王志壽

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。社會(huì)在不斷的發(fā)展和進(jìn)步，對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，但是中小企業(yè)受自身規(guī)模、會(huì)計(jì)核算等方面的影響，在發(fā)展過(guò)程中受到一定制約。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著重要意義。文章首先對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行概述，分析中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題，最后提出中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略，希望對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題剖析；對(duì)策

在企業(yè)的發(fā)展中，會(huì)計(jì)擔(dān)任著非常重要的角色，會(huì)計(jì)崗位最大的職責(zé)是核算與監(jiān)督。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，然后進(jìn)行登記入賬。會(huì)計(jì)工作時(shí)企業(yè)其他部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息使用的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算有效反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，主要包括資產(chǎn)的購(gòu)存、流轉(zhuǎn)以及使用效益等情況。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)失誤的情況，尤其是中小企業(yè)體現(xiàn)為甚，中小企業(yè)以民營(yíng)企業(yè)為主，往往不能及時(shí)接收到政府最新出臺(tái)的政策，在逐級(jí)上報(bào)的過(guò)程中可能存在較大的差距。鑒于此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅有助于維護(hù)企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，還有助于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、健全會(huì)計(jì)規(guī)范行為，保證會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，有效維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的合法權(quán)益不受侵害，促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)秩序有條不紊的進(jìn)行。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

從會(huì)計(jì)上來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督是指政府相關(guān)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)工作者按照國(guó)家或地方政府的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和會(huì)計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)提供有效的保障。進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督一方面有利于維護(hù)現(xiàn)階段的財(cái)經(jīng)法規(guī)，檢查企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展情況，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展依法進(jìn)行。另一方面，有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，為企業(yè)管理層的預(yù)算、決策等提供有效的參考依據(jù)。在范圍上，會(huì)計(jì)監(jiān)督主要包括五個(gè)方面，一是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表；二是監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)；三是監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況；四是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同；五是監(jiān)督企業(yè)成本費(fèi)用。

二、新形勢(shì)下中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題剖析

（一）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)程度不足

從職能上來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要作用是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。但在執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能時(shí)，很多企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)自身監(jiān)督職責(zé)認(rèn)識(shí)程度不足，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。究其原因，這不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身的問(wèn)題，而是在認(rèn)識(shí)上存在很大的不足，意識(shí)不到會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展的重要意義。

（二）企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的意識(shí)淡薄

從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式相對(duì)保守，缺少民主參與和公平意識(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身利益，不顧會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，在進(jìn)行企業(yè)資金核算時(shí)按照個(gè)人意愿來(lái)進(jìn)行。還有些中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差，擔(dān)任這項(xiàng)工作由于基于領(lǐng)導(dǎo)的信任，這種情況下容易造成腐敗的滋生，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制有待完善

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，中小企業(yè)的相關(guān)制度也在不斷的完善，規(guī)模不大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的小企業(yè)也越來(lái)越多。由于多方面原因的存在，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有將會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。雖然一些中小企業(yè)設(shè)立了相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，但并沒(méi)有付諸實(shí)施，這樣不僅導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)工作結(jié)果的失真，也造成了一系列不良現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生惡性循環(huán)。

（四）會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有著重要影響，但是從實(shí)際情況來(lái)看，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)發(fā)揮不了自身的作用。自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著會(huì)計(jì)發(fā)展和國(guó)際上的接軌，總體上我國(guó)會(huì)計(jì)人員規(guī)模在不斷擴(kuò)大，但是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)參差不齊，人才分配、業(yè)務(wù)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)等與會(huì)計(jì)工作要求存在著很大的差異。在監(jiān)督意識(shí)和行為方面，很多會(huì)計(jì)工作人員存在很大的不足，在工作的過(guò)程中法律意識(shí)較為薄弱，職業(yè)判斷能力和自我管理能力較差，在會(huì)計(jì)工作中造假行為比比皆是，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）完善外部監(jiān)督的法律法規(guī)

中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督離不開(kāi)法律法規(guī)的支持，完善的法律法規(guī)可以為企業(yè)監(jiān)督管理工作提供有效的制度支持，激發(fā)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的積極性和主觀能動(dòng)性。具體來(lái)說(shuō)，主要從以下三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。首先，審計(jì)局、稅務(wù)局要建立權(quán)責(zé)分明的制度。審計(jì)局的主要職責(zé)是對(duì)賬目進(jìn)行核查，對(duì)于賬本的齊全性、真?zhèn)涡赃M(jìn)行辨別；稅務(wù)局主要核查企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否觸犯稅法的相關(guān)規(guī)定。其次，政府監(jiān)督機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育問(wèn)題進(jìn)行檢查，定期宣傳政府出臺(tái)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)。最后，政府各監(jiān)督部門(mén)應(yīng)各司其職，通力合作，實(shí)現(xiàn)資源信息的交流與共享，減少或避免企業(yè)做假賬的情況，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供可靠基礎(chǔ)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

從實(shí)際情況來(lái)看，很多中小企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督上面相對(duì)混亂，這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全所造成。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。做好中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，要對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，將不相通的職能進(jìn)行分解，對(duì)參與到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的所有流程中的每個(gè)崗位，在滿(mǎn)足人員配置的同時(shí)要形成相互制約的效果，減少營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。審計(jì)部門(mén)的設(shè)立要確保獨(dú)立性，并將審計(jì)部門(mén)中審查不同會(huì)計(jì)資料的崗位進(jìn)行劃分，設(shè)置專(zhuān)業(yè)人員審查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表；關(guān)鍵崗位在人員配置上至少要兩名，同時(shí)人員的選擇要避免存在裙帶關(guān)系，確保審計(jì)工作的可靠性。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)工作監(jiān)管時(shí)，不僅要符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，同時(shí)企業(yè)要完善自身的管理方法，出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象絕不姑息。除此以外，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的違法行為時(shí)，要積極和政府監(jiān)察部門(mén)配合，確保會(huì)計(jì)工作的合法性。

（三）提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)

要想抑制財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)門(mén)檻，堅(jiān)決不使用未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員。大力引進(jìn)會(huì)計(jì)理論知識(shí)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)工作者，以此提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。二是對(duì)新入職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時(shí)間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進(jìn)行安排。培訓(xùn)可邀請(qǐng)大專(zhuān)院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的教授，向會(huì)計(jì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論培訓(xùn)；也可邀請(qǐng)行業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)從業(yè)人員，向會(huì)計(jì)員工傳授業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的理論知識(shí)及實(shí)際工作能力。三是針對(duì)會(huì)計(jì)員工制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且能?chē)?yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)參與會(huì)計(jì)造假等違法行為的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲懲罰。

（四）創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境

企業(yè)不僅要按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，使會(huì)計(jì)工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以此為會(huì)計(jì)員工合法履行會(huì)計(jì)職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

（五）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能

企業(yè)應(yīng)將完善審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實(shí)有效地開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善為中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了廣闊的發(fā)展空間，加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有效的措施為企業(yè)的發(fā)展提供有效的保障。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入常態(tài)化發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了可靠的基礎(chǔ)。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的各種問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。

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（作者單位：浙江卓詩(shī)尼鞋業(yè)有限公司）