龐廣榮 劉申忠

摘 要：當(dāng)前，國家對高校的建設(shè)與支持力度越來越大，投入的教育經(jīng)費(fèi)越來越多，表現(xiàn)在物資采購活動上，采購的年資金少則幾千萬，多則上億元，品種也越來越復(fù)雜。當(dāng)前，高校政府采購呈現(xiàn)出標(biāo)的復(fù)雜、環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)。為此，需要構(gòu)建完善有效的政府采購內(nèi)部控制機(jī)制，對在采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題做到科學(xué)管理和嚴(yán)格把控。

關(guān)鍵詞：高校政府采購;內(nèi)部控制機(jī)制;構(gòu)建

中圖分類號：G647? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）24-0124-02

高校是由政府財(cái)政資金全額撥款的行政事業(yè)單位，其物資采購，均需納入政府采購管理范圍，受政府采購相關(guān)法律法規(guī)的約束，適用于政府采購相關(guān)法律法規(guī)。如何在高校政府采購內(nèi)部構(gòu)建完善的采購控制機(jī)制，規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險(xiǎn)，是高校政府采購需要重點(diǎn)研究和解決的問題。

一、高校政府采購內(nèi)部控制的特點(diǎn)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對內(nèi)部控制的定義是：“為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施以及執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)加以防范和管控?！备咝Ｕ少弮?nèi)部控制不同于企業(yè)單位，有其自身的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制的復(fù)雜性。高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，情況多樣，既有二級教學(xué)單位也有校（院）長辦公室、財(cái)務(wù)處、紀(jì)檢審計(jì)部門、教務(wù)處、資產(chǎn)管理處等職能管理部門。各部門在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系，一個采購項(xiàng)目往往會牽涉及多個部門，如一個實(shí)訓(xùn)室項(xiàng)目可能就會涉及到使用部門、教務(wù)處、采購辦、財(cái)務(wù)處等多個部門來共同完成采購流程。

2.內(nèi)部控制的廣泛性。高校常規(guī)采購項(xiàng)目多，范圍廣，涉及到方方面面，例如基建、預(yù)算、采購、資產(chǎn)管理等這些都要納入高校的內(nèi)部控制中。此外，高校的內(nèi)部控制還包含了高校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、部門人員的安排、重大事項(xiàng)決策機(jī)制、內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)等很多方面。

3.內(nèi)部控制的合法性。高校物資采購需在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上按規(guī)采購，合法采購，不能有超越法律法規(guī)的現(xiàn)象，更不能違規(guī)、違法采購。在采購預(yù)算、采購方式、采購文件制定和公告，項(xiàng)目評審、中標(biāo)公示、合同簽訂、項(xiàng)目履約與驗(yàn)收都要按法律的規(guī)定執(zhí)行，做好相關(guān)的內(nèi)部控制。

二、高校政府采購內(nèi)部控制主要存在的問題

1.采購申報(bào)存在的主要問題。采購申請把關(guān)不嚴(yán)，采購無預(yù)算或預(yù)算編制不合理，無采購計(jì)劃或采購計(jì)劃隨意確定;故意把項(xiàng)目拆分成多個單項(xiàng)目，自行購買，規(guī)避政府采購。

2.采購實(shí)施過程中存在的主要問題。項(xiàng)目采購過程中流程不公開，采購方式按主觀意識隨意確定;采購招標(biāo)文件編制不合規(guī)范，存在傾向性的商務(wù)技術(shù)條款，甚至是違背法律法規(guī)的規(guī)定;提前泄露采購內(nèi)容。

3.評審專家存在的主要問題。未按流程抽取專家，或者抽取專家過早，或者抽取之后未按保密原則保密，導(dǎo)致泄露評標(biāo)專家信息。在項(xiàng)目評審時，有法定回避義務(wù)的評審專家，不進(jìn)行回避。

4.合同簽訂存在的主要問題。使用部門在與中標(biāo)人簽訂合同時可能會有不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的響應(yīng)文件來簽訂合同的現(xiàn)象，采購合同有重大瑕疵或欺詐。

5.項(xiàng)目履約驗(yàn)收存在的主要問題。未按招標(biāo)文件、響應(yīng)文件和合同進(jìn)行履約，提供的物資（服務(wù)）以次充好，降低標(biāo)準(zhǔn)或服務(wù)水平。驗(yàn)收走走過場，隨便查驗(yàn)，應(yīng)付了事。

三、高校政府采購內(nèi)部控制的機(jī)制構(gòu)建

高校政府采購內(nèi)部控制存在的以上種種問題，需要高校加強(qiáng)采購流程環(huán)節(jié)中的管理。構(gòu)建高校政府采購內(nèi)部控制機(jī)制就是要貫徹“采購依法規(guī)、運(yùn)行有機(jī)制、過程有監(jiān)管、措施有保障”的原則，制定采購管理的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際采購操作中完善內(nèi)部控制機(jī)制。

完整的高校政府采購流程一般包括以下七個環(huán)節(jié)，需要高校對每個環(huán)節(jié)實(shí)行內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)（見下頁圖）。

1.建立科學(xué)合理的采購計(jì)劃（需求）、采購預(yù)算機(jī)制。首先，在項(xiàng)目立項(xiàng)時，強(qiáng)化采購項(xiàng)目的論證、質(zhì)詢，組織專家對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證，對采購標(biāo)的進(jìn)行市場調(diào)研，科學(xué)、合理地制定采購需求、確定采購預(yù)算，對一些重大復(fù)雜項(xiàng)目還要組織專家論證。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)督，規(guī)范項(xiàng)目采購申報(bào)審批程序。最后，財(cái)務(wù)處和采購辦需要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算制度，堅(jiān)決做到無預(yù)算不采購。

2.規(guī)范采購實(shí)施程序，科學(xué)組織采購活動，形成合法合規(guī)的采購機(jī)制。首先，規(guī)范采購程序，杜絕規(guī)避政府采購的違法違規(guī)行為。對于屬于政府采購范圍的項(xiàng)目，一定要做到“應(yīng)采盡采、應(yīng)招盡招、陽光采購”，按政府采購要求和流程合法合規(guī)此采購。對于應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式采購的全部實(shí)行公開招標(biāo)，絕不允許出現(xiàn)應(yīng)公開而未公開現(xiàn)象，絕不允許出現(xiàn)規(guī)避政府集中采購等違規(guī)行為。其次，合理確定采購方式。政府采購的方式以公開招標(biāo)為主。除此之外，還主要有邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)、競爭性磋商等方式。每種采購方式都有其適用范圍，在采購內(nèi)控管理中，要嚴(yán)格控制達(dá)到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)為公開招標(biāo)，尤其需要注意的是未達(dá)到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的要科學(xué)合理規(guī)范地選擇采購方式，不能隨意確定采購方式。對單一來源采購等特殊方式的采購嚴(yán)格把控，必須符合采購法規(guī)定，經(jīng)報(bào)批論證后，才能實(shí)施相應(yīng)采購。最后，建立采購文件的會審、會簽機(jī)制。通常，政府集中采購機(jī)構(gòu)、采購代理機(jī)構(gòu)或采購辦會根據(jù)政府采購法律法規(guī)、使用部門的貨物服務(wù)技術(shù)參數(shù)和使用需求來編制采購文件。采購文件初稿形成后，采購部門應(yīng)組織相關(guān)部門對采購文件進(jìn)行會審會簽，特別重大復(fù)雜的項(xiàng)目還要邀請行業(yè)專家來會審，以期保證采購文件的完整性、合法性、合理性、充分性。

3.依法建立政府采購信息公開和信息保密機(jī)制。在采購過程中，不但要按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行信息公開，而且還要依法對信息保密。信息公開是指涉及到采購的相關(guān)信息如招標(biāo)公告、中標(biāo)公示等信息要在法定的媒體和渠道發(fā)布;信息保密是指供應(yīng)商報(bào)名信息、專家信息、評標(biāo)信息等信息需要按規(guī)保密。

4.形成健全的開標(biāo)評審機(jī)制。開標(biāo)評審過程中應(yīng)嚴(yán)格按照“政府采購法”及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行全程錄音錄像，錄音錄像應(yīng)清晰可辨，影像資料作為采購文件一并存檔。評審專家在評審的項(xiàng)目有需要回避的情況，應(yīng)回避評審。評審過程中，采購人或代理機(jī)構(gòu)和評審專家依法履行評審職責(zé)，公正、公平、科學(xué)評審。

5.加強(qiáng)履約驗(yàn)收管理，完善項(xiàng)目的驗(yàn)收機(jī)制。加強(qiáng)履約驗(yàn)收管理，完善項(xiàng)目的驗(yàn)收機(jī)制，需要注意把控好以下三個環(huán)節(jié)：一是合同履行驗(yàn)收，由使用部門、紀(jì)委審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處及相關(guān)專家等組成驗(yàn)收小組驗(yàn)收，當(dāng)然采購人也可以邀請參加本項(xiàng)目招標(biāo)的其他響應(yīng)商或者具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收;二是貨物（或服務(wù)）質(zhì)量關(guān)，為了防止供應(yīng)商偷工減料、以次充好、降低服務(wù)質(zhì)量，要根據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的響應(yīng)文件嚴(yán)格驗(yàn)收，決不能紙上驗(yàn)收，走馬觀花，使項(xiàng)目驗(yàn)收流于形式;三是證明、證書關(guān)，貨物設(shè)備需要出廠證明、合格證、進(jìn)銷記錄等合法來源證明，軟件的需要檢驗(yàn)知識產(chǎn)權(quán)證書等材料，防止假冒偽劣和“水貨”。

6.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制。建立健全完整的財(cái)會報(bào)銷管理制度，加強(qiáng)對政府采購的內(nèi)控管理，把好項(xiàng)目采購內(nèi)控管理的最后一道關(guān)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度，制定報(bào)銷管理制度，完善收付款流程，嚴(yán)格根據(jù)采購預(yù)算、采購合同、履約驗(yàn)收材料等相關(guān)憑證材料，審核無誤后按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定收付款。財(cái)務(wù)部門在審核材料時，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完善，缺少材料，有異常情況的，應(yīng)當(dāng)不予辦理付款，以免出現(xiàn)資金損失。

高校政府采購的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)長期、艱巨又復(fù)雜的任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于政府采購過程中各個環(huán)節(jié)之中，需要在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的特點(diǎn)，建立規(guī)范的內(nèi)控管理制度。依據(jù)“采購依法規(guī)、運(yùn)行有機(jī)制、過程有監(jiān)管、措施有保障”的原則，從制度層面構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，從實(shí)踐層面完善內(nèi)控管理機(jī)制。

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