蔣封純

摘 要：本文根據(jù)目前高校預(yù)算管理實(shí)際，按照全過程、多維度、高集成的設(shè)計(jì)思路，將預(yù)算綜合管理系統(tǒng)分解為網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、立項(xiàng)審批、監(jiān)控反饋、執(zhí)行控制、執(zhí)行分析、績效考評等六個(gè)模塊分布設(shè)計(jì)，力求構(gòu)建一套科學(xué)、高效的預(yù)算綜合管理平臺，使其成為高校科學(xué)決策、高效運(yùn)行的重要途徑和有力抓手。

關(guān)鍵詞：高校;預(yù)算管理;系統(tǒng)

一、引言

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算是各單位開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提依據(jù)，是落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)施管理監(jiān)督的重要手段，是各單位管理工作的重點(diǎn)。結(jié)合目前國內(nèi)高校的發(fā)展現(xiàn)狀來看，在國家施行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付、公務(wù)卡支付等一系列重大改革的形勢下，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與要求發(fā)生了較大的變化，單純的經(jīng)費(fèi)收支核算已成為歷史，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)已轉(zhuǎn)向資金使用效益的提升，預(yù)算自然成為達(dá)成這一管理目標(biāo)的重要抓手，構(gòu)建高效、智能的預(yù)算管理平臺，對提升高校財(cái)務(wù)管理水平和辦學(xué)效益、促進(jìn)高教事業(yè)發(fā)展具有積極推動(dòng)作用。

二、國內(nèi)高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

隨著我國高教體制機(jī)制改革不斷深化，作為單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展統(tǒng)領(lǐng)的預(yù)算管理工作愈發(fā)重要，它是落實(shí)高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效途徑，亦是各高校實(shí)施控制管理的重要途徑，高校預(yù)算管理水平的高低直接影響著高校發(fā)展。然而，目前高校傳統(tǒng)預(yù)算管理模式未能適應(yīng)快速社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展需求，存在一定的問題。

1.缺乏完整的預(yù)算管理系統(tǒng)

從國內(nèi)高校預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，普遍呈現(xiàn)重分配、輕執(zhí)行、缺考核的問題，而且預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評工作都是通過不同的方式和分散的系統(tǒng)來實(shí)施，缺少獨(dú)立、完整、智能的業(yè)務(wù)流程與管理系統(tǒng)，使得預(yù)算管理規(guī)程與制度難以得到真正有效的落實(shí)，預(yù)算管理工作被動(dòng)、效能低下。

2.缺乏科學(xué)的預(yù)算分配機(jī)制

預(yù)算的編制過程中，各單位未能根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際需求申報(bào)預(yù)算，所申報(bào)項(xiàng)目沒有經(jīng)過統(tǒng)一的規(guī)程進(jìn)行研議與論證，存在隨意、盲目申報(bào)的問題;預(yù)算分配沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則，實(shí)際的分配往往是根據(jù)以往年度的情況進(jìn)行配置，在一定程度上固化了各部門間的分配格局，預(yù)算分配過程欠科學(xué)。

3.缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行過程中未能通過核算系統(tǒng)把控項(xiàng)目開支范圍與限額，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行走樣，出現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行“兩張皮”的問題。同時(shí)，學(xué)校預(yù)算項(xiàng)目沒有統(tǒng)一的進(jìn)度管理系統(tǒng)，相關(guān)職能部門難以根據(jù)各類項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控督辦，以致項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，資金閑置浪費(fèi)，資金使用效率低下。

4.缺乏科學(xué)的預(yù)算績效考評體系

目前部分高校的預(yù)算績效考評意識不強(qiáng)，在預(yù)算下達(dá)執(zhí)行開支后，沒有對預(yù)算執(zhí)行效率與效果進(jìn)行分析與評價(jià)，尚未建立一套完善的預(yù)算績效考評體系，部分執(zhí)行預(yù)算績效考評的高校亦存在考核指標(biāo)設(shè)置不完善、欠科學(xué)，考評結(jié)果未能得到有效應(yīng)用等問題。

三、預(yù)算綜合管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展與應(yīng)用，各行業(yè)財(cái)務(wù)管理模式與手段發(fā)生著革命性的變化，各項(xiàng)信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)管理上得到廣泛應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)化管理作為一種新的管理模式，大幅提升了財(cái)務(wù)管理工作效能，對于高校預(yù)算管理工作，可以按照全過程、多維度、高集成的設(shè)計(jì)思路，充分利用信息技術(shù)手段，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算管理平臺，將預(yù)算數(shù)據(jù)信息有效地集成、整合、優(yōu)化，通過集成信息化管理， 加強(qiáng)預(yù)算控制管理、提高預(yù)算分析能力、提升預(yù)算管理工作效率，從而進(jìn)一步拓展預(yù)算管理空間。

1全過程

建立涵括事前預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配、事中預(yù)算執(zhí)行控制、事后預(yù)算績效評價(jià)全過程環(huán)節(jié)的預(yù)算綜合管理系統(tǒng)，通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息平臺，使各環(huán)節(jié)能夠全面掌握經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的相關(guān)信息，能滿足項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理需求，全程把控項(xiàng)目執(zhí)行，為管理決策提供充分依據(jù)。

2.多維度

從涉及預(yù)算執(zhí)行與管理的各個(gè)單位角度出發(fā)，根據(jù)其在預(yù)算執(zhí)行與管理過程中的定位與需求，定制開發(fā)特定的系統(tǒng)功能，并賦予其相應(yīng)的權(quán)限，使其能主動(dòng)參與到預(yù)算的管理工作中來，以滿足各單位的預(yù)算管理需求。

3.高集成

依照事前、事中、事后全過程管理思路，在同一系統(tǒng)中集中建立網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、立項(xiàng)審批、監(jiān)控反饋、執(zhí)行控制、執(zhí)行分析、績效考評等模塊，避免跨系統(tǒng)帶來的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換困難、信息滯后、系統(tǒng)不兼容等問題，切實(shí)提高預(yù)算管理系統(tǒng)工作能效。

四、預(yù)算綜合管理系統(tǒng)主要建設(shè)內(nèi)容

1.預(yù)算網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)

為各單位提供一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算申報(bào)平臺，各單位可根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與當(dāng)年工作任務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，經(jīng)過相關(guān)層級領(lǐng)導(dǎo)審批后，按照財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的報(bào)表格式按照經(jīng)費(fèi)類別與單位分類匯總，經(jīng)過整理的全校預(yù)算數(shù)據(jù)直觀反饋到學(xué)校財(cái)務(wù)部門與管理層，其后由財(cái)務(wù)部門按照“二上二下”的程序，根據(jù)學(xué)校年度總體發(fā)展規(guī)劃及學(xué)校管理層決策，對各單位的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，綜合平衡后提交審議。審議通過后，直接通過管理平臺將各單位年度預(yù)算指標(biāo)額度下達(dá)各單位，同時(shí)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中自動(dòng)產(chǎn)生預(yù)算撥款憑證完成預(yù)算的下達(dá)。

2.預(yù)算立項(xiàng)審批系統(tǒng)

項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)額度下達(dá)后，各單位可在實(shí)際工作開展時(shí)，除年初已經(jīng)確立的項(xiàng)目外，年中機(jī)動(dòng)項(xiàng)目可通過預(yù)算立項(xiàng)審批系統(tǒng)在本單位年度項(xiàng)目預(yù)算額度范圍內(nèi)申請項(xiàng)目預(yù)算立項(xiàng)，在系統(tǒng)中填寫相應(yīng)申請表格，說明項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、績效目標(biāo)、項(xiàng)目開支內(nèi)容等情況后，按照各高校預(yù)算審批程序?qū)?xiàng)目進(jìn)行審批，審批后通過平臺將項(xiàng)目立項(xiàng)金額、開支內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)來源渠道等信息同步至?xí)?jì)核算系統(tǒng)，下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算。

3.預(yù)算監(jiān)控反饋系統(tǒng)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，利用動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)同步功能，將各項(xiàng)預(yù)算的開支情況同步到系統(tǒng)中，校級領(lǐng)導(dǎo)、各部處領(lǐng)導(dǎo)及各單位財(cái)務(wù)助理可根據(jù)所設(shè)權(quán)限查詢相應(yīng)范圍的預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠根據(jù)系統(tǒng)反饋的數(shù)據(jù)，合理制定實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)管部門也可以根據(jù)預(yù)設(shè)的進(jìn)度滯緩警戒線對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分類督導(dǎo)，切實(shí)推進(jìn)預(yù)算相關(guān)工作的實(shí)施與開展。

4.預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)

在做好預(yù)算申報(bào)立項(xiàng)環(huán)節(jié)細(xì)化項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)根據(jù)項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算對各個(gè)項(xiàng)目的開支范圍與額度進(jìn)行設(shè)定，在開支報(bào)銷時(shí)報(bào)銷人只能按照明細(xì)預(yù)算的范圍和額度報(bào)銷項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容，系統(tǒng)嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)內(nèi)容，把控經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支內(nèi)容，避免出現(xiàn)預(yù)算安排與實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”的問題，確保預(yù)算經(jīng)費(fèi)花到實(shí)處。

5.預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)

基于財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)提供的完整數(shù)據(jù)，形成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，分別根據(jù)每個(gè)層次的需求特點(diǎn)設(shè)計(jì)分析框架，下設(shè)收入預(yù)算執(zhí)行分析、支出預(yù)算執(zhí)行分析、成本效益分析等子模塊，通過簡單直觀的圖表形式為各級領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算結(jié)構(gòu)分析、支出結(jié)構(gòu)分析、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度分析、預(yù)算分配、往來款分析等各個(gè)維度的數(shù)據(jù)分析，為學(xué)校各項(xiàng)決策提供有力依據(jù)。

6.預(yù)算績效考評系統(tǒng)

在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行完畢后，由項(xiàng)目執(zhí)行單位在預(yù)算績效考評系統(tǒng)內(nèi)對項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行總結(jié)，詳細(xì)說明各類預(yù)設(shè)目標(biāo)的完成情況;之后由系統(tǒng)按照不同類別的績效考評指標(biāo)體系對各類預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行定量考評，同時(shí)由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的開支明細(xì)情況，結(jié)合立項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容和結(jié)項(xiàng)績效總結(jié)進(jìn)行定性評價(jià);再根據(jù)預(yù)算設(shè)定的績效考評結(jié)果應(yīng)用規(guī)則，將考評結(jié)果轉(zhuǎn)化為系數(shù)，將作為各單位下年度預(yù)算額度安排的參考指標(biāo)，對于評分較高的項(xiàng)目在安排下年度預(yù)算時(shí)給予傾斜，而對于評分較低的項(xiàng)目在下年度預(yù)算時(shí)，要求其必須做好充分的預(yù)算論證，并在安排預(yù)算時(shí)適度削減其額度，以達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)懲劣的目的。

五、預(yù)算綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用的預(yù)期效果

1.發(fā)揮預(yù)算戰(zhàn)略指導(dǎo)作用

預(yù)算作為高校年度事業(yè)規(guī)劃和工作任務(wù)的貨幣體現(xiàn)，明確了各高校當(dāng)年的發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算圍繞整體建設(shè)發(fā)展目標(biāo)，準(zhǔn)確定位、合理布局，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、分層次地統(tǒng)籌資源配置，年度預(yù)算計(jì)劃為各級部門指引了發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行過程就是在達(dá)成目標(biāo)、解決問題，通過預(yù)算綜合管理系統(tǒng)可以有效推進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施與開展，確保高校發(fā)展戰(zhàn)略布局得到有效落實(shí)。

2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)集成管理

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，發(fā)展過程中一般都會(huì)下屬多個(gè)校區(qū)和學(xué)院，校區(qū)的分散給傳統(tǒng)預(yù)算管理上帶來了一定不便。預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化管理功能則可以使管理從分散走向集中，實(shí)現(xiàn)了多校區(qū)、多部門之間預(yù)算數(shù)據(jù)的傳遞與共享，不僅強(qiáng)化了預(yù)算監(jiān)控，更有效地降低了綜合管理成本。

3.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控

預(yù)算監(jiān)控是貫徹預(yù)算執(zhí)行，達(dá)成學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。預(yù)算執(zhí)行過程中，通過建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中偏離目標(biāo)的行為，及時(shí)反饋修正。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)化管理亦增加預(yù)算執(zhí)行的透明度，在不同部門、不同層級、不同崗位人員之間構(gòu)建了無形的監(jiān)督機(jī)制，有效地促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算得到有效的落實(shí)。

4.提升預(yù)算綜合管理效能

在網(wǎng)絡(luò)化管理的模式下，極大地減輕了財(cái)務(wù)部門的工作強(qiáng)度，各類用戶可以通過網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算綜合管理系統(tǒng)，在線查詢各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公、自動(dòng)管控、在線即時(shí)決策;而且這一系列的管理工作都通過預(yù)算綜合管理系統(tǒng)高效、精準(zhǔn)地完成，使得預(yù)算管理效能得到大幅提升。

5.推動(dòng)績效預(yù)算體系構(gòu)建

通過預(yù)算績效管理系統(tǒng)，可對高校預(yù)算實(shí)施績效管理，從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本、效益等方面對各類項(xiàng)目進(jìn)行績效評價(jià)，綜合衡量項(xiàng)目預(yù)算資金使用效果，構(gòu)建績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制，將有利于打破原有預(yù)算支出結(jié)構(gòu)僵化的格局，亦對各單位預(yù)算編報(bào)與執(zhí)行提出了更高的要求，從而提升資金使用效益與預(yù)算管理效能。

六、結(jié)語

預(yù)算綜合管理系統(tǒng)是提升高校預(yù)算管理水平的重要抓手，高效智能預(yù)算綜合管理系統(tǒng)在優(yōu)化各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，將幫助高校建立完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算運(yùn)行管理體系，有效提高資金分配與使用效率，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1. 黃淑霞.高校預(yù)算管理的問題與對策.會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2009（08）.（責(zé)任編輯：王文龍）