陳由輝

[提要] 隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，我國高等學(xué)校數(shù)量也隨之增多;然而，隊伍的壯大導(dǎo)致很多高校內(nèi)部控制制度出現(xiàn)一定的問題。本文以S市Y學(xué)院為例，對高等院校內(nèi)部控制體系控制建設(shè)展開研究。通過闡述內(nèi)部控制實際需求，挖掘內(nèi)部控制存在的問題，最后提出解決措施。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制;體系;控制建設(shè)

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年8月14日

一、引言

隨著高校高等教育機構(gòu)深化改革的不斷深入和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，校園投入的資金也越來越多，大學(xué)也開展與社會的豐富合作，拓展資金渠道，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和數(shù)量都有了很大的改善。在這個時候，為了確保財務(wù)安全和保持高速，內(nèi)部控制發(fā)揮著越來越重要的作用。

教育機構(gòu)在中國國民教育發(fā)展中的作用非常重要。但是，目前的內(nèi)部管理水平仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國民教育發(fā)展的客觀需求。加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善是當(dāng)前和未來教育機構(gòu)管理的首要任務(wù)。為提高我國行政事業(yè)單位的管理水平，增強事業(yè)單位的研究，教育和服務(wù)能力，減少單位內(nèi)部腐敗的發(fā)生，在2012年財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制條例（試用）》，從2014年1月1日正式實施。該文件已正式實施多年。雖然高等學(xué)校在不同程度上對其工作進(jìn)行了內(nèi)部控制，以適應(yīng)相關(guān)的國家政策，但其內(nèi)部控制問題在一定程度上得到了改善，但在實施過程中仍然存在。迫切需要解決的許多問題;此外，高校的科研和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也是當(dāng)前社會關(guān)注的熱點問題。因此，通過內(nèi)部控制改善和規(guī)范其行為更為實際。因此，我國高校應(yīng)不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體制存在的問題，建立健全的內(nèi)部控制管理體系，從根本上解決內(nèi)部控制失靈或失控的問題。

二、內(nèi)部控制實際需求

（一）經(jīng)營管理的需要。在發(fā)展過程中，企業(yè)可以通過良好的內(nèi)部控制發(fā)揮資源優(yōu)化配置的作用。對于大學(xué)來說，他們有不同的組織和部門。這些組織和結(jié)構(gòu)共同構(gòu)成了高校的組織結(jié)構(gòu)，因此它們在高校中進(jìn)行管理。在此過程中，內(nèi)部控制管理得到加強，權(quán)力和責(zé)任得到進(jìn)一步明確。實現(xiàn)了大學(xué)組織框架內(nèi)各部門和職位的制衡。內(nèi)部控制用于減少高校發(fā)展中與錯誤和腐敗有關(guān)的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制評價過程中，根據(jù)大學(xué)制定的各項發(fā)展目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)進(jìn)行評價，然后提出存在的問題，提出改進(jìn)問題的對策，確保學(xué)校的有序開展工作。促進(jìn)實現(xiàn)大學(xué)辦學(xué)目標(biāo)。

通過內(nèi)部控制對各種業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行控制的機構(gòu)，對提高高校內(nèi)部管理水平，保證高校的正常運行具有積極意義。內(nèi)部控制及其評估體系由相關(guān)法律和制度規(guī)定，也是組織在管理和發(fā)展中的自我發(fā)布。內(nèi)部控制已成為高校健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一。

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度相對較晚，相應(yīng)的理論和高校內(nèi)部控制的實施并不完善。在內(nèi)部控制實施過程中，評價部分遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，管理缺乏相關(guān)意識，目前缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，大學(xué)內(nèi)部控制人才短缺，對內(nèi)部控制的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。

在構(gòu)建高校內(nèi)部控制評價體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校的實際情況，結(jié)合高校的實際情況，堅持內(nèi)控控制評價的原則，全面推進(jìn)、科學(xué)規(guī)劃，以問題為導(dǎo)向。聯(lián)合治理，并選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法和指標(biāo)。權(quán)重有助于構(gòu)建系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)和評價的實施能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制。

（二）市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。合理劃分政府、市場功能和關(guān)系是中國經(jīng)濟(jì)體制改革的主要內(nèi)容。高校作為中國行政事業(yè)單位的組成部分，必須在相關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動管理中發(fā)揮相應(yīng)的管理職能，充分發(fā)揮市場在高校資源配置中的作用。高校內(nèi)部控制管理的實施主要是為了緩解利益相關(guān)者之間的矛盾，防范和控制風(fēng)險，為學(xué)校創(chuàng)造更高的價值。學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理的實施是確保學(xué)校以價值管理為基礎(chǔ)，履行社會義務(wù)，完成發(fā)展目標(biāo)，從這個角度來看，兩者之間存在一致性。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是為學(xué)校創(chuàng)造更高的價值。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須采取分解方法，促進(jìn)師生更好的發(fā)展，最終實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)時，有必要參考學(xué)校本身和外部世界的環(huán)境，努力充分發(fā)揮學(xué)校本身的優(yōu)勢，同時也要考慮影響外部環(huán)境的因素。高校組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，可以為更好的發(fā)展提供保障，提高發(fā)展的穩(wěn)定性。調(diào)整和優(yōu)化組織，提高經(jīng)濟(jì)管理能力是大學(xué)發(fā)展的需要。在此基礎(chǔ)上，大學(xué)可以更好地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的完善。

（三）監(jiān)管的需要。公立高等院校的內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為“決策、執(zhí)行、審查和監(jiān)督”的權(quán)力結(jié)構(gòu)。在大學(xué)發(fā)展過程中，上述三種權(quán)力分工負(fù)責(zé)，實現(xiàn)了權(quán)力的相互制約和協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效實現(xiàn)動力機制限制的途徑和手段。監(jiān)督管理最重要的方式是采取內(nèi)部控制，管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險，嚴(yán)格控制主要風(fēng)險點，大大降低學(xué)校損害的發(fā)生率。

三、S市Y學(xué)院內(nèi)部控制存在的問題

S市省位于福建省中部，屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于中等水平。教育和教學(xué)水平相對沿海城市落后。Y高校是一所的綜合性高等教育學(xué)府。它目前有6，723名學(xué)生和337名教職員工。根據(jù)“試驗”的要求，S市Y學(xué)院于2016年開始探索學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)。目前仍處于起步階段，內(nèi)部控制的建立和實施存在諸多問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

1、內(nèi)部控制意識薄弱。高校作為一所教育機構(gòu)，注重教學(xué)和科研，忽視行政管理。S市Y學(xué)院的大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是教學(xué)的起源。他們往往愿意花很多錢培訓(xùn)教學(xué)和研究人員，但他們?nèi)狈?nèi)部控制關(guān)鍵崗位的行政人員的關(guān)注。這些人員缺乏外出培訓(xùn)的機會，內(nèi)部控制的最新發(fā)展不能及時掌握。同時，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的理解不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制只是幾個行政部門的事，而與學(xué)校的其他成員無關(guān)。這導(dǎo)致內(nèi)部控制從上到下缺乏執(zhí)行力。

2、內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。在制度建設(shè)方面，如果缺乏規(guī)章制度，內(nèi)部控制的有效性就無法在實際工作中得到體現(xiàn)，內(nèi)部控制制度的建立也無法討論。目前，雖然S市Y學(xué)院已經(jīng)引入了一些相關(guān)的規(guī)章制度，但很少有人為學(xué)校的師生了解和理解這些制度。主要原因是學(xué)校的主動性不夠。引入的系統(tǒng)只反映在學(xué)校的紅頭文件中。系統(tǒng)和“兩皮”的實施，使學(xué)校的師生“內(nèi)部控制是什么”、“什么是內(nèi)部控制？”諸如“內(nèi)部控制的作用”等基本問題沒有明確的概念。

（二）預(yù)算的制定和執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。S市Y學(xué)院的預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算?；局С鲋饕潜ＷC各部門的日常辦公費用和教學(xué)費用，包括人事費和日常開支;項目支出主要用于特殊支出。項目預(yù)算應(yīng)首先申報項目提案，項目預(yù)算應(yīng)有項目資金的詳細(xì)預(yù)算。但是，在指定項目預(yù)算時，每個部門都缺乏科學(xué)依據(jù)。對某些設(shè)備或材料的采購沒有科學(xué)分析。有時采購設(shè)備未得到充分利用，導(dǎo)致資源浪費或采購周期長。未能在規(guī)定的期限內(nèi)支出。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，往往會出現(xiàn)任意改變資金使用的情況。例如，日常管理支出由特殊基金償還。這不符合項目資金的特殊要求，也在一定程度上破壞了預(yù)算。

（三）缺乏風(fēng)險防范意識。受近年來全國高考擴(kuò)大的影響，S市Y學(xué)院一直在與時俱進(jìn)，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模。面對現(xiàn)有教學(xué)設(shè)施和教學(xué)場所不斷增長的教學(xué)需求，S市Y學(xué)院通過基礎(chǔ)設(shè)施貸款購買。新的教學(xué)設(shè)備，新的實驗室和校園擴(kuò)建。這筆貸款確實解決了當(dāng)前學(xué)校發(fā)展中遇到的問題，但過度的債務(wù)給S市Y學(xué)院的還款造成了壓力，嚴(yán)重影響了學(xué)校的日常運作。為了確保學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，S市Y學(xué)院開始向銀行申請流動貸款，形成了貸款的無形循環(huán)-無力償還-新債和舊債。此外，S市Y學(xué)院的學(xué)費收入有限，貸款償還過于依賴政府資助。

（四）內(nèi)部監(jiān)督未能完全發(fā)揮作用。內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督是相互依賴和相互支持的。沒有健全的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部監(jiān)督缺乏制度支持，內(nèi)部控制無法進(jìn)一步優(yōu)化。S市Y學(xué)院具有監(jiān)督職能的部門僅有3人組成，內(nèi)部審計工作往往依賴外部事務(wù)所進(jìn)行服務(wù)。人員編制嚴(yán)重不足，導(dǎo)致S市Y學(xué)院內(nèi)部審計員被部門領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的特別審計所壓倒，日常監(jiān)督無效。此外，S市Y學(xué)院的財務(wù)信息披露程度有限，財務(wù)信息更多地響應(yīng)上級檢查，這使得內(nèi)部監(jiān)督成為形式。

四、內(nèi)控體系框架設(shè)計

（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則。高校內(nèi)部控制體系建構(gòu)建立現(xiàn)代大學(xué)制度和規(guī)范大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動的主動變革，是高校主動適應(yīng)高等教育改革發(fā)展的必然選擇。構(gòu)建原則主要依據(jù)《單位內(nèi)控規(guī)范》，遵循重要性、全面性、適應(yīng)性、制衡性四個方面原則。

（二）內(nèi)控體系框架結(jié)構(gòu)及各項業(yè)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。根據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范講座》（財政部，2013闡述，主要涉及五個部分，單位層面、業(yè)務(wù)層面、風(fēng)險管理、控制方法和控制目標(biāo)。由于后三者可以融入單位層面及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行分析，因此，本論文將從重大內(nèi)部控制缺陷、單位層面及業(yè)務(wù)層面三個方面進(jìn)行系統(tǒng)梳理。

1、重大內(nèi)部控制缺陷。“重大內(nèi)部控制缺陷”是指COSO內(nèi)部控制基本框架中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督檢查五大要素中，有一項或多項重大內(nèi)部控制缺陷，致使單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮作用的情況。

2、單位層面控制。“單位層面控制”是指對組織情況、權(quán)利制衡機制、關(guān)鍵崗位責(zé)任制、人員資質(zhì)和能力、財務(wù)體系建設(shè)及信息與溝通等方面提出的總的控制思路和框架。“單位層面控制”主要評價以下六個方面：（1）組織架構(gòu)：包括確定內(nèi)部控制職能部門、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，完善整體制度，建立相關(guān)部門之間溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（2）工作機制：包括執(zhí)行、監(jiān)督等關(guān)鍵崗位的有效分離，經(jīng)濟(jì)活動的決策方式的分類，盡力健全議事決策機制等。（3）崗位管理：明確關(guān)鍵相關(guān)部門及崗位人員職責(zé)、權(quán)責(zé)匹配、人員輪崗制度等。（4）人員資質(zhì)和能力：包括建立招聘對應(yīng)各崗位人員的標(biāo)準(zhǔn)、在職人員的培訓(xùn)、工作的績效評價、關(guān)鍵崗位輪崗機制，如何測試工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力等。（5）財務(wù)信息：按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告。（6）內(nèi)部控制信息化：包括將經(jīng)濟(jì)活動中主要風(fēng)險點的控制嵌入信息系統(tǒng)中，通過信息系統(tǒng)減少人為控制的程序，推進(jìn)信息化建設(shè)，增強內(nèi)部控制執(zhí)行的獨立性。

3業(yè)務(wù)層面控制

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制。預(yù)算業(yè)務(wù)指高等學(xué)校在發(fā)展的過程中按照所制定的目標(biāo)和計劃，包括收入和支出兩個方面，結(jié)合法律法規(guī)的要求利用相關(guān)的技術(shù)和方法進(jìn)行編制的年度財務(wù)收支計劃。預(yù)算編制過程中，確保各部門之間充分溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校未來發(fā)展目標(biāo)及工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，實現(xiàn)預(yù)算結(jié)果與資產(chǎn)合理配置相結(jié)合，保證預(yù)算的科學(xué)性、及時性和合理性。預(yù)算審批到執(zhí)行階段，保證己批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)合理分解，下達(dá)執(zhí)行，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，保證預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管理控制作用。決算與評價階段，建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，提高執(zhí)行的有效性進(jìn)而杜絕無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等問題，定期報告各個部門具體情況。

（2）收入業(yè)務(wù)控制。收入是指高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。高等學(xué)校收入分為財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入三類。收入業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)包括收入項目確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用與管理，收入收繳，收入退付，合同管理，會計核算。收入業(yè)務(wù)控制為確保收入遵循有關(guān)政策法規(guī);資金收入合理、避免不合法不合理的收入項目，應(yīng)收賬款需要明確催款責(zé)任確保收入入賬的高校、及時、完整;財務(wù)報告及披露信息的真實可靠;防控資金風(fēng)險。

（3）支出業(yè)務(wù)控制。支出業(yè)務(wù)主要是指高校在發(fā)展的過程中為了確保教學(xué)、科研等高校各項事務(wù)的進(jìn)行而消耗的資金及相關(guān)的損失。支出業(yè)務(wù)控制是為了明確支出審批權(quán)限、規(guī)范程序，確保支出內(nèi)容真實合理，進(jìn)而使得資金使用有效性較高，做到票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確。

（4）債務(wù)業(yè)務(wù)控制。債務(wù)業(yè)務(wù)主要是高等學(xué)校在發(fā)展的過程中為了實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的發(fā)展而進(jìn)行籌資或者是其他方式所導(dǎo)致債務(wù)，具體來講其主要是指高校所承擔(dān)的以貨幣計量，需要以各種資產(chǎn)或者勞務(wù)進(jìn)行償還的各種債務(wù)。高等學(xué)校債務(wù)主要包括介入款項、應(yīng)付款項、應(yīng)收款項、應(yīng)交款項和代管款項。債務(wù)業(yè)務(wù)控制為了規(guī)范和加強對借入款項管理，確定合理的籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式，降低資金成本，防范和控制風(fēng)險;及時清理并結(jié)算;確保未提供違反規(guī)定的擔(dān)保。

（5）政府采購業(yè)務(wù)控制。政府采購主要是指政府部門為滿足日常政務(wù)活動或者是為了滿足公共服務(wù)而采取財政性資金以及借款等方式來購買貨物、工程以及服務(wù)的一系列行為。而高校政府采購是指高等院校為了完成所制定的教學(xué)、科研和后勤保障等相關(guān)的服務(wù)而進(jìn)行的采購活動。政府采購控制是為了明確工作職責(zé)，確保采購業(yè)務(wù)合法、環(huán)節(jié)合理、結(jié)果公平公開、所采購物資質(zhì)量有保證、資金安全及能夠最大效用使用、提高使用效益。

（6）貨幣資金業(yè)務(wù)控制。貨幣資金主要是指高校在發(fā)展的過程中停留于貨幣形態(tài)的各種資產(chǎn)綜合，對其進(jìn)行控制是為了確保單位資金完整，禁止私設(shè)“小金庫”;確保單位貨幣資金和相關(guān)印章、票據(jù)管理和使用符合國家相關(guān)規(guī)定;確保賬實相符，能夠真實反映學(xué)校貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)實際情況;提高貨幣資金的使用效率。

（7）非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制。非貨幣資產(chǎn)主要是指高校依法占有、使用的國有的可以采用貨幣來進(jìn)行計量的資源總稱。具體來講高校非貨幣資產(chǎn)包括國家財政性資金所形成的、國家為了推動高校發(fā)展而調(diào)撥的、高校依法獲得的、接受捐贈的及其他類型的資產(chǎn)。非貨幣資產(chǎn)對于高校的整體發(fā)展十分重要，是實現(xiàn)高校職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制為了確保資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批明確;對非貨幣資產(chǎn)的取得、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)和程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定;避免資產(chǎn)流失或浪費等。

（8）基建業(yè)務(wù)控制?；窘ㄔO(shè)項目只要是高校按照需求、獨立的設(shè)計在指定場地中興建的一項獨立工程或者若干項存在一定聯(lián)系的工程項目。基建業(yè)務(wù)控制是為了建設(shè)項目的合法合規(guī);項目立項經(jīng)過嚴(yán)格周密論證，相關(guān)重要決策文件需要經(jīng)嚴(yán)格討論和審核;建設(shè)過程中確保項目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等符合要求;財務(wù)數(shù)據(jù)真實完整。

（9）合同業(yè)務(wù)控制。合同是根據(jù)自愿原則就合同當(dāng)事人簽訂的權(quán)力和義務(wù)關(guān)系達(dá)成的協(xié)議。大學(xué)合同主要是大學(xué)的經(jīng)濟(jì)合同。主要是學(xué)校有關(guān)部門簽署的書面協(xié)議，根據(jù)學(xué)校的授權(quán)，與其他自然人、法人和有關(guān)組織建立，變更或終止民事權(quán)利和義務(wù)，以達(dá)到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)目的。合同業(yè)務(wù)控制是在合同簽訂后簽訂合同內(nèi)容、合同批準(zhǔn)、合同形式和相關(guān)執(zhí)行事項。

（10）評價與監(jiān)督。高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督主要是指管理層組織對內(nèi)部控制完整性和有效性進(jìn)行的評價，進(jìn)而形成完整的內(nèi)部控制評價報告。此環(huán)節(jié)是保障內(nèi)部控制運行的重要節(jié)點，通過執(zhí)行評價與監(jiān)督，可循環(huán)反饋內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，并且可對在查找出問題所在之后學(xué)校后續(xù)是否加強改進(jìn)進(jìn)行檢查。

五、結(jié)論及建議

S市Y學(xué)院在內(nèi)部控制建設(shè)的道路上任重而道遠(yuǎn)，在結(jié)合自身特點摸索的同時，也可以借鑒其他省區(qū)重點高校內(nèi)部控制的做法，取他之長克己之短。只有在不斷的探索前行中，S市Y學(xué)院才能發(fā)展壯大，實現(xiàn)高校的長久持續(xù)發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1、增強內(nèi)部控制意識。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。有必要了解內(nèi)部控制不是某個部門的問題，而是與學(xué)校的各個方面有關(guān)。在S市Y學(xué)院，由于人員配備等問題，不可能實施單獨的內(nèi)部控制部門。因此，應(yīng)確定內(nèi)部控制主管部門，明確其在整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)積極參與內(nèi)部控制的設(shè)計和實施。

2、建立總會計師制度。總會計師全面負(fù)責(zé)學(xué)校資金的使用，并參與學(xué)校所有與資金有關(guān)的重大決策。這樣一方面能保障學(xué)校資金合規(guī)合法使用，同時也能創(chuàng)造最大限度的資金效益。

3、加快內(nèi)部控制制度的出臺與推進(jìn)。如果一個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善甚至空白，就不可能在這樣的環(huán)境中建立一個嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，改善S市Y學(xué)院內(nèi)部控制相關(guān)制度勢在必行。對于已經(jīng)引入的系統(tǒng)，建議以專題會議的形式向全校人員講解，聽取相關(guān)意見和建議，不斷完善內(nèi)部控制制度。

（二）建立科學(xué)合理的預(yù)算制度。S市Y學(xué)院預(yù)算使用部門應(yīng)在制定預(yù)算前事先與有關(guān)部門溝通，聽取專業(yè)人員建議，并在日常業(yè)務(wù)和各個崗位的各個方面分解和實施預(yù)算指標(biāo)。實施預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算緊張，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。項目預(yù)算應(yīng)有詳細(xì)的支出范圍和數(shù)額。在實施過程中，不得隨意改變用途和數(shù)量。如果有特殊情況需要改變，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，并可以更改批準(zhǔn)。同時，預(yù)算管理部門應(yīng)加強與預(yù)算使用部門的溝通，定期報告預(yù)算使用情況，使預(yù)算使用部門能夠更好地掌握預(yù)算使用情況，及時調(diào)整預(yù)算使用進(jìn)度。避免在年底花錢或者收回資金的事件。

（三）建立全面風(fēng)險控制體系。S市Y學(xué)院屬于差別撥款機構(gòu)。除學(xué)費收入外，學(xué)校的基本運營費用均來自財政撥款。該單位的特殊性導(dǎo)致三明大學(xué)缺乏風(fēng)險意識，即使它負(fù)債累累。S市Y學(xué)院要加強自身財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和審慎性，普及全校風(fēng)險管理的相關(guān)知識，注重建立內(nèi)部控制相關(guān)人員的風(fēng)險意識，提前實現(xiàn)全面內(nèi)部控制，之后和之后。建立健全綜合風(fēng)險控制體系。同時，重要的是要了解全面的風(fēng)險管理不會規(guī)避所有風(fēng)險，而是將風(fēng)險控制在可接受的水平，并堅決消除超出自身能力的重大風(fēng)險。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機制。S市Y學(xué)院應(yīng)高度重視內(nèi)部監(jiān)督的作用。一方面在現(xiàn)有設(shè)立的基礎(chǔ)上增加內(nèi)部審計人員的編制;另一方面加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高工作效率。內(nèi)部監(jiān)督不僅存在于金融工作中，還需要內(nèi)部監(jiān)督資產(chǎn)管理，基本建設(shè)和政府采購。加強日常監(jiān)督，定期監(jiān)督監(jiān)督，防止問題發(fā)生，風(fēng)險最小化。內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果將及時反饋給內(nèi)部控制主管部門，檢查缺失的空缺情況，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制相關(guān)制度。

S市Y學(xué)院在內(nèi)部控制建設(shè)的道路上還有很長的路要走。在探索自身特點的同時，也可以借鑒各省區(qū)其他重點大學(xué)的內(nèi)部控制實踐，充分利用自己的長期克己。只有在不斷的探索中，S市Y學(xué)院才能發(fā)展壯大，實現(xiàn)高校的長期可持續(xù)發(fā)展。

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