李莉

摘要：根據(jù)財(cái)政部、衛(wèi)健委的要求，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容。信息時(shí)代的到來為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了巨大的便利，成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效憑借。文章從此出發(fā)，介紹了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，并就如何從信息化管理?xiàng)l件出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：信息化管理?xiàng)l件;醫(yī)院財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

隨著內(nèi)部控制在我國醫(yī)院管理應(yīng)用中的日益廣泛，絕大多數(shù)公立醫(yī)院已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的有效手段，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全以及戰(zhàn)略發(fā)展中均具有重要的意義。受各種因素的影響，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著一些問題，而信息化管理則是有效克服財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的重要措施。因此，醫(yī)院需要立足信息化的宏觀背景，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的信息化建設(shè)，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，確保醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

一、信息化管理?xiàng)l件下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

（一）醫(yī)療收入核算

1.醫(yī)療收入是醫(yī)院最主要的收入來源，因此，醫(yī)療收入核算的內(nèi)部控制也是至關(guān)重要的。每日財(cái)務(wù)部門出納員應(yīng)根據(jù)HIS信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時(shí)收繳收費(fèi)員現(xiàn)金，票據(jù)管理員逐筆核對已交款收費(fèi)匯總表，對于一些沒有及時(shí)匯總的收入應(yīng)進(jìn)行追蹤，避免收費(fèi)員將醫(yī)院收入截流入私囊;門診、住院收入要實(shí)現(xiàn)管理系統(tǒng)內(nèi)部雙重核對，即收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以上不同方式提取數(shù)據(jù)的報(bào)表，實(shí)現(xiàn)兩種報(bào)表之間核對一致，實(shí)行三級審核控制，即收費(fèi)員、票據(jù)管理員和會計(jì)審核，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的管理

醫(yī)院應(yīng)指定專人對門診、住院醫(yī)療收據(jù)進(jìn)行專門管理，做好醫(yī)院門診、住院醫(yī)療收據(jù)的購進(jìn)、入庫、發(fā)放、收回、復(fù)核、核銷、歸檔等情況，以及住院患者預(yù)交按金票據(jù)的管理。管理人員應(yīng)逐張核查所收回的票據(jù)的序號是否連號，確認(rèn)是否與電腦系統(tǒng)一致、是否及時(shí)繳清應(yīng)交款項(xiàng)。重點(diǎn)核查門診病人作廢、退費(fèi)發(fā)票情況，確保退回的發(fā)票聯(lián)一式三聯(lián)相一致，退款手續(xù)齊全，所退金額與 HIS系統(tǒng)的退費(fèi)金額相符，詳查可疑的退費(fèi)。

3.病人支付方式管理

隨著移動(dòng)信息時(shí)代的到來，患者對于醫(yī)療費(fèi)用的支付已不局限于現(xiàn)金、社會保障卡、銀聯(lián)卡，而多采用移動(dòng)支付方式：微信支付和支付寶。HIS應(yīng)做好同銀聯(lián)中心、微信、支付寶的連接，確保每筆款項(xiàng)都能順利轉(zhuǎn)入醫(yī)院賬戶，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好各種支付方式的數(shù)據(jù)核對，重點(diǎn)核查銀聯(lián)卡、微信、支付寶退款情況。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對收費(fèi)收據(jù)的作廢、退費(fèi)，銀聯(lián)卡、微信、支付寶退款情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以堵塞漏洞，防范收入流失，確保收入全過程得到有效控制。

（二）藥品核算

對醫(yī)院而言，藥品是舉足輕重的物資，因此，必須加強(qiáng)藥品的內(nèi)部控制工作。首先，財(cái)務(wù)科要重視藥品票據(jù)的審核工作，重點(diǎn)審核發(fā)票的規(guī)范性以及入庫手續(xù)的齊全性等項(xiàng)內(nèi)容，提升藥品核算的標(biāo)準(zhǔn)化程度。其次，嚴(yán)格操作權(quán)限。工作人員只有在明確授權(quán)的前提條件下，才能辦理具體的工作，其他部門在未經(jīng)授權(quán)的情況下，僅能查詢或使用藥品信息系統(tǒng)的各項(xiàng)信息，不得隨意錄入或更改藥品信息，保障藥品信息管理的規(guī)范性。定期盤點(diǎn)藥房藥庫，是否出現(xiàn)異常盈虧情況。

（三）庫存物資核算

醫(yī)院的庫存物資具有種類多樣、數(shù)量巨大、出入庫的頻率比較頻繁的特點(diǎn)，存在一定的管理難度，而信息化管理對此有著巨大的應(yīng)用價(jià)值。因此，醫(yī)院一方面需要重視基本流程的信息化管理，包括申請采購、請購審批、物資收驗(yàn)等;另一方面除了建立庫存物資系統(tǒng)一級庫管理，還應(yīng)對臨床科室、醫(yī)技科室在一級庫領(lǐng)出的庫存物資實(shí)行二級庫管理;特別是高值耗材的二級庫管理，使每件高值耗材的流向都可追蹤，不會造成遺失，實(shí)現(xiàn)“零庫存”管理。定期盤點(diǎn)庫存量，確保信息系統(tǒng)的物資記錄與醫(yī)院的實(shí)際庫存物資相一致，賬實(shí)相符。

（四）固定資產(chǎn)核算

醫(yī)療衛(wèi)生結(jié)構(gòu)的特殊性使得固定資產(chǎn)在醫(yī)院資產(chǎn)中占據(jù)非常大的比重，因此，固定資產(chǎn)自然也就成為信息化管理?xiàng)l件下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。醫(yī)院需要嚴(yán)格按照政府職能部門的要求，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的清點(diǎn)，借助財(cái)政國有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理信息系統(tǒng)將醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)量、總價(jià)同步顯示。對于新購置的固定資產(chǎn)，醫(yī)院要嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理辦法，制作專門的卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的基本信息，既能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層了解資產(chǎn)分布提供幫助，也有助于醫(yī)院系統(tǒng)與外部系統(tǒng)的銜接。

（五）應(yīng)付賬款管理

醫(yī)院購入的藥品、耗材品種和批次較多，金額大，且難以用人工進(jìn)行核算。對于每一筆藥品、耗材的付款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門在HIS信息系統(tǒng)里對每個(gè)品種每一批次進(jìn)行付款審核、勾對，保證付款的準(zhǔn)確性，并能實(shí)時(shí)了解每個(gè)供貨商、每個(gè)藥品和耗材的付款和未付款情況。每月財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與醫(yī)院HIS信息系統(tǒng)核對藥品、耗材購進(jìn)和付款情況，做到賬賬相符。

（六）會計(jì)電子檔案

信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的廣泛應(yīng)用極大地改變了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式，最為典型的便是會計(jì)檔案從紙質(zhì)檔案向電子檔案的轉(zhuǎn)變。電子檔案不僅可以有效降低醫(yī)院的辦公經(jīng)驗(yàn)，也有助于檔案的分析與利用。當(dāng)然，信息化建設(shè)也對電子檔案的管理提出了更高的要求，醫(yī)院需要加強(qiáng)會計(jì)電子檔案的管理工作，一方面從保密的角度，提升會計(jì)電子檔案的安全性，另一方面則要做好會計(jì)電子檔案的備份，以防出現(xiàn)丟失現(xiàn)象。

二、信息化管理?xiàng)l件下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知

信息技術(shù)的誕生與發(fā)展為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化與完善提供了前所未有的便捷條件，從信息化管理?xiàng)l件出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是醫(yī)院提升內(nèi)部治理水平的必然要求。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要將信息化作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的著力點(diǎn)，以信息化來提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，并在資源配置上向信息化傾斜;其次，醫(yī)院要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息素養(yǎng)培育，建立一支復(fù)合型、成長型財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

（二）健全內(nèi)部信息控制系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用也越來越深入，為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的價(jià)值。醫(yī)院不僅要實(shí)現(xiàn)院內(nèi)的HIS、人事管理、資產(chǎn)管理、采購、財(cái)務(wù)管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的橫向?qū)?，還要與銀聯(lián)中心、社保等外部數(shù)據(jù)的縱向聯(lián)通，逐步形成高效整合、信息互通、功能全面、使用便捷的院內(nèi)信息系統(tǒng)。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，制度建設(shè)居于核心地位。首先，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以信息化為中心，將醫(yī)院內(nèi)部信息化管理的要點(diǎn)嵌入到既有的制度體系中，不斷優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化的穩(wěn)步開展與深入推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ);其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的有效性評價(jià)。醫(yī)院要經(jīng)常性開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性評價(jià)工作，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行效果以及反饋內(nèi)容，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性。

（四）確保財(cái)務(wù)內(nèi)部信息安全控制

信息化是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，在提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的同時(shí)，也給財(cái)務(wù)安全帶來了更大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中必須從以下兩點(diǎn)出發(fā)，確保內(nèi)部控制的安全性。首先，注重信息數(shù)據(jù)的安全性建設(shè)，從防火墻技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、權(quán)限設(shè)置等角度，推動(dòng)數(shù)據(jù)安全性建設(shè)。其次，加強(qiáng)信息設(shè)備的檢修與維護(hù)，定期檢查信息設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)信息設(shè)備，確保財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院內(nèi)部控制中具有特殊的地位與作用，而信息化建設(shè)則是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效手段，因此，醫(yī)院必須從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化作為當(dāng)前的重點(diǎn)內(nèi)容，從提高認(rèn)知、建設(shè)系統(tǒng)、完善制度、確保安全等角度采取有效的措施。

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