林佳櫻

[摘要]近年來我國汽車租賃行業(yè)一直處于快速發(fā)展中，并成為我國綜合運輸服務行業(yè)的重要組成部分。汽車租賃企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其內部組織結構日益復雜，子公司、職能部門分布在不同的城市，業(yè)務范圍擴大，資金量增多，全面預算管理的意義尤為重要。文章對汽車租賃公司預算管理方面存在的預算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、編制過程不科學、考核機制不健全等問題進行剖析，并針對汽車租賃公司如何完善全面預算管理進行探討。

[關鍵詞]全面預算管理；汽車租賃；預算考核機制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918058

全面預算管理是企業(yè)行之有效的財務管理辦法，通過管理、監(jiān)督、考核這一系列的辦法對企業(yè)管理起著十分重要的作用。在企業(yè)推行全面預算管理能夠對企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)以及每一個項目流程實行制度性的規(guī)范約束，優(yōu)化配置企業(yè)的內部資源，從而提高企業(yè)自身的盈利水平和內部管理效率，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。汽車經營租賃是一個比較特殊的行業(yè)，高投入、回收期長、高風險的行業(yè)。汽車租賃公司找出適合企業(yè)發(fā)展的全面預算管理辦法，通過強化預算管理工作，能夠有效地加強運營費用管理和提升工作效率，促使公司戰(zhàn)略目標順利地實現。

1汽車租賃公司推行全面預算管理的意義

當今，人們的用車觀念發(fā)生變化，不再要求長期擁有汽車，我國汽車租賃行業(yè)應運迅速發(fā)展起來。汽車經營租賃公司為客戶提供車輛使用權外，還提供帶駕服務、車輛的油費、保險費和維修保養(yǎng)、配件等服務，大大地為人們的出行帶來方便。隨著租賃汽車行業(yè)的快速發(fā)展，加劇租賃方汽車的損耗，折舊要加快，折舊費用大，通常來說，租賃汽車的折舊年限設為6年。所有的服務成本都是汽車租賃公司的成本負擔，全部成本通過租金收入收回。汽車租賃公司是利潤率不高的微利企業(yè)，它的利潤構成除了車輛的租金，還有二手車處置收入。在活躍的二手車市場，汽車租賃公司會根據車況和市況，通常在車輛的折舊年限內，就要根據車輛的凈值對車輛作處置。在公司加強負債成本管理，降本增效，充分挖掘財務資源的潛能，形成公司成本競爭優(yōu)勢，是汽車租賃公司實現企業(yè)價值最大化之路。全面預算管理是汽車經營租賃公司經營計劃的具體表現形式，具有較強的約束性，通過進一步深化預算管理形成自我控制和自我約束的機制，推動全員參與預算管理并遵循統一標準的預算管理流程，優(yōu)化資源配置，進而達到期望的經營目標。

2汽車租賃公司在全面預算管理方面存在的問題

21預算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

我國的汽車租賃起步慢，發(fā)展時間比較短，汽車租賃業(yè)的財務管理方面研究不足，特別是全面預算管理工作只是流于形式，做一下表面功夫，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不清晰，預算目標不明確，企業(yè)預算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相背而行，經營的實際情況與財務預算脫鉤。

22預算編制過程不科學，方法不合理

在預算編制時，沒有按照企業(yè)的外部環(huán)境采用恰當的預算編制方法。外部環(huán)境包括政府的政策動向和行業(yè)競爭環(huán)境。企業(yè)通常是使用增量預算法，即根據企業(yè)的現有車輛規(guī)模，稍微調整一下上一年度預算中的各個項目的預算，就形成下一年度的預算指標。編制預算不科學，沒有認識到市場預期對企業(yè)的影響。比如政府推行網約車新政新規(guī)，對網約車有排氣量要求，對于不符合排氣量要求的車輛被退回汽車租賃公司，租賃公司在編制預算時就要考慮這些不能運營而又在折舊期內的車輛是不能產生租金收入，這些進入待處置的車輛就應區(qū)分開來。在編制業(yè)務預算時，不能僅根據整體車輛規(guī)?？锼悖紤]汽車租賃業(yè)務市場動向。

23費用預算不合理，項目執(zhí)行率低

預算工作沒有全員參與，業(yè)財融合意識欠缺，財務預算與實際業(yè)務情況偏差較大，預算編制不科學，費用預算與業(yè)務預算不匹配，在執(zhí)行過程中導致部分預算項目不夠用，部分預算項目執(zhí)行率低，影響預算執(zhí)行效果，給期望的經營目標的實現帶來困難。

24預算考核機制不健全

許多汽車租賃公司沒有將績效考核指標與預算執(zhí)行情況相掛勾。預算考核與預算控制水平不對應，對預算執(zhí)行超支、費用使用節(jié)奏與經營節(jié)奏不符的情況，沒有進一步的細化分析評價，評價結果無落實到項目工作對應的負責人考核指標中，預算數據形同虛設。評價標準失效，員工對預算執(zhí)行的積極性不高，預算控制達不到應有的作用。

3汽車租賃公司加強全面預算管理的辦法

31堅持預算管理的原則

311預算編制要與公司戰(zhàn)略對稱原則

預算編制需符合公司業(yè)務發(fā)展策略和戰(zhàn)略方向，保持行業(yè)競爭優(yōu)勢要求。隨著公司業(yè)務規(guī)模的擴大，新運力車輛的資金需求不斷增加，購置新車需要籌集資金，財務利息會大大地增加。在業(yè)務預算中就要根據租車行業(yè)的新政策要求和市場需要，適時做好優(yōu)勢目標的轉換，把控好企業(yè)的資產規(guī)模，不能純粹地追求規(guī)模，要追求高質量發(fā)展。全面預算管理要強化經營目標實現和資源使用的約束機制，明確經營目標、工作計劃和資源配置要求。

312全面性、互動性、準確性、嚴肅性原則

費用預算編制要圍繞“租賃總毛利的持續(xù)增長”“單位費用產出的租金收入同比優(yōu)化”“二手車處置利潤同比增長”“綜合成本率同比優(yōu)化”等目標，注重變動費用投入比的優(yōu)化和固定費用使用效率的提升，注重總體投入效率的提升。預算編制過程中應合理、全面地考慮各預算事項，部門間要及時加強溝通、協調。編制主體按職責承擔相應責任，審核主體負審核責任。年度費用預算項目額度一經確定，原則上不再進行調整，如因特殊事項需要調整額度的，需走特別審批流程。

313先預算、后審批、再動支的原則

有效控制所有費用項目預算支出，必須執(zhí)行先預算、后審批、再動支的原則。汽車租賃公司的運營成本主要車輛折舊費、修理費、保險費以及保養(yǎng)費、油費、駕駛員的工資、社保和福利、以及投標費用等。具體來講，主要占費用比例較大的有如下三種費用：一是車輛的折舊費用。折舊費用不是主觀上輕易控制的，車輛折舊費用導致成本升高原因之一。二是人工成本包括管理人員和司機的人力成本，主要是外包司機的人力成本占比最大。三是車輛的使用費，具體包括路橋費、保管費、油料費、車輛修理費、車輛保險費及其他服務支出等。所有預算支出必須控制在財務政策及年度費用預算標準內，做到費用預算與業(yè)務預算相匹配。如出現預算外費用項目，公司要追究相關經辦人及上級管理干部責任。

32健全完善預算管理體系

321建立預算制度，監(jiān)督履職情況

全面預算管理要有規(guī)范的制度保障，即企業(yè)應當制定預算基本管理制度、預算相關管理辦法、全面預算管理流程的制度體系來確保戰(zhàn)略導向的全面預算管理體系順利執(zhí)行。建立一套完整的預算管理制度，預算業(yè)務有據可依關系到落實預算執(zhí)行責任和預算是否有效執(zhí)行。預算制度應該根據汽車租賃業(yè)態(tài)的具體情況制定。執(zhí)行預算業(yè)務時應該按照預算制度執(zhí)行，關注預算實際執(zhí)行情況，進行偏差率分析，找出偏差原因，監(jiān)督履職情況，對執(zhí)行預算的不合理、不盡責的情況予以整改。

322明確公司戰(zhàn)略導向，強化預算編制方法的科學性

把握戰(zhàn)略機遇，認清發(fā)展方向，企業(yè)全面預算方向應當以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎，堅持企業(yè)戰(zhàn)略指導預算管理的方針。結合公司過往的歷史經驗值和創(chuàng)造價值中心的定位，評估未來一段時間內外部環(huán)境變化影響業(yè)務預算的驅動因素，業(yè)務收入預算總額應與基于業(yè)務驅動因素編制的業(yè)務收入預算保持一致，聚焦核心業(yè)務的發(fā)展，并制定出應對外部突發(fā)情況的彈性預算，實現以具有前瞻性的公司戰(zhàn)略為導向的全面預算管理。預算編制要關注國家經濟發(fā)展對汽車租賃行業(yè)的要求以及企業(yè)事業(yè)發(fā)展的情況，確保公司的預算與國家的經濟發(fā)展相適應，符合公司持續(xù)經營的規(guī)劃。各部門要以公司預算績效評價反饋的結果為基礎，對固定費用要以合同協議為依據編制下一年度預算，對變動費用項目采用零基預算編制方法編制下一年度預算?？茖W地編制預算，預算目標層層分解，指標的分解要詳細到具體的節(jié)點，劃分月度標準和季度標準，有效配置資源，也為企業(yè)預算執(zhí)行和考核提供依據。另外，利用信息系統對預算執(zhí)行實施監(jiān)控，根據執(zhí)行的反饋信息，及時調整年度預算。

323加強控制預算執(zhí)行過程，提高預算項目的執(zhí)行率

公司要進一步嚴肅全面預算管理要求，加強過程管控。根據業(yè)務節(jié)奏合理控制項目費用預算的比例，全年預算要把控適當。預算職能部門按照明細分類進行項目預算控制，同時按照比率控制、額度控制、比率加額度控制等辦法監(jiān)管整個預算執(zhí)行過程。追蹤及上報預算執(zhí)行過程中出現的重大問題，還要定期向預算管理委員會報告預算執(zhí)行情況。原則上月度預算支出項目允許在費用標準范圍內前置下月50%資源額度進行預算申請，但季度內費用標準上限不允許突破。確保預算控制在全年預算標準內，提高預算項目的執(zhí)行率。

324考核指標標準化，有效落實獎懲措施

預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施。全面預算管理應將績效管理的概念放到預算管理工作中。預算執(zhí)行情況與員工個人績效指標掛鉤，制定科學的獎懲考核管理機制，通過考核明晰員工的責任。如考核年度營業(yè)收入、凈利潤預算完成情況，提質增效目標的完成情況等。合理有效的考核辦法能找到工作中存在的痛點，激勵全體員工對預算管理工作盡職盡責，充分調動員工各方面的積極性。通過深化績效管理，提高公司抗風險的能力和管理水平，進一步推進企業(yè)經營目標的實現。

4結論

以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向的預算編制方法，使戰(zhàn)略與預算的相結合，建立起“制度規(guī)范、執(zhí)行嚴格、責任明晰、考核到位”的全過程預算管理模式，能實現財務管理科學規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)資源配置，防范企業(yè)經營風險，提高企業(yè)經濟效益，有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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