義立輝，周振坤

(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局， 湖南 長沙 410114)

增值稅專用發(fā)票反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動具有準(zhǔn)確度較高、時效性強(qiáng)、顆粒度細(xì)、能夠聯(lián)系產(chǎn)業(yè)鏈上下游等優(yōu)點。利用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專票)數(shù)據(jù)，對2019年湖南增值稅一般納稅人購進(jìn)銷售特別是外購?fù)怃N順逆差構(gòu)成的情況進(jìn)行重點分析，嘗試尋找湖南產(chǎn)業(yè)鏈短板，提出支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，壯大經(jīng)濟(jì)稅源的建議。

一、湖南增值稅發(fā)票購銷基本情況

(一)從購銷總規(guī)?？?，外銷外購逆差較大

對于一項貨物服務(wù)，當(dāng)它的外銷大于外購時便形成了順差，反之則是逆差。專票數(shù)據(jù)顯示，2019年湖南一般納稅人向省外企業(yè)銷售貨物服務(wù)開具的專票銷售金額為15338.6億元，銷項稅額1837億元，分別占全省開具專票銷售金額、銷項稅額的44.2%和46.3%。從省外企業(yè)購進(jìn)貨物服務(wù)取得的專票金額為18411.2億元，進(jìn)項稅額2245.9億元，占全省取得專票購進(jìn)金額、進(jìn)項稅額比例分別為48.8%和51.4%。銷售減購進(jìn)后，金額逆差、稅額逆差分別為3072.6億元和408.9億元，稅額逆差占2019年全省完成稅收總額4120億元的9.92%，占入庫增值稅1580億元的25.9%。增值稅的高額逆差表明全省經(jīng)濟(jì)活動對外依賴性較大，部分貨物服務(wù)省內(nèi)供給不足，特別是高增值稅率的貨物，這也是抑制稅源增長的重要因素。

(二)從購銷區(qū)域看，主要集中在東部、南部沿海地區(qū)

與全國35個省市自治區(qū)購銷活動中，湖南省順差的有12個地區(qū)，主要銷往廣東、浙江、福建、海南，稅額順差分別為108.88億元、30.55億元、15.70億元、12.37億元，這些地區(qū)貿(mào)易相對較發(fā)達(dá)，從我省購買了大量產(chǎn)品。購銷逆差的有23個地區(qū)，深圳、江蘇、上海、湖北是主要來源地，稅額逆差分別為124.33億元、88.24億元、75.72億元、60.61億元。這些地區(qū)工業(yè)相對較發(fā)達(dá)，對我省輸出了大量產(chǎn)品。

(三)從主要行業(yè)看，銷售以省內(nèi)為主、購進(jìn)省外占比高

銷售方面，以50%比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，97個行業(yè)大類中有66個行業(yè)的貨物服務(wù)主要在省內(nèi)銷售，僅31個行業(yè)主銷省外。以銷項稅額排名前十的行業(yè)分析，汽車制造業(yè)、煙草制品業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、航空運輸業(yè)的外銷比例分別為54.5%、63.2%、79.4%、74.3%，表明這些優(yōu)勢行業(yè)市場開拓較好，特別是煙草制品業(yè)因品牌品質(zhì)好，省外市場占有率穩(wěn)步提高。批發(fā)業(yè)、房屋建筑業(yè)、道路運輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)等外銷占比分別只有40.4%、31.7%、31.9%、34.6%，市場開發(fā)有待提升。

購進(jìn)方面，97個行業(yè)大類中僅39個行業(yè)的貨物服務(wù)主要從省外購進(jìn),但購進(jìn)金額、稅額占比大，有20個行業(yè)外購進(jìn)項稅額超過50億元。批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、汽車制造業(yè)位居外購前三，外購進(jìn)項稅額分別為1261.5億元、422.1億元、230.5億元，分別占行業(yè)進(jìn)項稅額的58.2%、61.6%、64.4%；傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中的鐵路運輸業(yè)、皮革制鞋業(yè)、紡織服裝業(yè)外購進(jìn)項稅額占比分別為78%、80.5%、81.1%。表明我省消費品產(chǎn)供不足，靠大量外購。計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，電器機(jī)械和器材制造業(yè)等高技術(shù)行業(yè), 外購進(jìn)項稅額分別為87億元、84億元，占比達(dá)70.6%和60.5%，表明我省對高新技術(shù)相關(guān)產(chǎn)品需求量大。

從購銷差額看, 97個行業(yè)大類中有56個行業(yè)顯示增值稅稅額逆差，41個行業(yè)為順差(見表1、表2)。順差排名前三的行業(yè)分別為煙草制品業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)及石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)，合計稅額順差126.7億元。逆差排名前三的行業(yè)分別為批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，三個行業(yè)合計稅額逆差569.7億元。從細(xì)分行業(yè)看，稅額逆差較大的行業(yè)還有建材、機(jī)械設(shè)備、電子產(chǎn)品、食品飲料、紡織、醫(yī)藥批發(fā)，電力產(chǎn)供、電信服務(wù)等，稅額逆差均在10億元以上；汽車、摩托車、零配件和燃料及其他動力銷售，汽車制造業(yè)兩個上下游行業(yè)的稅額逆差分別達(dá)到117.8億元和16億元，這些行業(yè)亟需補(bǔ)鏈、延鏈。

表1 湖南增值稅購銷順差主要行業(yè) 單位：萬元

表2 湖南增值稅購銷逆差主要行業(yè) 單位：萬元

(四)從戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)看，行業(yè)購銷總體為凈順差

2019年開具專票銷項稅額1401.1億元，其中銷售省外的銷項稅額664.8億元，占比47.45%。九個產(chǎn)業(yè)子目中新材料產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)為稅額順差107.39億元，數(shù)字創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、相關(guān)服務(wù)業(yè)行業(yè)為稅額逆差43.59億元，購銷稅額凈順差63.8億元，表明我省戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)已具備了一定競爭力。

(五)從市州購銷看，大部分地區(qū)購銷呈逆差

長沙、湘潭、岳陽三市省外購進(jìn)的進(jìn)項稅額占本市進(jìn)項稅總額比例超過50%，邵陽、懷化、益陽、永州、衡陽、株洲、郴州占比也在40%以上；衡陽、株洲、婁底、湘潭、郴州、岳陽六市為順差，其他八個地區(qū)為逆差，婁底、湘潭、郴州、岳陽稅額順差均在10億元以上，常德、邵陽、懷化稅額逆差也超過10億元，長沙稅額逆差高達(dá)406.8億元。

(六)從經(jīng)濟(jì)類型看，國有企業(yè)為順差，民營企業(yè)逆差較大

國有企業(yè)銷售省外的銷項稅額393億元，占全部銷項稅額的21.4%；從省外購進(jìn)的進(jìn)項稅額340.05億元，占全部進(jìn)項稅額的15.1%，稅額凈順差52.95億元。民營企業(yè)省外的銷項稅額1202.6億元，占全部銷項稅額的65.5%；從省外購進(jìn)的進(jìn)項稅額1596億元，占全部進(jìn)項稅額的71.1%，稅額逆差393.45億元。外資企業(yè)省外的銷項稅額241.39億元，占全部銷項稅額的13.14%；從省外購進(jìn)的進(jìn)項稅額309.79億元，占全部進(jìn)項稅額的13.76%，稅額逆差68.4億元。以上對比表明，我省民營企業(yè)的購銷活動主要發(fā)生省外，國有企業(yè)、外資企業(yè)購銷業(yè)務(wù)主要在省內(nèi)，其中國有的“煙油鋼有色”行業(yè)合計稅額順差109.2億元，對凈順差形成貢獻(xiàn)最大。

(七)從部分重點企業(yè)看，外購?fù)怃N逆差主要在“油車鋼”

以2019年進(jìn)銷逆差排名前十的企業(yè)分析，汽車制造、油品貿(mào)易、電子產(chǎn)品、醫(yī)藥批發(fā)等行業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)逆差比較突出，其中排名前二的油品銷售公司從省外購銷油品逆差596.4億元，涉及稅額逆差81.8億元。四家省內(nèi)整車制造企業(yè)的省外購銷逆差達(dá)393.3億元，稅額逆差52.17億元，表明省內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能和配套鏈仍有進(jìn)一步提升空間。

二、湖南產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題

(一)重視企業(yè)外購?fù)怃N逆差的形成原因

順差意味著稅源留在了省內(nèi)，逆差則意味稅源流失。逆差的形成主要有以下幾個原因：(1)省內(nèi)自給不足。省內(nèi)空白或產(chǎn)能不夠?qū)е滦枨筠D(zhuǎn)移，如油品產(chǎn)需缺口較大，湖南省內(nèi)沒有鐵礦石，部分食品飲料、紡織服裝等生活日用必須品沒有產(chǎn)能。(2)質(zhì)量信譽(yù)不高或價格沒優(yōu)勢。鋼鐵、水泥等建材產(chǎn)品湖南省內(nèi)供應(yīng)充足，但建筑施工等經(jīng)營使用單位未必在省內(nèi)購進(jìn)。如四家省內(nèi)整車制造企業(yè)分別從省外購進(jìn)汽車配件、汽車用鋼331.4億元和8.5億元，涉及稅額45.1億元、1.2億元。電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸是湖南省的強(qiáng)項，但仍有15.56億元的稅額逆差。國有企業(yè)總體為順差，但仍有11個行業(yè)在外購進(jìn)合計稅額逆差70.9億元。(3)集中采購模式影響。省外集團(tuán)公司總部集中選購，在省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)沒有購進(jìn)的自主權(quán)，多由總部集中采購。

(二)高度關(guān)注湖北疫情影響

湖南、湖北毗鄰，兩省經(jīng)貿(mào)往來歷來頻繁，石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)、運輸設(shè)備制造業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、汽車制造業(yè)、電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等相關(guān)行業(yè)企業(yè)購銷緊密，相互依賴較大。2019年湖南省有6.11萬戶納稅人從湖北購進(jìn)貨物服務(wù)1670.1億元，有3.06萬戶納稅人向湖北銷售貨物服務(wù)1214.9億元。但由于疫情的影響，截止2020年2月，湖北上述行業(yè)的大多數(shù)企業(yè)處在停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)，我省也只有3802戶納稅人從湖北購進(jìn)了貨物服務(wù)47.5億元，戶數(shù)同比下降84%，金額下滑80.8%；2147戶納稅人向湖北銷售貨物服務(wù)33.2億元，戶數(shù)同比下降67.4%，金額下滑54.4%，對湖南省的關(guān)聯(lián)企業(yè)沖擊很大。

三、促進(jìn)湖南產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

(一)鞏固優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，壯大現(xiàn)有重點稅源

繼續(xù)發(fā)展壯大煙草制品業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)、工程機(jī)械專用設(shè)備制造業(yè)、汽車制造業(yè)及配套產(chǎn)業(yè)鏈等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，加快轉(zhuǎn)型升級和提質(zhì)增效，打造具備全球競爭力的企業(yè)；繼續(xù)重點扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)配套服務(wù)能力；積極支持民營企業(yè)開辟銷售市場，拓展對外銷售發(fā)展空間。

(二)挖潛力補(bǔ)短板，培植發(fā)展新財源

科學(xué)制定湖南省“十四五”產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，針對我省逆差較大的行業(yè)特點，分步補(bǔ)齊產(chǎn)業(yè)短板，打造知名品牌，滿足生產(chǎn)生活各環(huán)節(jié)需求；鼓勵扶持利用湖南農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢發(fā)展高附加值精深加工業(yè)，把湖南農(nóng)業(yè)大省改變?yōu)檗r(nóng)業(yè)強(qiáng)?。恢С中履茉串a(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展，利用好戰(zhàn)略投資，打造新的經(jīng)濟(jì)增長極；加快長株潭一體化進(jìn)程，汲取武漢城市群、以廣州深圳為中心的輻射帶動廣東發(fā)展等經(jīng)驗，發(fā)揮核心城市功能區(qū)的聚集帶動作用；同時積極對接粵港澳大灣區(qū)和長江經(jīng)濟(jì)帶，推動湘南湘西承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展。

(三)引導(dǎo)鼓勵省內(nèi)采購，留住存量稅源

一方面從預(yù)算支持等方面引導(dǎo)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)企業(yè)在相同條件下優(yōu)先省內(nèi)采購，加大省內(nèi)供需，另一方面鼓勵企業(yè)總部集團(tuán)在湘設(shè)獨立核算分支機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)總部所屬在湘企業(yè)在所在地采購，支持地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

(四)積極應(yīng)對疫情影響

積極落實各類優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營成本，幫助企業(yè)盡快渡過難關(guān)；主動發(fā)揮駐企工作組、聯(lián)絡(luò)員作用，協(xié)調(diào)企業(yè)打通上下游產(chǎn)業(yè)鏈。復(fù)工復(fù)產(chǎn)后全力推進(jìn)復(fù)銷復(fù)市，刺激下游需求，解決好市場購銷渠道，鼓勵企業(yè)多在省內(nèi)尋找新的貿(mào)易伙伴。