摘?要：在實(shí)現(xiàn)高校擴(kuò)招的過(guò)程之中，學(xué)校的內(nèi)部管理控制環(huán)境產(chǎn)生了一定的變化，為了保證自身在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中獲得更多的優(yōu)勢(shì)，為社會(huì)培養(yǎng)出針對(duì)性的高質(zhì)量人才，許多高校開(kāi)始立足于內(nèi)部控制管理的實(shí)質(zhì)情況，通過(guò)完善內(nèi)部控制管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置和利用。但是作為高校建設(shè)發(fā)展中的重要組成部分，內(nèi)部控制與管理所涉及的內(nèi)容和形式相對(duì)比較復(fù)雜，制度建設(shè)也是一個(gè)長(zhǎng)期性的過(guò)程，因此實(shí)際的工作質(zhì)量和效率不容樂(lè)觀，對(duì)此本文站在宏觀的角度，立足于高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體現(xiàn)狀提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為推動(dòng)高校的進(jìn)一步發(fā)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制度建設(shè);現(xiàn)狀及對(duì)策

一、 引言

高校內(nèi)部控制體系的改革符合素質(zhì)教育的實(shí)質(zhì)要求，能夠推動(dòng)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于高校自身的穩(wěn)定運(yùn)作來(lái)說(shuō)，需要在保障自身教育質(zhì)量得以提升的同時(shí)，正視各類財(cái)務(wù)問(wèn)題，明確財(cái)務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，將財(cái)務(wù)問(wèn)題的分析與內(nèi)部控制制度的改革相聯(lián)系，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度。結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，許多高校內(nèi)部管理模式比較落后和傳統(tǒng)，所采取的策略不符合實(shí)際的管理要求，導(dǎo)致學(xué)校的管理質(zhì)量和水平呈現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)。

二、 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)

高校內(nèi)部控制制度主要是指高校在實(shí)踐運(yùn)作的過(guò)程之中，結(jié)合活動(dòng)開(kāi)展的實(shí)質(zhì)要求，以體現(xiàn)教學(xué)工作的有效性、維護(hù)教學(xué)工作的正常秩序?yàn)樽罱K目的，將教學(xué)效率提升和經(jīng)營(yíng)成本的控制相結(jié)合，更好地完成前期的規(guī)劃和目標(biāo)，高校管理者需要立足于內(nèi)部控制制度的核心要求，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我管控。如果站在更加宏觀的角度進(jìn)行分析，那么可以發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是控制方法、自我約束的總稱。隨著我國(guó)高校規(guī)模的不斷提升，在內(nèi)部控制制度體系建立的過(guò)程之中，許多高校的辦學(xué)資金來(lái)源渠道產(chǎn)生了一定的變化，大部分的資金來(lái)源越來(lái)越豐富和多元，其中資金的運(yùn)營(yíng)和籌措非常關(guān)鍵，只有保證資金的合理使用才能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度管理應(yīng)有的作用和價(jià)值。如果高校直接采取較為簡(jiǎn)單的形式故步自封，就會(huì)嚴(yán)重制約自身的穩(wěn)定發(fā)展。高校需要設(shè)置專門(mén)的管理團(tuán)隊(duì)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求明確自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)和方法，這一點(diǎn)對(duì)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用和優(yōu)勢(shì)意義重大。

三、 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部控制制度建設(shè)法律法規(guī)不夠完善

一直以來(lái)，我國(guó)高校十分注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，積極的加強(qiáng)與不同部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)的互利共贏，但是在內(nèi)部控制制度的過(guò)程之中大部分的體系建設(shè)還處于初級(jí)發(fā)展階段。盡管早在20世紀(jì)90年代，我國(guó)就已經(jīng)加大了對(duì)體系建設(shè)的力度，但是大部分的建設(shè)工作主要以企業(yè)內(nèi)部控制為主體，極少有學(xué)者及參與人士，能夠站在高校的角度明確高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心要求。在推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程之中，我國(guó)積極實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，所涉及的法律法規(guī)相對(duì)較少，還沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制理論體系，根據(jù)制度建設(shè)工作的大力落實(shí)，如果站在微觀角度進(jìn)行分析，那么對(duì)于我國(guó)高校來(lái)說(shuō)，還沒(méi)有制定專門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)機(jī)制，不管是理論建樹(shù)還是實(shí)踐界的時(shí)候都無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的定位，嚴(yán)重束縛了自身的穩(wěn)定建設(shè)，導(dǎo)致大量的內(nèi)部控制資源被浪費(fèi)。

（二）高校管理人員內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄

高校管理人員是內(nèi)部控制制度建設(shè)的推動(dòng)者和實(shí)踐者，工作人員自身的控制意識(shí)和工作能力會(huì)直接影響最終的工作效率和質(zhì)量，高校內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容和形式相對(duì)比較復(fù)雜。管理工作人員在實(shí)踐運(yùn)作的過(guò)程之中，還沒(méi)有意識(shí)到這一工作的重要性和價(jià)值，之所以會(huì)出現(xiàn)這一現(xiàn)象，主要在于工作室主要以財(cái)政撥款的形式為主體，成本核算工作直接被忽略，另外有一部分高校并沒(méi)有對(duì)成本核算提出相應(yīng)的要求，實(shí)際的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和形式相對(duì)比較簡(jiǎn)單，這種忽略內(nèi)部控制制度建設(shè)的管理模式嚴(yán)重影響了高校的穩(wěn)定建設(shè)。除此之外，高校在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中實(shí)際的建設(shè)基礎(chǔ)非常薄弱，還沒(méi)有建立完善的控制機(jī)制，大部分的參與者無(wú)法樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，往往直接將內(nèi)部控制與企業(yè)相聯(lián)系，認(rèn)為高校不需要進(jìn)行內(nèi)部控制。對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，在制定宏觀調(diào)控政策時(shí)也忽略了對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化升級(jí)，在認(rèn)知上還存在許多的誤區(qū)和不足，有一部分管理者高效的內(nèi)部控制制度主要以成本費(fèi)用的控制為主體，將內(nèi)部控制作為一種簡(jiǎn)單的管理形式，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代變革和發(fā)展的實(shí)質(zhì)要求調(diào)整目前的管理策略和方式，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

（三）高校內(nèi)部控制體系不夠完善

高校內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，是一個(gè)長(zhǎng)期性的工作，因此完善的控制體系尤為關(guān)鍵。高校會(huì)根據(jù)自身的運(yùn)作情況，建立符合學(xué)校運(yùn)作要求的控制體系，但是大部分高校所建立起來(lái)的控制體系還存在許多的不足。首先，與內(nèi)部控制相關(guān)的項(xiàng)目不夠完善和全面，只能夠片面的呈現(xiàn)高校目前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，最終導(dǎo)致高校在對(duì)外投資的過(guò)程中面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)和障礙。其次，隨著高校投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目投資的現(xiàn)象非常的明顯，導(dǎo)致許多的資金被浪費(fèi)。最后，高校所設(shè)置的內(nèi)部控制人員不夠全面，沒(méi)有根據(jù)目前的規(guī)模和運(yùn)營(yíng)要求設(shè)置足量的財(cái)務(wù)人員和工作體系，大部分的工作存在一定的主觀性和隨意性，實(shí)際的工作質(zhì)量和工作效率不容樂(lè)觀。有一部分學(xué)者在對(duì)高校目前的內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究時(shí)提出，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍還不夠廣，只能夠進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)性經(jīng)費(fèi)控制，無(wú)法結(jié)合預(yù)算之外的二級(jí)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行合理的控制和調(diào)節(jié)。

四、 完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策研究

要想充分體現(xiàn)高校內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)和作用，對(duì)于高校管理者和參與者來(lái)說(shuō)，必須要實(shí)事求是，有一部分研究學(xué)者也提出了個(gè)人的意見(jiàn)和看法，本文將理論分析與實(shí)踐研究相結(jié)合，以樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)會(huì)直接影響最終的實(shí)踐，我國(guó)高校在內(nèi)部控制的過(guò)程中之所以無(wú)法提高控制水平和控制質(zhì)量，主要在于參與人員還沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，無(wú)法意識(shí)到內(nèi)部控制的作用。高校會(huì)計(jì)控制是整個(gè)內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)，高校管理者以及決策者需要以實(shí)事求是為原則，從自身的內(nèi)部控制實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的深入分析和研究來(lái)提出相應(yīng)的管理意見(jiàn)。其中正確的預(yù)算控制體系尤為關(guān)鍵，只有樹(shù)立這一控制體系才能夠保障各項(xiàng)工作的合理運(yùn)作，管理工作人員需要將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算分析內(nèi)容和相應(yīng)的調(diào)整策略融入其中，積極編制合理的預(yù)算，根據(jù)后期的資金應(yīng)用要求以及學(xué)校的管理策略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。其中財(cái)務(wù)綜合指標(biāo)尤為關(guān)鍵，管理工作人員需要應(yīng)用這一指標(biāo)來(lái)對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的審核和分析，只有這樣才能夠提高資金使用。管理人員還需要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在信息化時(shí)代之下，實(shí)用型人才的社會(huì)需求越來(lái)越大，為了培養(yǎng)這一對(duì)個(gè)性的人才，學(xué)校需要注重人才培養(yǎng)目標(biāo)的不斷深入和重新設(shè)定。高等教育的人才培養(yǎng)需要以社會(huì)需求為方向，明確社會(huì)的實(shí)質(zhì)需求及技術(shù)發(fā)展的合理要求，保證教育資源的合理配置，體現(xiàn)教育的有效性和協(xié)調(diào)性，其中社會(huì)的實(shí)質(zhì)需求在不同的階段呈現(xiàn)的形式有所區(qū)別，學(xué)校需要以需求的分析為依據(jù)，開(kāi)展各種形式多樣的教學(xué)活動(dòng)，為社會(huì)提供更多優(yōu)質(zhì)的綜合性人才。高校在實(shí)踐運(yùn)作的過(guò)程之中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)資源的情況，這一點(diǎn)在高校擴(kuò)張的過(guò)程中表現(xiàn)得尤為明顯，高校需要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹(shù)立為主要內(nèi)容，明確內(nèi)部控制的新要求和新情況，將風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估落到實(shí)處。

（二）建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系

促進(jìn)學(xué)校的高效運(yùn)作、實(shí)現(xiàn)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展是高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本目的，在落實(shí)這一工作的過(guò)程之中，參與者需要明確資金運(yùn)作的具體要求和主要內(nèi)容，了解資金運(yùn)營(yíng)的完整性、安全性，根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)置職能。另外內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制法規(guī)，尊重有關(guān)財(cái)政部門(mén)頒布的相關(guān)規(guī)章制度及要求，深入分析其中的具體運(yùn)作模塊，以六個(gè)基本原則為切入點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，制定符合法律法規(guī)要求的運(yùn)作原則和內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，學(xué)校在擴(kuò)張的過(guò)程之中實(shí)際的運(yùn)作條件和運(yùn)作形式會(huì)產(chǎn)生一定的變化，大部分的工作帶有廣泛性、約束性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，管理工作人員除了需要講究成本效益之外，還需要關(guān)注不同環(huán)節(jié)的內(nèi)在邏輯，聯(lián)系分析了解各環(huán)節(jié)的具體運(yùn)作情況，更好地建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系。

（三）加強(qiáng)控制隊(duì)伍建設(shè)

首先，高校需要注重對(duì)控制人員的培訓(xùn)和教育，提高控制人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格按照高校內(nèi)部控制人員的具體編制要求制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，保證培訓(xùn)的有效性和持續(xù)性。其次，高校需要積極加大對(duì)培訓(xùn)的投入力度，保證每一個(gè)老師都能夠做到持證上崗，根據(jù)內(nèi)部控制崗位的實(shí)際要求獲得相應(yīng)的職業(yè)資格認(rèn)證證書(shū)。為了實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置和利用，學(xué)校還需要加強(qiáng)與其他高校之間的聯(lián)系，鼓勵(lì)和引導(dǎo)學(xué)校之間共享成功的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)互利共贏。為了從整體上提高師資力量，促進(jìn)管理控制效率的提升，高校還需要為內(nèi)部控制人員提供更多學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì)，保證控制人員既能掌握財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)高效管理的相關(guān)要求，還能夠積極地使用不同的計(jì)算機(jī)技術(shù)，體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)代化要求，明確自身的未來(lái)發(fā)展方向，為高校的內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

五、 結(jié)語(yǔ)

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校戰(zhàn)略管理和教學(xué)管理中的重要組成部分，內(nèi)部控制制度建設(shè)及管理是一個(gè)長(zhǎng)期性的過(guò)程，高校管理者需要將理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合，明確不同的實(shí)踐內(nèi)容和形式，通過(guò)不斷的交流合作和提升來(lái)掌握具體的運(yùn)作技巧，促進(jìn)內(nèi)部控制和管理效率水平的提升，實(shí)現(xiàn)管理資源的合理配置，只有這樣才能夠保證自身在教學(xué)管理和社會(huì)實(shí)踐中獲得更多的砝碼。

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作者簡(jiǎn)介：崔馥千，山東師范大學(xué)，山東濟(jì)南。