黃技明

關(guān)鍵字：出口托收;制單標(biāo)準(zhǔn);單據(jù)相符

作為傳統(tǒng)的國際結(jié)算方式，出口信用證結(jié)算方式存在著“單證一致，單單相符”的制單審單原則，收到單證一致、單單相符的單據(jù)是開證行付款的基本前提。出口商可根據(jù)信用證條款繕制單據(jù)內(nèi)容，并以《跟單信用證統(tǒng)一慣例（UCP600）》與《關(guān)于審核UCP600下單據(jù)的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)（ISBP745）》等國際慣例為指導(dǎo)，制作相符單據(jù)，獲得開證行付款。出口托收雖有國際規(guī)則《出口跟單托收統(tǒng)一慣例（URC522）》，卻主要為規(guī)范跟單托收各方當(dāng)事人權(quán)利責(zé)任。出口托收制單無國際慣例參照，無單據(jù)相符的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，出口商主要憑借各自經(jīng)驗(yàn)制單。鑒于此，本文意在探討并提出出口托收項(xiàng)下的制單標(biāo)準(zhǔn)、原則與要點(diǎn)，以此指導(dǎo)出口商相符制單，防范進(jìn)口商拒付或延付不符單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、出口托收項(xiàng)下影響進(jìn)口商在具體交易中付款的因素

出口托收下進(jìn)出口雙方銀行在托收結(jié)算方式中只起到轉(zhuǎn)寄單據(jù)、轉(zhuǎn)遞通知指示等輔助性作用，代收行無權(quán)決定付款或拒付。排除外部因素，進(jìn)口商在具體交易中是否付款一般取決于以下三個(gè)因素：

（一） 進(jìn)口商信用度

在出口商履行了發(fā)貨、交單等約定的責(zé)任義務(wù)后，如進(jìn)口商重信守諾也履行其付款責(zé)任，則出口商可按期收款。如進(jìn)口商隨意背棄協(xié)議，以各種借口拒不履行付款義務(wù)，出口商將面臨各種收款變數(shù)與障礙。進(jìn)口商信用度非出口商所能掌控，出口商可事前充分考察評估進(jìn)口商信用水平，選擇與信用度較高的進(jìn)口商開展商務(wù)合作。

（二）貨物相符與否

即貨物是否與合同約定相符，包括貨物的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、檢驗(yàn)、運(yùn)輸、投保等等是否滿足要求。貨物是交易的核心，進(jìn)口商交易的目的就在于獲得供以使用的貨物。出口商未按期交貨，或交貨數(shù)量不符，或交貨質(zhì)量不合格，都將影響到進(jìn)口商的商業(yè)計(jì)劃與商務(wù)活動，也就影響到出口商自身收款。

（三）單據(jù)相符與否

單據(jù)代表貨物價(jià)值，表明貨物各種情況，供進(jìn)口方報(bào)關(guān)報(bào)檢報(bào)稅，帶貨權(quán)的提單還是進(jìn)口商提貨憑證。出口商應(yīng)交付能供進(jìn)口商正常使用的相符單據(jù)。

二、出口托收制單中的一些常見問題

在進(jìn)口商信用可靠與出口商已交付相符貨物情況，出口商應(yīng)交付能供進(jìn)口商正常使用的相符單據(jù)。進(jìn)口商可能會提些制單的特殊要求，但并不會面面俱到。無統(tǒng)一公認(rèn)制單標(biāo)準(zhǔn)，出口商比較容易出現(xiàn)制單失誤。出口商應(yīng)如何避免制單失誤，并確保單據(jù)被進(jìn)口商一次性接受？

（一）常見托收制單問題

第一，單據(jù)不滿足功能。案例一，商業(yè)發(fā)票無進(jìn)口商抬頭：國內(nèi)某進(jìn)出口公司向東南亞某客戶出口紡織品，雙方約定以托收方式結(jié)算。該進(jìn)出口公司將貨物交付船公司發(fā)運(yùn)后，向托收銀行提交了全套裝運(yùn)單據(jù)，委托托收行寄單收款。托收行檢查發(fā)現(xiàn)發(fā)票既未做成進(jìn)口商抬頭，也無進(jìn)口商名稱，僅在發(fā)票左上角顯示“收貨人：XXX 公司”，該名稱與提單收貨人信息一致，但非進(jìn)口商，為進(jìn)口商的代理收貨機(jī)構(gòu)。托收行提示出口商，發(fā)票上顯示的收貨人信息與進(jìn)口商不一致，發(fā)票未做成進(jìn)口商抬頭，建議發(fā)票重新補(bǔ)充進(jìn)口商信息后再寄單。出口商表示對方是老客戶不存在問題，拒絕修改，要求照常寄單。托收行據(jù)此寄單境外代收行。三周后收到代收行電報(bào)，稱發(fā)票收貨人信息與進(jìn)口商不符，無進(jìn)口商抬頭，該發(fā)票不被接受。出口商不得不重新制作發(fā)票，補(bǔ)寄替換原有發(fā)票。

第二，單據(jù)間的數(shù)據(jù)不一致。案例二，裝箱單與提單上的包裝數(shù)量不一致：出口商向北美地區(qū)出口一批化工產(chǎn)品，通過出口托收方式結(jié)算，托收行寄單兩周后收到代收行來報(bào)，稱裝箱單上顯示的包裝數(shù)量與提單上顯示的出運(yùn)數(shù)量不符，進(jìn)口商要求重新寄送相符單據(jù)，與此同時(shí)代收行持單等候托收行指示。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)提單顯示的包裝數(shù)量為360桶，裝箱單包裝數(shù)量顯示為390桶。出口商查實(shí)為裝箱單錯誤后，重新制作并替換裝箱單。

第三，單據(jù)未滿足客戶特殊需求。案例三，提交原產(chǎn)地證格式不正確：國內(nèi)某出口商向澳大利亞出口一批服裝，雙方約定通過出口跟單托收方式結(jié)算，寄單代收行不久后收到來報(bào)，稱收到的原產(chǎn)地證書類型不對，請速補(bǔ)寄中澳自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地證書（簡稱“中澳FTA原產(chǎn)地證書”）。托收行經(jīng)查留檔記錄，發(fā)現(xiàn)出口商委托寄送普通原產(chǎn)地證書，非中澳FTA原產(chǎn)地證書。出口商不得已緊急聯(lián)系相關(guān)機(jī)構(gòu)補(bǔ)制，歷經(jīng)波折終于寄出外方所需原產(chǎn)地證書。

（二）案例分析

1、上述案例一商業(yè)發(fā)票未做成進(jìn)口商抬頭，商業(yè)發(fā)票是表明貨物價(jià)值的單據(jù)，也是出口商要求進(jìn)口商支款的基本權(quán)利憑證。發(fā)票應(yīng)有抬頭且為進(jìn)口商，是對發(fā)票具有付款對象的基本功能要求。沒有付款對象發(fā)票非有效發(fā)票，將導(dǎo)致進(jìn)口商無法順利辦理報(bào)關(guān)報(bào)檢等各種官方手續(xù)，更遑論付款了。顯然，出口商提交的單據(jù)未滿足其功能。

2、上述案例二單據(jù)間的包裝數(shù)量不一致，本案例完美的詮釋了何為單單不一致，單據(jù)間的數(shù)量不一致構(gòu)成了單單不一致，導(dǎo)致單據(jù)信息必然與實(shí)際不符，向進(jìn)口商提供錯誤信息，影響進(jìn)口商正常業(yè)務(wù)開展。其次，代收行發(fā)報(bào)要求重新寄單，也暗示了在收到相符單據(jù)前進(jìn)口商不會付款。顯然，出口商提交的單據(jù)存在數(shù)據(jù)不一致。單單相符或單單不一致的標(biāo)準(zhǔn)在哪？如何認(rèn)定？信用證項(xiàng)下審單標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格相符的“鏡像一致”與非嚴(yán)格相符的“實(shí)質(zhì)一致”?！扮R像一致”要求單據(jù)間的數(shù)據(jù)內(nèi)容如同對照鏡子一般的嚴(yán)格一致相符，挑剔性的審單，極易引發(fā)拒付，不利貿(mào)易開展，遭到廣泛批評。國際商會推薦以及銀行業(yè)主流所接受的是“實(shí)質(zhì)一致”，單據(jù)與信用證間、單據(jù)與單據(jù)間的信息或數(shù)據(jù)不必完全一致，允許有所差異，只要不互相矛盾，或不影響單據(jù)功能及正常使用。出口托收制單可靈活吸收借鑒實(shí)質(zhì)一致標(biāo)準(zhǔn)。

3、案例三提交原產(chǎn)地證書格式不正確，原產(chǎn)地證明書根據(jù)各國政策不同，作用也不完全一致，原產(chǎn)地證書在進(jìn)口國的作用一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）供判斷是否準(zhǔn)許從特定國家進(jìn)口特定貨物的依據(jù);（2）對于特定國家貨物實(shí)施進(jìn)口配額控制、反傾銷、反補(bǔ)貼等措施或核準(zhǔn)優(yōu)惠稅率待遇的依據(jù);（3）進(jìn)行貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。

中澳FTA原產(chǎn)地證書英文全稱為“ CERTIFICATE OF ORIGIN Form for China-Australia Free Trade Agreement”，為根據(jù)中澳雙方于2015年簽署的《中華人民共和國政府和澳大利亞政府自由貿(mào)易協(xié)定》所簽發(fā)的特殊原產(chǎn)地證書。出口澳大利亞貨物如辦理一般原產(chǎn)地證CERTIFICATE OF ORIGIN，即使進(jìn)口貨物為自貿(mào)協(xié)定里的免稅貨物，進(jìn)口商也享受不到免稅待遇。如辦理了中澳FTA原產(chǎn)地證，則進(jìn)口商可以享受免進(jìn)口關(guān)稅待遇。相同的貨物，不同的證書，適用不同的稅率，原產(chǎn)地證書類型事關(guān)進(jìn)口商繳稅與否的切身利益。顯然，出口商提交的單據(jù)未滿足客戶特殊需求。

除此以外，針對不同出口國國內(nèi)還簽發(fā)不同種原產(chǎn)地證書。如出口東盟十國：泰國、越南、老撾、柬埔寨、新加坡、菲律賓、馬來西亞、緬甸、印度尼西亞、文萊，可根據(jù)《中華人民共和國與東南亞國家聯(lián)盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》申請簽發(fā)“中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地證書”（FORM E證書）。出口巴基斯坦，可根據(jù)《中國-巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》及其《簽證操作程序》申請簽發(fā)“中國-巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)（中巴優(yōu)惠貿(mào)易安排）原產(chǎn)地證書”（FORM P證書）等等。

三、出口托收制單策略建議

在貨物符合要求的前提下，誠實(shí)守信的進(jìn)口商依據(jù)收單質(zhì)量不同有不同策略：其一，收到完全相符的單據(jù)，根據(jù)約定付款。其二，收到的單據(jù)存在一些不符或瑕疵，但不影響進(jìn)口商報(bào)關(guān)提貨及其它商事活動的，按約定付款。其三，單據(jù)不符或存在其它問題，導(dǎo)致進(jìn)口商無法正常使用，妨礙進(jìn)口商的商事活動的，進(jìn)口商不得不中止付款，要求退單、換單或補(bǔ)單。

（一）出口制單要求與標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)以上分析，筆者認(rèn)為出口托收項(xiàng)下對出口商的基本制單要求是：單據(jù)及其所反映的貨物不影響進(jìn)口商正常使用。該要求看似簡單，卻又過于籠統(tǒng)，難以操作。相符制單是不影響進(jìn)口商正常使用的前提，有無明確的相符標(biāo)準(zhǔn)？筆者認(rèn)為，出口托收制單可采用“靈活的實(shí)質(zhì)一致”標(biāo)準(zhǔn)。如何理解？單據(jù)內(nèi)容應(yīng)相符，但不苛求一致，只要實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不矛盾或單據(jù)內(nèi)容及其差異不影響單據(jù)與貨物功能及正常使用，即可接受。如：提單顯示包裝數(shù)量360桶，裝箱單顯示390桶，實(shí)質(zhì)性包裝數(shù)量矛盾，不可接受。裝箱單顯示包裝數(shù)量390桶，提單顯示390捆，包裝數(shù)量一致但包裝方式有所差異，如果出運(yùn)無需密封，無需防曬或防淋的貨物，即使單據(jù)顯示包裝方式有所差異，也可接受。如果出運(yùn)需要密封，防曬或防淋的貨物，提單顯示捆裝貨物容易在運(yùn)輸途中遭受損失，不可接受。

（二）出口商相符制單應(yīng)遵循原則

明確了相符制單標(biāo)準(zhǔn)后，就應(yīng)明確出口托收中的相符制單是與什么相符。出口托收相符制單，超越了信用證項(xiàng)下的“單證一致，單單相符”的范疇，首先，不僅僅是單據(jù)相符，單據(jù)及其所描述的貨物都應(yīng)相符。其次，單據(jù)及其所描述的貨物不但與合同協(xié)議及其它單據(jù)相符，還要與實(shí)際出貨情況及進(jìn)口商特殊要求相符。具體而言，應(yīng)做到以下相符：

第一，單據(jù)與合同協(xié)議相符。單據(jù)應(yīng)反映合同約定的貨物價(jià)值及各種情況，單據(jù)種類份數(shù)應(yīng)按合同要求或補(bǔ)充協(xié)議提交。出口商要求進(jìn)口商誠信付款，則自身需先按合同協(xié)議誠信行事。如：發(fā)票顯示的單價(jià)應(yīng)與合同一致，尤其是不能隨意超出合同單價(jià)，否則等于出口商單方變相提高商品價(jià)格;發(fā)票對應(yīng)的出貨數(shù)量也應(yīng)符合合同要求，如出口商僅根據(jù)自身經(jīng)營情況或國際市場行情隨意增減出貨數(shù)量，將影響進(jìn)口商的正常貨物安排。此外，貨物運(yùn)輸單據(jù)應(yīng)反映合同約定的運(yùn)輸路線與裝卸貨口岸，否則容易引起進(jìn)口商質(zhì)疑，且影響進(jìn)口商按計(jì)劃提貨運(yùn)貨。保險(xiǎn)單所反映的投保險(xiǎn)種與險(xiǎn)別也應(yīng)與合同規(guī)定相符，以便真正按約定起到防范商品運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)的作用。等等。

第二，單據(jù)與實(shí)際出運(yùn)貨物情況相符。包括單據(jù)應(yīng)反映實(shí)際出貨質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、金額、運(yùn)輸、保險(xiǎn)等情況。在實(shí)際出運(yùn)的貨物情況與合同協(xié)議都一致的情況下，單據(jù)顯示的貨物情況也就是合同協(xié)議規(guī)定的情況，出口商制單并無難度。

如果實(shí)際出運(yùn)貨物的情況與合同協(xié)議并不一致或不完全一致，則單據(jù)應(yīng)顯示實(shí)際貨物情況。否則，單據(jù)記載的就是虛假內(nèi)容。如實(shí)際貨物裝運(yùn)數(shù)量不足，或者實(shí)際出運(yùn)的規(guī)格、型號、質(zhì)量都明顯不與合同相符，而單據(jù)仍然記載了合同規(guī)定的足額數(shù)量、規(guī)格、規(guī)格、型號、質(zhì)量等，雖看似為完美制單，但單據(jù)記載了虛假或不真實(shí)的貨物情況，性質(zhì)已由單據(jù)制作上升到對進(jìn)口商欺騙、欺詐。另一種情況是，單據(jù)顯示的貨物情況雖與實(shí)際不符，但對進(jìn)口商有利。如出口商出運(yùn)了更多的貨物或更高規(guī)格的貨物，但只按合同協(xié)議制作單據(jù)，按原金額出具發(fā)票?？此茖M(jìn)口商讓利，實(shí)際可能給進(jìn)口商帶來一些難以預(yù)測的后果。如數(shù)量、金額少于實(shí)際運(yùn)輸貨物時(shí)，可能誤導(dǎo)進(jìn)口國海關(guān)認(rèn)為進(jìn)口商有意漏報(bào)偷稅。

因此，出口商由于各種客觀原因而無法避免實(shí)際出運(yùn)貨物情況與合同協(xié)議不一致或不完全一致時(shí)，應(yīng)按實(shí)際出運(yùn)貨物情況制作單據(jù)，反映真實(shí)貨物情況。

第三，單據(jù)與其功能相符。單據(jù)記載內(nèi)容應(yīng)反映出單據(jù)本身所具有的功能。如商業(yè)發(fā)票是賣方開給買方的，記載所交付的貨物及要求付款對應(yīng)金額，用以結(jié)算貨款的重要憑證。商業(yè)發(fā)票必須顯示出買賣雙方的名稱，貨物名稱、數(shù)量及金額等基本信息。如商業(yè)發(fā)票無進(jìn)口商抬頭，或無貨物名稱、金額等關(guān)鍵信息，即使其記載了其它諸如貨物成分或貨物運(yùn)輸信息，非有效發(fā)票。再如裝箱單功能為反映貨物包裝數(shù)量與包裝情況，如果裝箱單僅顯示貨物質(zhì)量或檢驗(yàn)等情況，無貨物包裝數(shù)量與包裝情況，非有效裝箱單。再如原產(chǎn)地證功能為反映貨物原產(chǎn)國，如果原產(chǎn)地證顯示了貨物包裝或運(yùn)輸?shù)惹闆r，卻無貨物原產(chǎn)地信息，非有效原產(chǎn)地證。

第四，單據(jù)本身及單據(jù)間數(shù)據(jù)信息相符。單據(jù)本身的數(shù)據(jù)應(yīng)一致，不同單據(jù)間的數(shù)據(jù)也應(yīng)相符。特別是與進(jìn)出口商名稱、貨物、單價(jià)、金額、數(shù)量等關(guān)鍵信息不相符，將給進(jìn)口商提供矛盾信息，無所適從，甚至導(dǎo)致進(jìn)口商無法順利報(bào)關(guān)報(bào)稅報(bào)檢等等，如上述案例二提到的裝箱單顯示的包裝數(shù)量與提單記載的包裝數(shù)量不符。究竟哪個(gè)單據(jù)記載的包裝數(shù)量是正確的，哪個(gè)是錯誤的？在未提貨前，進(jìn)口商無法通過單據(jù)判斷出實(shí)際出運(yùn)的貨物件數(shù)，也就難以向進(jìn)口國海關(guān)申報(bào)進(jìn)口貨物包裝件數(shù)了，也就無法接受該單據(jù)了。

第五，單據(jù)與進(jìn)口商特殊要求相符。進(jìn)口商的一些特殊制單要求常是進(jìn)口商就該筆進(jìn)口業(yè)務(wù)的具體需要，也常是進(jìn)口地政策的反映，符合要求的單據(jù)能讓進(jìn)口商更為高效順利的開展相關(guān)商務(wù)活動。進(jìn)口商特殊制單要求能更有效指導(dǎo)出口商制單以滿足進(jìn)口商需求。原則上，出口商應(yīng)協(xié)助配合并滿足進(jìn)口商要求。如上述案例三，進(jìn)口商需要特殊類型的原產(chǎn)地證以便按優(yōu)惠關(guān)稅報(bào)關(guān)，出口商應(yīng)予以申請?zhí)厥庠a(chǎn)地證，協(xié)助進(jìn)口商適用優(yōu)惠關(guān)稅稅率報(bào)關(guān)。

（三）出口商制單要點(diǎn)

在做到上述相符原則的同時(shí)，為進(jìn)一步防范制單風(fēng)險(xiǎn)，出口商在日常制單工作中應(yīng)著重考慮以下制單要點(diǎn)：

第一，甄別并有選擇性同意進(jìn)口商的特殊制單要求。有助于出口商保障自身權(quán)益。并非進(jìn)口商的所有要求都是合理的，出口商不能有求必應(yīng)，應(yīng)甄別并拒絕一些不合理要求。甚至一些進(jìn)口商出于自身利益可能會提出違反法律與監(jiān)管的要求。如出口國海關(guān)禁止出口貨物虛增價(jià)格，尤其是涉及退稅貨物價(jià)格;而進(jìn)口國海關(guān)則禁止低報(bào)貨物價(jià)格，低開發(fā)票金額，以免進(jìn)口商漏繳進(jìn)口關(guān)稅。各國海關(guān)互不統(tǒng)屬讓一些進(jìn)口商有空子可鉆。但目前已有巴基斯坦、菲律賓等多國海關(guān)與中國海關(guān)建立起進(jìn)出口貨物電子數(shù)據(jù)交換合作機(jī)制。進(jìn)口國海關(guān)可通過中國官方渠道查詢同批次貨物的出口報(bào)關(guān)金額，如與進(jìn)口報(bào)關(guān)金額如不符，進(jìn)口商將面臨被調(diào)查及處罰，出口商也將被當(dāng)成偷稅共謀嫌疑人。

誠實(shí)守信的進(jìn)口商一般不會提出不合理不合法要求。出口商應(yīng)在進(jìn)口商的特殊要求不違反進(jìn)出口兩地的法律與監(jiān)管政策、不違反上述相符原則，不產(chǎn)生危害出口商利益的風(fēng)險(xiǎn)，再接受進(jìn)口商特殊制單要求。

第二，事先與進(jìn)口商保持密切聯(lián)系溝通。有助于解決制單中的疑難問題。出口商在寄單前，應(yīng)就制單中遇到的各種問題情況，及時(shí)主動與進(jìn)口商溝通，協(xié)商解決方案。無論進(jìn)口商是否難于溝通交流，作為收款方，出口商事前都應(yīng)積極主動做好溝通與協(xié)商工作，以避免寄單后出現(xiàn)收款困難。特別是對于進(jìn)口商提出的一些難以接受的特殊制單要求，如臨時(shí)要求變更運(yùn)輸方式或更改運(yùn)輸目的地等，更應(yīng)積極與進(jìn)口商溝通請其做出更多說明，以進(jìn)一步判斷進(jìn)口商的要求合理性，以此作出最恰當(dāng)決定。絕大多數(shù)制單中的疑難問題，事先告知進(jìn)口商并協(xié)商解決方法，更易取得進(jìn)口商的諒解。

第三，加強(qiáng)與第三方機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)交換與單據(jù)審核工作。有助于防止第三方機(jī)構(gòu)出單錯誤。實(shí)務(wù)中有一部分單據(jù)由第三方機(jī)構(gòu)出具，出口商收單后應(yīng)監(jiān)督檢查第三方單據(jù)的準(zhǔn)確性：單據(jù)應(yīng)能滿足功能且單據(jù)應(yīng)與出口商提供信息一致。為此，出口商應(yīng)做到：1.應(yīng)提供準(zhǔn)確無誤的貨物信息供第三方機(jī)構(gòu)制單;2.要根據(jù)相符原則仔細(xì)核對單據(jù);3.一經(jīng)發(fā)現(xiàn)錯誤及時(shí)要求改正。

第四，及時(shí)請求銀行提供審單支持。有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正制單中的錯誤。出口商可向銀行請求協(xié)助審查單據(jù)相符性，以便及時(shí)修改不符單據(jù)。銀行同意的，可參照以下維度審單：1.托收委托書關(guān)鍵要素與合同相符，包括采用何種托收結(jié)算方式、受票人是否為合同買方、金額、代收行等;2.發(fā)票關(guān)鍵要素與托收委托書相符，包括進(jìn)出口商、貨物、金額等;3.單據(jù)與合同相符;4.單據(jù)滿足基本功能要求;5.單據(jù)及單據(jù)間內(nèi)容一致不矛盾。

總之，出口商在基本制單要求基礎(chǔ)上，按一個(gè)制單標(biāo)準(zhǔn)、五個(gè)相符原則與四個(gè)制單要點(diǎn)辦理出口托收制單，將有助于制作供進(jìn)口商正常使用的相符單據(jù)，可有效防范由于單據(jù)制作不相符而導(dǎo)致的進(jìn)口商拒付或延付風(fēng)險(xiǎn)。