王超慧

摘要：普通中學(xué)隸屬事業(yè)單位，長期以來，各學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，急需建立健全一套積極有效的內(nèi)部控制體系，使學(xué)校內(nèi)部各職能部門共同參與學(xué)校內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控工作中發(fā)揮著重要作用。在具體的中學(xué)日常運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)屬于學(xué)校的后勤管理部門，主要是對(duì)于教學(xué)服務(wù)進(jìn)行服務(wù)。由于財(cái)務(wù)管理一直不被學(xué)校普遍重視，所以財(cái)務(wù)人員很多并非專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)人員的水平較低，目前我國很多中學(xué)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度規(guī)定相對(duì)來說較為缺乏，并沒有按照財(cái)政部對(duì)于《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》組織里的相關(guān)規(guī)定來設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。學(xué)校管理部門要按照要求有效的進(jìn)行自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的各個(gè)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制，提高整體業(yè)務(wù)水平，切實(shí)為了確保各項(xiàng)學(xué)校工作的銜接，需要加強(qiáng)對(duì)于制度的完善，首先就要對(duì)于學(xué)校的管理方面進(jìn)行一定的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：普通中學(xué);內(nèi)部控制;優(yōu)化

近年來隨著我國教育體制改革的不斷深入實(shí)施，普通中學(xué)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與之前相比呈現(xiàn)出：多樣化、復(fù)雜化的基本特征，這一變化對(duì)普通中學(xué)的內(nèi)部管理和控制也提出了更高的要求。良好的、科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證普通中學(xué)的穩(wěn)定、安全、可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用在我國起步較晚，中學(xué)內(nèi)部控制一直都缺乏詳細(xì)的、科學(xué)的、清晰的法律依據(jù)。作為事業(yè)單位的重要組成部分，普通中學(xué)這幾年來內(nèi)部控制工作并不到位，例如：有的普通中學(xué)照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度和體系，使得中學(xué)的內(nèi)部控制工作缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，與學(xué)校的實(shí)際情況嚴(yán)重不符，內(nèi)部控制的職能作用并未得到充分體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)未能防患于未然，無法彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中的過失。再例如：還有的中學(xué)由于缺乏完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)部門，發(fā)生了挪用公款、違規(guī)操作等各種違法亂記得現(xiàn)象;還有的中學(xué)缺乏完善的預(yù)算控制體系，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重;由于缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督制度，導(dǎo)致中學(xué)出現(xiàn)挪用公款、貪污腐敗等現(xiàn)象并未及時(shí)遏制;由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制新理念的全面了解，嚴(yán)重影響了學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。作為普通中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，內(nèi)部控制也成為其他工作能夠平穩(wěn)開展的重要保證。為了全面提升普通中學(xué)的內(nèi)部控制與管理水平，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)防腐倡廉，對(duì)于普通中學(xué)來說，除了日常教學(xué)中要加強(qiáng)對(duì)于教學(xué)服務(wù)內(nèi)容的管理之外，也需要對(duì)內(nèi)部控制體系加以完善。結(jié)合實(shí)際情況強(qiáng)化制度建設(shè)、完善制衡機(jī)制，構(gòu)建獨(dú)具特色的普通中學(xué)內(nèi)部控制體系。

一、普通中學(xué)內(nèi)部控制概念、特點(diǎn)

（一）普通中學(xué)內(nèi)部控制的基本概念

普通中學(xué)屬于行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念是：行政單位為了履行其行政單位基本的職能單位內(nèi)部的總體目標(biāo)和對(duì)于單位內(nèi)部容易發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問題進(jìn)行自我約束。首先就要加強(qiáng)對(duì)于行政單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控。針對(duì)普通中學(xué)內(nèi)部的環(huán)境加以控制，對(duì)于中學(xué)內(nèi)部的活動(dòng)以及信息之間溝通方面加以控制。因此，普通中學(xué)內(nèi)部控制也是由上述五要素構(gòu)成，普通中學(xué)在日常的經(jīng)營過程中，為了履行其基本的教學(xué)職能，學(xué)?？傮w目標(biāo)和措施的開展有效的對(duì)于學(xué)校內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題及時(shí)的預(yù)防。首先要提升學(xué)校內(nèi)部自身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度的制定，對(duì)于學(xué)校內(nèi)部的貨幣資金，以及學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)系統(tǒng)加以控制。了解取消內(nèi)部固定資產(chǎn)和日常教學(xué)的預(yù)算規(guī)劃等相關(guān)制度，按照相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，提升學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。以此來保證學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，保證報(bào)務(wù)報(bào)告的真實(shí)與完整。

（二）普通中學(xué)內(nèi)部控制的基本特征

1.貨幣資金來源的多渠道性導(dǎo)致內(nèi)部控制方式的多樣性

我國義務(wù)教育中對(duì)于中小學(xué)會(huì)計(jì)制度法有明確的規(guī)定，首先在義務(wù)教育階段對(duì)于普通中學(xué)來說，學(xué)校的資金是來源于國家財(cái)政撥款和社會(huì)的各種階段的撥款。在義務(wù)教育階段學(xué)校不得對(duì)外進(jìn)行投資，不得舉借債務(wù)，也不能隨意租賃土地來獲取相應(yīng)的資產(chǎn)。但是近年來隨著普通中學(xué)的不斷發(fā)展，很多時(shí)候有些中學(xué)國外的一些企業(yè)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦學(xué)的現(xiàn)象涌現(xiàn)出來。這些變化使得我國普通中學(xué)資金來源呈現(xiàn)出多渠道、多樣化的態(tài)勢(shì)。這也就使得普通中學(xué)內(nèi)部控制方式呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。由于不同于其他行政事業(yè)單位或企業(yè)，普通中學(xué)的銀行存款由財(cái)政進(jìn)行總控制，使用的資金也多數(shù)是為了教學(xué)管理，從資金支付上面首先要對(duì)于成分進(jìn)行相應(yīng)的管控和核算，要針對(duì)目前的財(cái)政問題，要了解當(dāng)前普通中學(xué)財(cái)政控制的相關(guān)問題。

2.政府采購的種類較為繁雜

隨著現(xiàn)階段普通中學(xué)的教學(xué)規(guī)模也在不斷的壯大，對(duì)于日常的物品采購問題也需要不斷的增加。采購的種類也較為繁雜。例如：普通中學(xué)辦公基本用品、教學(xué)用具、各種實(shí)驗(yàn)用具，有的普通中學(xué)還根據(jù)學(xué)生參加機(jī)器人大賽等需求購買了相關(guān)的配件，學(xué)校配置心理咨詢室購置的沙盤等用具等。例如普通中學(xué)，為了應(yīng)對(duì)考試會(huì)購買大量的書籍以及大量的題庫來加強(qiáng)復(fù)習(xí)，但是一些這些資料，在復(fù)習(xí)過程中參考完之后，就失去了其具體的價(jià)值。很多采購具有一定的時(shí)效性，沒有對(duì)于采購的東西進(jìn)行重復(fù)性的利用。隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，隨著一本和二本合并政策的實(shí)施，很多時(shí)候普通高中每年對(duì)于書籍的采購不符合現(xiàn)階段高中建設(shè)的需求。

3.資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)量較大

在具體固定財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)中，對(duì)于房屋建設(shè)和設(shè)備以及所需要消耗的固定財(cái)產(chǎn)，盤點(diǎn)時(shí)由于財(cái)產(chǎn)過多，消耗的資產(chǎn)過于繁瑣，物品的種類較為繁多，盤點(diǎn)時(shí)財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)較為繁雜。由于這些物品的種類較多、數(shù)量龐大、物品較小使得普通中學(xué)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作量不斷增加。由于普通中學(xué)每年學(xué)生入學(xué)人數(shù)與各學(xué)期的教學(xué)安排都會(huì)發(fā)生變化，這些物品的消耗和使用量每年也不確定。

4.普通中學(xué)存在的基建工程小型維修現(xiàn)象較為普遍

普通中學(xué)的各大基本設(shè)施建設(shè)修繕，也是需要不斷的支付相應(yīng)的費(fèi)用來維護(hù)學(xué)校日常經(jīng)營。為了不影響正常的教育教學(xué)工作，大部分普通中學(xué)選擇在寒暑假進(jìn)行各種基建工程的中小型維修，例如：教學(xué)樓內(nèi)部樓道文化的建設(shè)和布置，操場的維修、綠化改造、各班板報(bào)和墻報(bào)的設(shè)計(jì)。

5.預(yù)算管理應(yīng)按照教學(xué)任務(wù)來進(jìn)行安排

對(duì)于普通中學(xué)來說，具體的項(xiàng)目要進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算。例如如果普通中學(xué)要和其他學(xué)校針對(duì)教學(xué)項(xiàng)目產(chǎn)生了相應(yīng)的合作，對(duì)于資金的控制問題也是需要加以管控的。中學(xué)和其他的行政單位機(jī)構(gòu)有所不同，在與其他的省市學(xué)校合辦教學(xué)項(xiàng)目的時(shí)候，資金使用是期限是較為靈活的，因?yàn)椴]有在具體的年限規(guī)定要在什么時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目工作。

二、普通中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全，部門機(jī)構(gòu)之間溝通不暢

由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，我國很多普通中學(xué)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上還存在問題。例如：決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和完善性，各職能部門之間并未形成相互制約、相互牽制的局面，組織機(jī)構(gòu)的劃分層次缺乏明確性、據(jù)說分配缺乏合理性。普通中學(xué)內(nèi)部控制工作需要由教學(xué)處、財(cái)務(wù)部門、辦公室、教務(wù)處、德育處、總務(wù)處等各部門通力合作才能完成，在具體的編制預(yù)算時(shí)，學(xué)校需要準(zhǔn)備相應(yīng)的預(yù)算資料。在實(shí)際的工作過程中要和相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門人員共同溝通，加強(qiáng)對(duì)于資料的獲取。如果各職能部門之間不配合，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上存在問題。由于各個(gè)部門之間對(duì)于上下溝通方面缺少相應(yīng)的溝通缺乏資料的獲得，加強(qiáng)各部門之間的溝通，才有助于資金的完善使用。這也使預(yù)算的合理性和權(quán)威性受到影響，大大降低了普通中學(xué)資金運(yùn)營的約束力。

（二）不相容崗位相分離不到位，簽字流程順序顛倒

有些普通中學(xué)，在具體權(quán)利設(shè)計(jì)過程中，缺乏對(duì)于學(xué)校內(nèi)部控制人員的合理調(diào)配。很多時(shí)候?qū)τ趯W(xué)校內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和崗位的控制上面存在著不徹底和不到位的現(xiàn)象，處于關(guān)鍵的崗位人員，尤其是財(cái)務(wù)控制方面的人員，缺乏相應(yīng)的專業(yè)性。而且很多中學(xué)為了實(shí)現(xiàn)人力資源成本的減少，往往會(huì)存在一人多崗的現(xiàn)象，人員的職責(zé)和分工不夠明確，而且對(duì)于關(guān)鍵崗位人員配置方面不夠完善。例如：有的普通中學(xué)崗位輪換制度不健全、不及時(shí)，對(duì)關(guān)鍵崗位并未定期進(jìn)行輪換，長此下去，將為普通中學(xué)的財(cái)務(wù)管理埋下隱患;普通中學(xué)在報(bào)銷簽字方面，出現(xiàn)了流程順序混亂的問題，具體的財(cái)務(wù)整理和財(cái)務(wù)報(bào)銷往往是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員簽字，有校長、主任先簽字，財(cái)務(wù)部門簽字這樣的流程來進(jìn)行，最后才能給具體要報(bào)銷的人員。這樣的簽字流程和順序?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)銷人員經(jīng)常處于尷尬的境地，由于財(cái)務(wù)人員工作中進(jìn)退兩難局面嚴(yán)重的影響了財(cái)務(wù)人員在日常的資金統(tǒng)計(jì)方面的工作。

（三）學(xué)校預(yù)算管理控制不夠合理

目前很多普通中學(xué)并未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算工作是由財(cái)務(wù)部門牽頭，預(yù)算的批復(fù)程序也缺乏完善性，預(yù)算管理流程流于形式，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)為了預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象。例如：部分普通中學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)并未及時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)察，從而導(dǎo)致年度預(yù)決算之間存在較大差異;已經(jīng)列入預(yù)算的一些工程由于款項(xiàng)使用內(nèi)容不符合要求相關(guān)要求導(dǎo)致一些項(xiàng)目遲遲沒有開工;學(xué)校招待費(fèi)經(jīng)常被列入到會(huì)議費(fèi)用中，存在較大的隨意性。

（四）學(xué)校收支業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格

目前各普通中學(xué)在收支業(yè)務(wù)上還缺乏嚴(yán)格控制。例如：對(duì)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的規(guī)范工作不到位，部分普通中學(xué)臨近年底很多經(jīng)費(fèi)花不完，經(jīng)常采取提前付款的方式向合作多年的供應(yīng)商購買辦公用品等，直至春季開學(xué)后很多資料仍未補(bǔ)全，由于這些業(yè)務(wù)時(shí)間間隔較長必然會(huì)在一些手續(xù)上出現(xiàn)問題;收支兩條線的執(zhí)行并不到位;學(xué)校財(cái)政的使用情況無法做到?？顚Ｓ?，缺乏合理性。

（五）資產(chǎn)控制不準(zhǔn)確

部分普通中學(xué)在資產(chǎn)控制方面還存在不科學(xué)、不完善、不明確的現(xiàn)象。例如：部分普通中學(xué)固定資產(chǎn)管理存在賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)入庫并未嚴(yán)格遵照流程來執(zhí)行;未能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化清查和管理，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)并未探清原因;對(duì)于盤虧的原因并未進(jìn)行深入調(diào)查，也不追究責(zé)任。

（六）政府采購控制管理不到位

目前部分普通中學(xué)在進(jìn)行采購時(shí)并沒有要結(jié)合現(xiàn)階段國家對(duì)于政府以及采購人員所需要的具體要求來完成，很多采購人員拿著發(fā)票去報(bào)銷的時(shí)候并沒有按照政府的具體的流程，存在很多的違規(guī)現(xiàn)象。并未將各職能部門的需求匯總后統(tǒng)一進(jìn)行集中采購。例如：隨著普通中學(xué)辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校每年的招生人數(shù)、教育教學(xué)要求各不相同，學(xué)生印刷試卷用紙的數(shù)量也不確定，校領(lǐng)導(dǎo)為了安全不允許大量庫存印試卷紙，這種易耗品的規(guī)模小，而且采購方面的時(shí)候較為零散，缺乏了一定的采購效率。

（七）學(xué)校基本建設(shè)控制不系統(tǒng)

在基本建設(shè)方面很多普通中學(xué)并沒有成立專門的基建項(xiàng)目小組，而是臨時(shí)組織個(gè)別教師組成了相關(guān)的基建工作小組，普通中學(xué)基建項(xiàng)目控制缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。例如：學(xué)校在進(jìn)行設(shè)備安裝、校園文化建設(shè)、室內(nèi)外裝修裝飾、學(xué)生基礎(chǔ)設(shè)施改造等工程項(xiàng)目時(shí)，并沒有找專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收和監(jiān)督、并未聘請(qǐng)第三方進(jìn)行監(jiān)理，從而導(dǎo)致施工質(zhì)量問題頻出。

（八）學(xué)校內(nèi)部控制的監(jiān)督、考核制度不健全

內(nèi)部控制監(jiān)督、考核機(jī)制的構(gòu)建是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的有效手段，而目前普通中學(xué)關(guān)于監(jiān)督與考核、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等方面還亟待提升。例如：很多中學(xué)并未設(shè)置專門的快遞監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并為實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前、事中審計(jì)和監(jiān)督，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差。再例如：雖然有的普通中學(xué)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力，執(zhí)行效果并不明顯。

三、優(yōu)化策略

（一）內(nèi)部控制優(yōu)化原則

為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)普通中學(xué)內(nèi)部控制的進(jìn)一步優(yōu)化，要求必須先優(yōu)化內(nèi)部控制的一些基本原則。

（二）預(yù)算管理控制

在預(yù)算控制和管理方面，取得財(cái)務(wù)控制預(yù)算時(shí)要針對(duì)普通中學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算政策的制定。首先在財(cái)務(wù)預(yù)算方面要對(duì)于預(yù)算對(duì)金額進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，合理的計(jì)算預(yù)算要求和預(yù)算的資金，對(duì)于預(yù)算和需求也要進(jìn)行長遠(yuǎn)性的規(guī)劃。盡量避免對(duì)預(yù)算的調(diào)整;充分調(diào)動(dòng)學(xué)校各部門預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一匯總，交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和校長會(huì)進(jìn)行審批，以此來保證數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性;在預(yù)算的執(zhí)行過程中，學(xué)校各部門負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按照預(yù)算的目標(biāo)來執(zhí)行，盡量縮小預(yù)決算之間的差異，有效防止出現(xiàn)票據(jù)遺失、跨年報(bào)銷等現(xiàn)象。

（三）收費(fèi)項(xiàng)目控制

除了國家撥款之外，還有很多教育經(jīng)費(fèi)和收費(fèi)等多方面的撥款、其他收入等不同項(xiàng)目，收入項(xiàng)目的控制重點(diǎn)主要是收費(fèi)收入。例如：對(duì)于普通中學(xué)來說，從學(xué)費(fèi)繳納的環(huán)節(jié)等一系列的收入都需要公開透明，防止超標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)問題;加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)控制制度關(guān)鍵點(diǎn)的控制;加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)流程的控制。

（四）支出控制

對(duì)于普通中學(xué)日常的教育支出問題，要進(jìn)行精準(zhǔn)性的分配和類型的預(yù)算，對(duì)于內(nèi)部的要加以控制，要避免存在開支問題的現(xiàn)象。要加強(qiáng)對(duì)于學(xué)生管理費(fèi)用的核算，后勤和內(nèi)部控制管理的核算，精細(xì)化的預(yù)算才有助于財(cái)政的貨幣的實(shí)施。例如：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員收支管理的考核，可以將坐支行為列入績效考核中，以此來監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的收支管理工作;加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步細(xì)化專項(xiàng)資金的使用，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用過程的嚴(yán)格把控，避免不必要的浪費(fèi)。再例如：普通中學(xué)應(yīng)制定合理的、科學(xué)的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)支出授權(quán)審批的控制，手續(xù)不全的不得進(jìn)行支出。

（五）貨幣資金控制

我國普通中學(xué)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款以及具有流動(dòng)性的貨幣資金，這樣很容易在財(cái)務(wù)管理中存在問題。因此，貨幣資金控制也是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)項(xiàng)目。例如：普通中學(xué)可以設(shè)置崗位牽制制度，嚴(yán)格把握貨幣資金的批復(fù)權(quán)、支付、盤點(diǎn)清查、票據(jù)印鑒等關(guān)鍵點(diǎn);財(cái)務(wù)管理人員和出納人員各司其職，盡量避免出現(xiàn)職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（六）資產(chǎn)管理控制

進(jìn)一步優(yōu)化普通中學(xué)內(nèi)部資產(chǎn)管理和控制流程。例如：需要對(duì)于資產(chǎn)管理人員現(xiàn)實(shí)性的加強(qiáng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)機(jī)制的完善來提高工作人員的工作效率，縮短對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)的時(shí)間間隔，嚴(yán)格遵照處置流程對(duì)資產(chǎn)的盤盈盤虧進(jìn)行處置。再例如：科學(xué)的設(shè)置存貨的控制目標(biāo)、嚴(yán)格控制流程。

（七）政府采購控制

這就要求普通中學(xué)必須進(jìn)一步優(yōu)化政府采購流程，全面提高一線采購人員的綜合素養(yǎng)，組織相關(guān)人員，對(duì)于具體的采購任務(wù)以及采購政策進(jìn)行合規(guī)性的采購。例如：采購人員要和分管采購的領(lǐng)導(dǎo)共同制定采購規(guī)劃，并對(duì)規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格的審核與把關(guān)，按照政府采購的標(biāo)準(zhǔn)和要求寫明規(guī)格、數(shù)量、基本性能、品牌等明細(xì)，避免存在重復(fù)性的易耗品采購次數(shù)，同時(shí)在采購規(guī)模擴(kuò)大時(shí)要加強(qiáng)專人監(jiān)督。通過對(duì)于采購物品數(shù)量的專項(xiàng)?？畋O(jiān)督，有效的提升采購的效率，與此同時(shí)也要加強(qiáng)政府的驗(yàn)收工作，對(duì)于采購的多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行抽查，在采購中如果存在的問題要明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任制。

（八）工程基本建設(shè)控制

對(duì)于各種普通中學(xué)工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，所使用的費(fèi)用一定要具體要進(jìn)行科學(xué)性的評(píng)估，對(duì)于實(shí)際項(xiàng)目和申請(qǐng)項(xiàng)目之間的預(yù)算問題和預(yù)算中存在的偏差問題，要進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象。例如：對(duì)于小型建設(shè)項(xiàng)目，學(xué)校一定要聘請(qǐng)專門的第三方進(jìn)行監(jiān)理和監(jiān)督，并指派專人對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行管理;防止由于學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大、基建投資增加而滋生的各種貪腐現(xiàn)象，高度重視普通中學(xué)基本建設(shè)是內(nèi)部控制與管理中的重中之重。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制的完善與外部監(jiān)督工作有效開展，對(duì)于促進(jìn)普通中學(xué)的持續(xù)發(fā)展有著重要的保障作用。因此，針對(duì)當(dāng)前我國普通中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施中存在的問題，要求各普通中學(xué)必須加大對(duì)資金的管理，完善內(nèi)部控制體系，財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制體系的有機(jī)融合，以此為契機(jī)，全面推進(jìn)普通中學(xué)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，為我國基礎(chǔ)教育事業(yè)的發(fā)展做出努力。

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