呂曉黎

摘要：在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可以?xún)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出具體的應(yīng)對(duì)對(duì)策，幫助企業(yè)強(qiáng)化利用審計(jì)結(jié)果，適時(shí)外包內(nèi)部審計(jì)，具體論述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

我國(guó)近些年不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，也改變了企業(yè)的外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化改革，進(jìn)一步落實(shí)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)的重要內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在一些問(wèn)題，不利于發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，制約了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。要想提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立評(píng)價(jià)組織中各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否遵守程序，是否符合企業(yè)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性特征。我國(guó)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一定都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)多元化角度下，可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)。因此需要利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，預(yù)防和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的免疫性，通過(guò)評(píng)價(jià)體系規(guī)范，可以管理控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

（二）有助于優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的重要內(nèi)容就是內(nèi)部管理，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控治理提供良好的環(huán)境。首先需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)貫穿企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用下，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略性發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為得到規(guī)范，同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)，分析評(píng)價(jià)管理過(guò)程中的問(wèn)題，提出有效的改進(jìn)意見(jiàn)，利用內(nèi)部審計(jì)提供良好的內(nèi)在環(huán)境促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，建立完善的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)控水平不斷提高，獲得良好的內(nèi)控管理效果。

（三）有效補(bǔ)充外部審計(jì)

外部審計(jì)主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)排查企業(yè)內(nèi)部的欺騙和虛假行為，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行在審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以補(bǔ)充企業(yè)外部審計(jì)，可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)防弊，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)的安全性，避免過(guò)度流失國(guó)有資產(chǎn)。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以完善控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)廉政建設(shè)，提高企業(yè)的資金利用率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

企業(yè)需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，才可以將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的可觀性和公正性。但是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)廣泛缺乏獨(dú)立性，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，無(wú)法獲得理想的執(zhí)行效果。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和某些被審計(jì)部門(mén)屬于隸屬關(guān)系，因此在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)部門(mén)可以控制審計(jì)工作，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的公正性。此外因?yàn)殡`屬關(guān)系的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，在外部因素和內(nèi)部利益的影響下，干擾到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理層甚至可以人為修改審計(jì)結(jié)果，影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的規(guī)章制度

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前很多企業(yè)都沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)落實(shí)過(guò)程中缺乏可以參考的規(guī)章制度，阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果，企業(yè)可能會(huì)還會(huì)因此承受經(jīng)濟(jì)損失。一些企業(yè)相關(guān)制度沒(méi)有得到細(xì)化，再加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度不夠完善，很多部門(mén)不夠重視內(nèi)部審計(jì)工作，不愿意積極配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，使企業(yè)發(fā)展受到影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)手段落后

很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段比較落后，甚至還停留在手工層面，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員的判斷具有一定的主觀性，更多利用手工查賬方式，沒(méi)有廣泛推廣計(jì)算機(jī)輔助軟件，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，利用的審計(jì)程序也不夠科學(xué)，無(wú)法落實(shí)審計(jì)取證，使企業(yè)出現(xiàn)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)措施。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作局限在財(cái)務(wù)范圍內(nèi)容，忽略了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和營(yíng)銷(xiāo)手段，很多企業(yè)只是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能和服務(wù)職能，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位，企業(yè)需要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣有利于保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和公眾性。需要獨(dú)立審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員兩個(gè)方面，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性。首先企業(yè)需要建立獨(dú)立的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)，將各項(xiàng)審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中。審計(jì)部門(mén)不能和任何部門(mén)處于隸屬關(guān)系，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員不能同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)，及時(shí)報(bào)告和回避利益關(guān)系，提高人員的職業(yè)素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要堅(jiān)持職業(yè)操守，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性。此外需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度。使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員得到進(jìn)一步規(guī)范，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

企業(yè)需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，在制定規(guī)章制度的過(guò)程中需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章需要先生關(guān)系規(guī)定審計(jì)工作的具體的內(nèi)容，細(xì)化崗位責(zé)任，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流域形式化，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）優(yōu)化審計(jì)手段

可以利用信息化手段優(yōu)化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)手段，不斷開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提升信息的獲取和傳遞能力，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐作用，實(shí)現(xiàn)手工操作的自動(dòng)化水平，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。企業(yè)需要建立審計(jì)工作的信息化系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化，保障審計(jì)工作效率。當(dāng)前企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，需要拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍，保證審計(jì)工作質(zhì)量，注重事后審計(jì)的實(shí)施，提前研究企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，對(duì)于實(shí)施效果采取實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（四）注重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才

企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)的作用，需要加強(qiáng)建設(shè)人才隊(duì)伍。一方面做到引進(jìn)來(lái)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，使企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍得到充實(shí)，此外需要合理調(diào)整審計(jì)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性。另一方面要做到走出去，企業(yè)需要定期組織審計(jì)隊(duì)伍去其他單位交流學(xué)習(xí)審計(jì)工作，使審計(jì)質(zhì)量不斷提高，加強(qiáng)內(nèi)外的聯(lián)動(dòng)性。企業(yè)需要對(duì)于審計(jì)人員提出硬性要求，增強(qiáng)他們的工作意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平，使其建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)好的審計(jì)人員，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。審計(jì)人員通過(guò)不斷學(xué)習(xí)可以改進(jìn)完善審計(jì)方式，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（五）提高深部審計(jì)的執(zhí)行力度

企業(yè)需要在各個(gè)方面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)審查和資源配置以及資金效益評(píng)定等方面，同時(shí)需要合理評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作詳細(xì)計(jì)劃，這樣有利于落實(shí)審計(jì)工作到實(shí)際工作當(dāng)中。保證各個(gè)部門(mén)配合審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作，積極接受審計(jì)要求，保障內(nèi)部審計(jì)的工作效率。此外企業(yè)需要簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)工作的工作流程，將繁瑣的工作步驟去除，根據(jù)相關(guān)流程規(guī)范落實(shí)各項(xiàng)工作，明確審計(jì)人員的工作范圍，合理分配工作任務(wù)，加強(qiáng)不同工作人員和不同部門(mén)的配合，設(shè)置嚴(yán)格的制度，提高審計(jì)工作的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是非常重要的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)需要利用各種措施發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，提出科學(xué)的解決措施，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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