高媚

摘 要：本文介紹了高校教育基金會實施風險導向內部控制的意義，分析了當前高?；饡炔靠刂拼嬖诘膯栴}，并提出了構建基于風險導向的內部控制體系的措施，為加強高?；饡炔靠刂频慕ㄔO和提升基金會的管理水平提供一定的參考。

關鍵詞：風險導向;內部控制;高校教育基金會

高校教育基金會作為高校多元化籌資的渠道之一，在籌措辦學資金，緩解高校建設和發(fā)展壓力中發(fā)揮著越來越重要的作用。將風險管理與內部控制結合起來，構建基于風險導向的內部控制體系能夠增強內部控制的有效性，提升高校基金會管理的規(guī)范化和科學化。然而，當前部分高?；饡⑽从幸庾R到內部控制的重要作用，內部控制普遍比較薄弱。高?；饡绾沃鲃悠鹾袭斍皣覍μ嵘卫砟芰Φ囊螅訌娨燥L險為導向的內部控制建設，提高基金會的管理水平并促進基金會的健康發(fā)展，成為當前基金會面臨的一大難題。

一、實施風險導向內部控制的意義

1.治理能力現(xiàn)代化的要求

內部控制體系建設是實現(xiàn)“治理現(xiàn)代化”的重要內容和重要舉措。隨著國家治理能力現(xiàn)代化的推進，各領域改革不斷深化，作為非營利組織的高校教育基金會也應順應改革的趨勢和要求，建立與新形勢和新要求相適應的風險管理導向的內部控制體系，主動提高基金會的內部治理水平。

2.高校教育基金會持續(xù)發(fā)展的需要

高校教育基金會內部控制的目標主要包括：合理保證基金會運行活動的合法合規(guī);基金會資產的安全;財務信息的真實完整;提高基金會運行和服務高校的效率和效果;促進基金會發(fā)展目標和規(guī)劃的實現(xiàn)。每一個目標的實現(xiàn)都離不開對風險的把控。風險導向的內部控制改變了以往被動面對的狀況，主動應對基金會可能遇到的風險和挑戰(zhàn)。使得基金會在外部要求基金會的信息披露程度不斷加大的情況下，避免出現(xiàn)違規(guī)的事項而導致基金會的公信力大打折扣，實現(xiàn)基金會健康、長遠的發(fā)展。

3.提升管理水平的內在需要

由于受管理層的重視程度不足和管理模式的制約等原因的影響，當前不少高校教育基金會的管理比較粗放。內部控制建設對于提高基金會的內部治理水平和管理效率、加強內部權力制約和防范各類經濟風險發(fā)生等方面具有重要意義。基金會通過引入內部控制，不斷健全內控建設長效機制能夠提升管理水平并獲得長足的發(fā)展。而風險管理能夠將整體的風險控制在基金會能夠承受的范圍內，提高內部控制實施的有效性。因此，將風險管理與內控有機結合起來，并將風險管理理念貫穿與內部控制的全過程，成為提升基金會管理現(xiàn)代化水平和推動基金會發(fā)展的內在動力和需要。

二、高校教育基金會內部控制存在的問題

1.內部控制環(huán)境薄弱

第一，基金會整體對內部控制實施的重要性和必要性認識不夠。基金會內部普遍對內部控制感到陌生，更別提具體的控制方法和實施程序。

第二，組織機構職能發(fā)揮不足。不少高?；饡睦硎聲瓮撛O，董事會會議次數(shù)不足，大額捐贈項目等需要理事會決議的事項也未真正履行審批程序。并且，由于校領導班子對基金會重視程度不夠，高校對基金會的投入明顯不足，基金會的工作人員基本上都是兼職人員，難以抽出足夠的時間和精力專注于內部控制建設。

第三，基金會內部部門和人員分工不明，職責不清，影響了內部控制責任的落實。

2.內部控制制度不健全

根據各基金會年度工作報告中披露的信息，部分高?；饡粗贫▽ｉT的內部控制制度，也未編制內部控制手冊。有的基金會在經濟領域雖然出臺有業(yè)務管理制度，但業(yè)務制度并不等同于內部控制制度。不少基金會的業(yè)務制度也比較粗放，沒有對業(yè)務進行細化和分類管理，難以實施風險控制，弱化了制度的約束力。并且，由于沒有經過系統(tǒng)規(guī)劃和設計，基金會的經濟業(yè)務相關制度比較零散，缺乏科學性和連貫性，難以形成比較系統(tǒng)的整套內控制度。

3.缺乏必要的風險評估機制

受到觀念和人員配備的限制等因素的影響，部分高校教育基金會尚未開展全面的風險評估，對可能發(fā)生和已經存在的風險進行分析?；饡簿蜔o法設計有針對性的程序和采取積極的措施對潛在的和現(xiàn)有的風險進行防范和控制。例如，沒有充分估計基金會物資未經過合理、必要的采購流程而可能引發(fā)的風險;未關注非限定性資產不能用于投資理財?shù)囊?guī)定，可能導致資金被挪用而出現(xiàn)合規(guī)風險。風險評估的缺失極易導致基金會陷于被動的局面，制約了基金會的發(fā)展。

4.流程控制不足

在流程管理方面，不少高校教育基金會未將控制融入管理流程中。各基金會大多未進行制度和流程的全面整合，也沒有對經濟活動的業(yè)務流程進行梳理，特別是捐贈資產的采購等目前很少或者沒有涉及的業(yè)務環(huán)節(jié)。

同時，由于風險評估活動的缺失，控制觸角還未涉及高?；饡洕鷺I(yè)務的各個環(huán)節(jié)和各個方面，存在不少內控死角。一些業(yè)務活動的內部控制關鍵點、風險點也未完全明確，例如，在支出環(huán)節(jié)，沒能識別未跟蹤捐贈支出使用情況而可能產生的風險，因而也未將捐贈資金的追蹤管理作為關鍵控制點來設計必要的控制措施。

5.缺乏內部監(jiān)管

傳統(tǒng)的高校教育基金會的監(jiān)督方式主要以事后監(jiān)督為主，在很大程度上忽視了基金會的風險管控。在這種監(jiān)督模式下，基金會存在的問題往往很難被識別。并且，監(jiān)事大多來自高校且為兼職人員，在日常的運作中并未行使實質性的監(jiān)督職能。監(jiān)事們很少甚至從未主動關注過基金會業(yè)務活動開展的情況，并對基金會重要經濟業(yè)務的決策和執(zhí)行進行監(jiān)督;也未查閱過基金會的財務賬簿等文件資料。不少基金會監(jiān)事行使職責的表現(xiàn)僅僅體現(xiàn)在年度工作報告的簽字上。疏于內部監(jiān)管難免使基金會出現(xiàn)管理上的漏洞，將基金會置于風險之中。

三、加強內部控制建設的措施

1.營造良好的內部控制實施環(huán)境

第一，增強高校教育基金會全員對內部控制的重視程度，加強內部控制的學習和培訓，以提高相關人員對內部控制工作各環(huán)節(jié)的理解，加快內控建設進程并減輕推進阻力。