習(xí)少平

摘要：化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度是保障化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵，同時(shí)也是規(guī)范化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范性、合理性的關(guān)鍵?；て髽I(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)與有效運(yùn)行是維護(hù)化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益、預(yù)防和控制經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)能力的重要舉措。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增大的環(huán)境之下，化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性也顯得更加突出。對(duì)此，為了推動(dòng)化工企業(yè)持續(xù)發(fā)展，本文從不同層面上探討化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，希望可以為相關(guān)工作者提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;制度建設(shè)與優(yōu)化

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了更好的維護(hù)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，提供的一種準(zhǔn)確、科學(xué)的信息管理措施，措施的合理落實(shí)可以有效的提升資產(chǎn)的安全性，同時(shí)在法律效應(yīng)方面也有明顯的優(yōu)化作用，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展有著支撐性幫助。但是，想要獲得最大程度的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益，化工企業(yè)就必須不斷的優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制制度，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性?xún)?yōu)化。對(duì)此，探討化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具備顯著實(shí)際意義。

一、新市場(chǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制意義與原則

內(nèi)部控制、控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以某個(gè)單位以控制目標(biāo)為核心，借助制度的建設(shè)、措施的落實(shí)以及程序的執(zhí)行等措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的防范與管控，內(nèi)部的控制目標(biāo)比較多，例如確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、資產(chǎn)安全性以及資產(chǎn)使用價(jià)值的最大化，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，舞弊、腐敗等現(xiàn)象的有效預(yù)防等，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效益與質(zhì)量的持續(xù)提升[1]。近些年，隨著我國(guó)控制工作重要性持續(xù)提升，國(guó)家對(duì)于化工行業(yè)的控制工作越發(fā)頻繁和重視，在管理混亂、漏洞多甚至是經(jīng)濟(jì)犯罪等問(wèn)題的發(fā)生率也在隨之增多。對(duì)此，為了更好的滿(mǎn)足新市場(chǎng)要求，做好內(nèi)部控制顯得格外重要[2]。

對(duì)于化工企業(yè)而言，內(nèi)部控制的原則有以下幾點(diǎn)：1.全面性。需要將內(nèi)部控制全面性的貫穿在整個(gè)單位中，涉及到所有業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);2.重要性。對(duì)于部分重點(diǎn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)或高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)提高重視度，尤其是對(duì)于部分內(nèi)部權(quán)力比較集中的環(huán)節(jié)或崗位中應(yīng)當(dāng)提高控制重視度;3.堅(jiān)持性。按照單位內(nèi)部的管理薄弱環(huán)節(jié)以及隱患問(wèn)題，尤其是對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理并整改[3];4.適應(yīng)性。圍繞著單位的實(shí)際狀況并不斷的修訂與完善，在保障控制措施可以滿(mǎn)足化工企業(yè)發(fā)展需求的同時(shí)持續(xù)落實(shí);5.制衡性。內(nèi)部控制本身也屬于一種權(quán)力的集中體現(xiàn)，為了更好的保障權(quán)力的合理應(yīng)用務(wù)必保障內(nèi)部控制本身的制衡性特征，確保單位內(nèi)的管理部門(mén)、職責(zé)的分工以及業(yè)務(wù)的流程等可以實(shí)現(xiàn)相互督促與制約的效果[4]。

二、化工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化

（一）做好控制措施的合理規(guī)劃

為了更好的落實(shí)新市場(chǎng)的相關(guān)要求，需要將控制對(duì)象從以往的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體拓展到所有業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部權(quán)力的運(yùn)行等主體中，并逐漸構(gòu)建相互制約、運(yùn)行順暢以及執(zhí)行有力的顳部控制體系，并充分體現(xiàn)內(nèi)部控制在內(nèi)部治理、內(nèi)部權(quán)力的運(yùn)行以及依法行政等多方面的管理工作。化工企業(yè)方面可以充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部控制、紀(jì)檢監(jiān)察、采購(gòu)以及基建等多方面的控制工作，單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行等應(yīng)當(dāng)相互隔離，對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部決策過(guò)程中由團(tuán)體決定，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制崗位責(zé)任制，保障不同崗位的責(zé)任劃分合理性。對(duì)于業(yè)務(wù)層而言，應(yīng)當(dāng)做好對(duì)以下幾點(diǎn)的重點(diǎn)控制：1.預(yù)防管理。注重在預(yù)算編制方面的單位內(nèi)部部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，構(gòu)建以目標(biāo)性預(yù)算、監(jiān)控預(yù)算、預(yù)算成效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果反饋以及反饋結(jié)果落實(shí)的流程化績(jī)效管理模式;2.收支管理。高度重視歸口管理問(wèn)題，并對(duì)支出事項(xiàng)是否滿(mǎn)足相關(guān)規(guī)定做好數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)性的審核，保障支出申請(qǐng)與內(nèi)部審批、付款審批執(zhí)行經(jīng)辦等多方面的崗位分離與相互制約;3.采購(gòu)管理。做好預(yù)算與計(jì)劃組織的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理任務(wù)，保障采購(gòu)需求的內(nèi)容與審批的相關(guān)內(nèi)容相符合，并做好內(nèi)部控制工作;4.資產(chǎn)管理。高度重視資產(chǎn)的歸口管理問(wèn)題，并圍繞著資產(chǎn)的具體主體做好責(zé)任制，定時(shí)做好資產(chǎn)的盤(pán)查，尤其是對(duì)于一些固定資產(chǎn)的盤(pán)查，并做好資產(chǎn)處置合理性的判斷;5.項(xiàng)目管理。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)，保障項(xiàng)目建設(shè)與可行性的研究，同時(shí)對(duì)概預(yù)算的編制、項(xiàng)目的實(shí)施以及款項(xiàng)支付等多方面的相互制約;6.合同管理。注重合同中預(yù)算、收支的相關(guān)管理工作，同時(shí)對(duì)合同履行狀況采取嚴(yán)格的監(jiān)督管理。

（二）強(qiáng)化人員素質(zhì)培養(yǎng)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，人力資源的重要性在不同行業(yè)中均有所體現(xiàn)。想要持續(xù)性?xún)?yōu)化化工企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)工作效益，就必須充分重視工作人員的整體素質(zhì)提升。具體而言，需要從兩個(gè)方面著手：1.建立完善的人員培訓(xùn)和教育機(jī)制，構(gòu)建全面性、細(xì)節(jié)性的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)于特殊的崗位需要做好針對(duì)性的強(qiáng)化教育，對(duì)于財(cái)務(wù)人員需要做到在崗精鋼。對(duì)于優(yōu)秀、有潛力的人員可以提供特殊的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以專(zhuān)題會(huì)議、討論性的拓展訓(xùn)練活動(dòng)以及輪崗轉(zhuǎn)換等途徑實(shí)現(xiàn)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)提升;2.強(qiáng)化職業(yè)道德水平。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員而言，內(nèi)部控制本身的有效落實(shí)對(duì)于人為主觀因素的依賴(lài)性較強(qiáng)，借助例會(huì)、手冊(cè)以及交談等途徑實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感與使命感提升，有意識(shí)強(qiáng)化只得到的水平，促使其不斷的獲取新知識(shí)與新技能。企業(yè)方面需要及時(shí)納入考核機(jī)制，定期或不定期的進(jìn)行考核管理，考核的內(nèi)容必須以職業(yè)技能、工作態(tài)度、職業(yè)道德以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等作為重點(diǎn)考核內(nèi)容，促使財(cái)務(wù)工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)自我提升和自我完善，促使自身在工作中可以達(dá)到滿(mǎn)足，同時(shí)也可以更好的使用持續(xù)性的考核管理工作，最大程度的提升財(cái)務(wù)工作人員的工作主動(dòng)性、積極性，從而達(dá)到內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量落實(shí)。

（三）抓住控制重點(diǎn)，適當(dāng)拓展深度與廣度

對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)屬于控制這的認(rèn)知期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性以及效益性的關(guān)鍵話(huà)題，同時(shí)也需要從上述多方面進(jìn)行控制闡述，客觀性的評(píng)價(jià)在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，在具體的控制工作中，重點(diǎn)在于明確任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的活動(dòng)合法性，并以審查和財(cái)政收支相關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，同時(shí)全面的體現(xiàn)干部在任職期間的不同指標(biāo)完成情況以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，審查化工企業(yè)資產(chǎn)保值增值的職責(zé)履行狀況，并著重資產(chǎn)存儲(chǔ)的真實(shí)性、增值變動(dòng)情況的合規(guī)性，保障化工企業(yè)資產(chǎn)的完整性[5]。另外，還需要做好對(duì)認(rèn)知期間重大經(jīng)濟(jì)決策的重點(diǎn)審核工作，對(duì)于項(xiàng)目投資的科學(xué)性以及收益水平等進(jìn)行審核，不斷的強(qiáng)化對(duì)被控制者在任職期間的重大決策經(jīng)濟(jì)效益分析判斷，并明確控制這在任期間單位內(nèi)部的制度控制以及重點(diǎn)控制情況，審查部門(mén)的成本管理情況、財(cái)務(wù)核算情況以及資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)情況等，從而對(duì)管理能力以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，確?？刂乒ぷ鞯尼槍?duì)性與實(shí)效性。

（四）創(chuàng)建客觀標(biāo)準(zhǔn)做好風(fēng)險(xiǎn)管控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制的評(píng)價(jià)屬于控制報(bào)告的重要因素之一，對(duì)于而言，在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制的評(píng)價(jià)結(jié)果是否準(zhǔn)確、客觀會(huì)直接決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制工作的質(zhì)量水平，同時(shí)還會(huì)涉及到控制的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于黨與政府干部的使用導(dǎo)向有一定的影響性。控制工作過(guò)程中必須從控制的客觀性角度出發(fā)，以事實(shí)與數(shù)據(jù)作為依據(jù)，以客觀公正、實(shí)事求是的角度上做好干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制工作，在掌握控制評(píng)價(jià)尺度、標(biāo)準(zhǔn)以及原則的基礎(chǔ)上完成好評(píng)價(jià)工作。一方面堅(jiān)持實(shí)事求是的基礎(chǔ)性原則，在控制評(píng)價(jià)過(guò)程中需要以問(wèn)題作為核心，始終做到不脫離當(dāng)?shù)丨h(huán)境、條件以客觀性的角度對(duì)業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一方面是堅(jiān)持依法的評(píng)價(jià)原則，在評(píng)價(jià)的同時(shí)需要加入財(cái)政收支合法、合理、真實(shí)、效益等基礎(chǔ)性的指標(biāo)，并對(duì)所查處的事項(xiàng)實(shí)行定量與定性的評(píng)價(jià)方式，按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定性的分析判斷，并圍繞著財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在堅(jiān)持準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)原則基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)募尤霐?shù)字為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)方式，同時(shí)需要高度重視證據(jù)不足、依據(jù)不明確的內(nèi)容評(píng)價(jià)，盡可能規(guī)避評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化管控力度，提升管控有效性與針對(duì)性

當(dāng)前開(kāi)展干預(yù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控的工作并沒(méi)有真正的落實(shí)先管控后離任的原則，尤其是對(duì)于部分環(huán)境條件較差的地區(qū)先離任的現(xiàn)象比較普遍。對(duì)此，為了更好的提升在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控工作實(shí)效性，需要大力的推廣在任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控監(jiān)督管理工作，在變更或離任之前需要完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控工作，盡可能做到先管控后歷任，這樣不僅可以便于組織部門(mén)掌握的業(yè)績(jī)與工作能力，同時(shí)對(duì)于管控機(jī)關(guān)的工作開(kāi)展以及管控資料的獲取也有明顯的幫助。實(shí)踐性操作中發(fā)現(xiàn)，任職過(guò)程中的干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控方面的配合質(zhì)量、材料提交效果更加突出，這也是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控工作實(shí)效性的關(guān)鍵。

（六）結(jié)合新市場(chǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制制度

一方面需要盡快的完善控制的準(zhǔn)則與規(guī)范文件，同時(shí)在指導(dǎo)與規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制做好實(shí)效性的落實(shí)，有效的解決授權(quán)與立項(xiàng)方面所存在的不規(guī)范、控制內(nèi)容不明確以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與程序不統(tǒng)一等問(wèn)題，并做到問(wèn)題的查清、責(zé)任的落實(shí)以及評(píng)價(jià)的口感型等標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制的考核方式方面，需要做好責(zé)任主體的明確，對(duì)于不同的主管部門(mén)，在組織過(guò)程中都必須結(jié)合部門(mén)的工作特征、干部的管理要求以及相關(guān)規(guī)定配置一整套考核界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方式，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)性規(guī)定，需要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制綜合性參與，因?yàn)樯婕暗降牟块T(mén)比較多所以需要做好多部門(mén)的共同協(xié)調(diào)參與，構(gòu)架完善的協(xié)調(diào)配合規(guī)定，尤其是協(xié)調(diào)配合的責(zé)任規(guī)定，在控制過(guò)程中充分體現(xiàn)組織部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等多職能的工作優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)集中化的優(yōu)化，整合力量的同時(shí)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制工作實(shí)效性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，持續(xù)性完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅能夠促使化工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也可以在更大的發(fā)展平臺(tái)之下實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的推動(dòng)幫助。在今后，需要不斷的總結(jié)實(shí)踐性工作經(jīng)驗(yàn)，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的持續(xù)堅(jiān)持化工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。在工作中需要不斷的完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制管理機(jī)制。建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任前告知、履職報(bào)告、離任交接等多方面管理，借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制，促使時(shí)刻做好自省，做到防微杜漸，強(qiáng)化干部隊(duì)伍的建設(shè)、遏制腐敗思想，從而推動(dòng)企業(yè)全面進(jìn)步、社會(huì)持續(xù)發(fā)展。

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