，推動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用精細(xì)化管理，從公司整體→業(yè)務(wù)板塊→事業(yè)部→小組→業(yè)務(wù)員的逐層數(shù)據(jù)挖掘與分析，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)數(shù)據(jù)的橫向、縱向分析，結(jié)合BI等管理分析工具，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析，評(píng)估投入產(chǎn)出效益，降本增效。

（二）科學(xué)規(guī)范的費(fèi)用管控制度

1.流程控制

日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用審批遵循逐級(jí)審批原則，業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用，由事業(yè)部部長(zhǎng)審批；事業(yè)部長(zhǎng)、管理部主任、商務(wù)中心主任的費(fèi)用，須由公司董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記或總經(jīng)理審批；董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記、總經(jīng)理的費(fèi)用，互相審批。公司公共費(fèi)用由相應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，由分管副總經(jīng)理或總監(jiān)審批。特殊情況下，相應(yīng)審批權(quán)限人員不在或無(wú)法審批的，由授權(quán)人審批。各管理職能部門(mén)根據(jù)管理需要，負(fù)責(zé)本部門(mén)職能范圍內(nèi)的費(fèi)用扎口管理，堅(jiān)持部門(mén)負(fù)責(zé)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批的管理流程，并嚴(yán)格按照流程做好事前申請(qǐng)、事后審批的扎口管理。

2.標(biāo)準(zhǔn)控制

公司各類(lèi)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)控制。差旅費(fèi)中交通工具的選擇、住宿費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、出差補(bǔ)助的多少等都在公司的管理制度中明文規(guī)定，有據(jù)可依。公司僅報(bào)銷(xiāo)上述住宿標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的費(fèi)用，超出部分由個(gè)人自行支付差價(jià)。

3.總量控制

通常體現(xiàn)為預(yù)算管理，從預(yù)算制定流程及規(guī)則，根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織費(fèi)用預(yù)算，分到各經(jīng)營(yíng)板塊、事業(yè)部、小組、個(gè)人去執(zhí)行相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，超預(yù)算的事項(xiàng)進(jìn)行特殊審批。日常費(fèi)用總量有一個(gè)封頂預(yù)算額度，原則上費(fèi)用支出需要嚴(yán)控在總預(yù)算內(nèi)?；蛘咴O(shè)定費(fèi)用占收入的比重標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用投入比例不能超出標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算編制及申報(bào)過(guò)程中考量項(xiàng)目費(fèi)用是否合理，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否合規(guī)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析考核，進(jìn)行費(fèi)用分析報(bào)表的解讀。

這三方面的控制都內(nèi)置在報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中，對(duì)費(fèi)用事項(xiàng)的合理性、標(biāo)準(zhǔn)性這些基本邏輯由系統(tǒng)自行判斷。報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的功能包括自動(dòng)推進(jìn)審批流程、報(bào)錯(cuò)提示、發(fā)票的拍照識(shí)別等，與銀行聯(lián)動(dòng)，上傳發(fā)票后經(jīng)過(guò)系統(tǒng)審查、領(lǐng)導(dǎo)審批后，銀行實(shí)時(shí)出賬，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的時(shí)效性大幅提升，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用數(shù)據(jù)的智能解讀報(bào)告，有效降低各業(yè)務(wù)銜接過(guò)程中的人力、物力及財(cái)力的損耗。

（三）推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間需要加強(qiáng)互動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)、全面、深度參與運(yùn)營(yíng)，向業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)型，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位。組織機(jī)構(gòu)中有三種模式：一是專(zhuān)人負(fù)責(zé)制，適用于業(yè)財(cái)工作輸出集中的項(xiàng)目上，體現(xiàn)為共享財(cái)務(wù)；二是設(shè)置工作小組，以業(yè)財(cái)小組的形式工作，包括財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)咨詢(xún)等；三是派駐代表，進(jìn)駐業(yè)務(wù)部門(mén)，實(shí)施融合建設(shè)。

在實(shí)際工作中根據(jù)工作職責(zé)組合使用，提升財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合。

針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)這塊的主要的工作職責(zé)有：

1.日常核算——共享財(cái)務(wù)

（1）財(cái)務(wù)審核。經(jīng)審批后的單據(jù)在報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中最后流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，由專(zhuān)人逐項(xiàng)認(rèn)真審核，如對(duì)原始報(bào)銷(xiāo)單據(jù)提出疑義，要求報(bào)銷(xiāo)人做出合理解釋。對(duì)于不合理、不合規(guī)的票據(jù)或開(kāi)支項(xiàng)目，不予報(bào)銷(xiāo)。

（2）信用評(píng)分。報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)可以根據(jù)報(bào)銷(xiāo)人的報(bào)銷(xiāo)頻次、誠(chéng)信度自動(dòng)評(píng)分，財(cái)務(wù)人員對(duì)特殊事項(xiàng)，可以人工干預(yù)，為報(bào)銷(xiāo)人進(jìn)行相應(yīng)評(píng)分的解答。

（3）單據(jù)管理。從報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中打印出帶有二維碼的差旅報(bào)銷(xiāo)單作為封面申請(qǐng)，和原始發(fā)票粘貼在一起，按照事項(xiàng)發(fā)生的順序或者費(fèi)用類(lèi)型歸類(lèi)整齊的粘貼在A4紙上附后，于報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)發(fā)生次月前遞交財(cái)務(wù)。

隨著企業(yè)未來(lái)逐步建立自己專(zhuān)門(mén)的電子檔案系統(tǒng)存檔電子發(fā)票，電子發(fā)票的推廣，大部分發(fā)票可以實(shí)現(xiàn)“無(wú)紙化”報(bào)銷(xiāo)。

2.業(yè)務(wù)分析——業(yè)財(cái)小組

（1）常規(guī)分析。效益分析——費(fèi)用的投入與產(chǎn)出，費(fèi)銷(xiāo)比=費(fèi)用/銷(xiāo)售收入，投資回報(bào)=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售費(fèi)用，這兩項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是業(yè)務(wù)部門(mén)考核各項(xiàng)投入效益的重要參照；趨勢(shì)分析——費(fèi)用的變動(dòng)情況是否存在異常，與業(yè)務(wù)部門(mén)的立項(xiàng)數(shù)、立項(xiàng)金額是否呈正向關(guān)聯(lián)；對(duì)比分析——相同業(yè)務(wù)部門(mén)之間的的差異分析，不同業(yè)務(wù)部門(mén)由于經(jīng)營(yíng)模式的不同，呈現(xiàn)的費(fèi)用構(gòu)成的變化。通過(guò)常規(guī)性的分析工作，完善事后反饋。

（2）商業(yè)智能解析。這主要借助費(fèi)用系統(tǒng)進(jìn)行，利用交易內(nèi)容、供應(yīng)商信息、交易頻率、交易金額等多類(lèi)數(shù)據(jù)，逐層挖掘數(shù)據(jù)，多維度對(duì)比，形成清晰的業(yè)務(wù)視圖，提升企業(yè)的數(shù)字化能力，隨著數(shù)據(jù)的積累形成相關(guān)費(fèi)控的數(shù)值比例依據(jù)，為企業(yè)管理預(yù)測(cè)、決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

（3）特殊費(fèi)用的重點(diǎn)分析解讀。

招待費(fèi)是業(yè)務(wù)部門(mén)拓展業(yè)務(wù)的重要支出，招待費(fèi)的管控一直是一個(gè)重點(diǎn)與難點(diǎn)。費(fèi)用總額難以控制，有限的招待費(fèi)資源沒(méi)有進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)拓展，為公司創(chuàng)造價(jià)值。易催生小金庫(kù)；宴請(qǐng)隨意，沒(méi)有認(rèn)真審批；變相列支現(xiàn)象嚴(yán)重。因?yàn)檎写M(fèi)和業(yè)務(wù)績(jī)效的互相聯(lián)動(dòng)，毛利高的業(yè)務(wù)員有可能通過(guò)招待費(fèi)的形式將公司效益竊取變現(xiàn)。業(yè)財(cái)小組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注特殊費(fèi)用，分析檢查是否存在異常變動(dòng)，是否存在低效無(wú)效，是否不合規(guī)不合理，保持合理懷疑。結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展中的具體情況，嚴(yán)格要求業(yè)務(wù)部門(mén)把有限的資源用在最出成果的地方。

3.深度管理需求——派駐業(yè)財(cái)代表

（1）經(jīng)營(yíng)管理。從整體上看，業(yè)財(cái)融合要努力覆蓋“目標(biāo)制定（事前評(píng)估）→執(zhí)行監(jiān)控→誤差反饋→改進(jìn)修正→分析總結(jié)（事后總結(jié)）→新方案的制定”螺旋式動(dòng)態(tài)閉環(huán)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況、支撐運(yùn)營(yíng)方面的費(fèi)用支出持續(xù)改進(jìn)。

（2）預(yù)算管理。將戰(zhàn)略決策向業(yè)務(wù)層面推進(jìn)、落實(shí)，另一方面將業(yè)務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)信息轉(zhuǎn)化為有效的管理決策依據(jù)，及時(shí)整理傳遞，為業(yè)務(wù)目標(biāo)制定、方案出具及戰(zhàn)略層決策提供依據(jù)，平衡公司的整體費(fèi)用預(yù)算資源。

（3）促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)更好地了解財(cái)務(wù)工作聚焦點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理理念和方法植入到業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的管理協(xié)同，樹(shù)立全員成本效益觀，推動(dòng)全員理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)人員管理能力的提升

1.熟悉業(yè)務(wù)

要求財(cái)務(wù)人員更好的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，在控風(fēng)險(xiǎn)和促增長(zhǎng)方面為業(yè)務(wù)提供咨詢(xún)、管理建議。財(cái)務(wù)人員懂業(yè)務(wù)可以從五個(gè)方面入手，全盤(pán)了解公司的經(jīng)營(yíng)，洞察業(yè)務(wù)。包括：（1）懂項(xiàng)目管理：一個(gè)項(xiàng)目從開(kāi)發(fā)到驗(yàn)收完成，不同階段對(duì)人力、資金方面的需求都是不同的，尤其對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)而言，直接體現(xiàn)為費(fèi)用的投入；（2）懂合同：付款條款是如何約定的，什么樣的交貨形式，其中的風(fēng)險(xiǎn)都是不同的；（3）懂產(chǎn)品：產(chǎn)品的特性，大宗商品和機(jī)電設(shè)備的貿(mào)易類(lèi)型不同，資金占用量、占用時(shí)間、盈利模式都是不同的，具體是如何實(shí)現(xiàn)收益；（4）懂會(huì)計(jì)：通過(guò)運(yùn)用自己財(cái)務(wù)方面的知識(shí)積累，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供指導(dǎo)，在實(shí)際工作中把業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)合；（5）懂績(jī)效評(píng)價(jià)：?jiǎn)我恢笜?biāo)的評(píng)價(jià)并不完善，也不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，多指標(biāo)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的分析與評(píng)價(jià)。

2.技能提升

轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的人員除了精通財(cái)務(wù)，還要擅長(zhǎng)管理，熟悉IT，洞察業(yè)務(wù)，具備戰(zhàn)略遠(yuǎn)見(jiàn)。從管理的高度理解財(cái)務(wù)，從經(jīng)營(yíng)的角度理解企業(yè)。理解公司的商業(yè)模式，了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程，熟悉管理循環(huán)，提供財(cái)務(wù)支持，創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值。這對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇。發(fā)揮自身潛力，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不再是只會(huì)算賬、記賬的“賬房先生”，而是集合管理、IT、分析、運(yùn)營(yíng)等多方面技能的復(fù)合型人才。在財(cái)務(wù)內(nèi)部又進(jìn)行細(xì)分，包括稅務(wù)專(zhuān)家、分析專(zhuān)家、報(bào)表專(zhuān)家等。增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，除了對(duì)各種管理分析工具的熟悉，還需要鍛煉自己與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)能力、文字與口頭的表達(dá)能力，結(jié)合國(guó)情、競(jìng)情、客情、我情這些信息數(shù)據(jù)生成的商業(yè)情報(bào)，進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷，形成能完成公司目標(biāo)的行動(dòng)指南，不斷提高財(cái)務(wù)信息的廣度、深度與力度。

3.規(guī)范操作、持續(xù)推進(jìn)

業(yè)財(cái)融合涉及方方面面，在融合過(guò)程中對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的管理模式產(chǎn)生一定的沖擊，在包括思維方式、信息流程、職責(zé)分工和工具手段等方面要進(jìn)行統(tǒng)一，分步實(shí)施、統(tǒng)籌規(guī)劃、逐步推進(jìn)。職責(zé)分工的科學(xué)合理，企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制的通暢，才能理順并形成業(yè)財(cái)相互支撐、相互促進(jìn)的良性循環(huán)。

通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)模型的不斷運(yùn)用、維護(hù)、優(yōu)化、創(chuàng)新，形成業(yè)財(cái)融合常態(tài)化費(fèi)用管控運(yùn)作機(jī)制。在財(cái)務(wù)人員參與分項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)歸納執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、建議，整理需要進(jìn)行長(zhǎng)期持續(xù)跟蹤的項(xiàng)目類(lèi)別，建立一套較為完整的分類(lèi)跟蹤評(píng)估模型，初期以套表的方式，按月從各個(gè)通道獲取數(shù)據(jù)，形成月度分析結(jié)果，作為決策參考。后續(xù)將套表逐步固化到公司的分析系統(tǒng)中去，通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈接來(lái)替代手工數(shù)據(jù)更新，從而實(shí)現(xiàn)常態(tài)化跟蹤。

逐步提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能與管理能力，并將梳理的流程規(guī)范落實(shí)，不斷擴(kuò)大業(yè)財(cái)融合實(shí)踐的參與度與參與范圍，才能建立業(yè)財(cái)融合常態(tài)化運(yùn)作機(jī)制，推動(dòng)落實(shí)管理會(huì)計(jì)體系化。

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