許春穎

摘要：在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)組織在提出全面預(yù)算目標之后，各部門就要根據(jù)全面預(yù)算目標要求和本組織的實際情況，創(chuàng)新財務(wù)戰(zhàn)略，充分利用信息化技術(shù)做好全面預(yù)算工作，確保預(yù)算結(jié)果的準確性，與此同時，應(yīng)不斷完善財務(wù)預(yù)算管理方案以及控制財務(wù)風(fēng)險。不可忽視的是，當前部分企業(yè)全面預(yù)算管理工作依然存在各種問題，主要問題包括預(yù)算基礎(chǔ)管理體系須待完善，預(yù)算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性，未實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機融合。本文將在簡述這三種問題的基礎(chǔ)上綜合探討解決措施，希望能為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?問題 ?解決措施

做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須對企業(yè)全面預(yù)算目標進行科學(xué)分解，著重優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理策略，改進和創(chuàng)新公司戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，充分借助信息技術(shù)實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)，結(jié)合市場信息和組織內(nèi)在條件，制定信息化戰(zhàn)略預(yù)算管理方案。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

（一）預(yù)算基礎(chǔ)管理體系須待完善

據(jù)調(diào)查了解，當前有部分企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)管理體系并不完善，這一問題主要表現(xiàn)在三個方面：第一，業(yè)務(wù)部門的信息化水平偏低，各崗位人員的工作量很大，對于全面預(yù)算基礎(chǔ)作業(yè)不是非常重視，預(yù)算管理手段須待優(yōu)化，控制方法缺乏科學(xué)性，這樣必然導(dǎo)致預(yù)算管理控制體系薄弱;第二，全面預(yù)算管理目標并未充分體現(xiàn)對預(yù)算管理戰(zhàn)略的指導(dǎo)意義，這在很大程度上導(dǎo)致財務(wù)報表無法全面反映預(yù)算的真實情況;第三，財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)并未保持與本公司在產(chǎn)品研發(fā)、原料采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售等日常基礎(chǔ)管理工作的系統(tǒng)性、連續(xù)性，這必然會削弱成本控制力度，影響企業(yè)財務(wù)效益的持續(xù)增長。

（二）預(yù)算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性

部分企業(yè)組織內(nèi)部預(yù)算信息管理系統(tǒng)并不健全，各子系統(tǒng)未進行有機融合，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算信息和業(yè)務(wù)管理信息難以在第一時間內(nèi)實現(xiàn)共享與交流，財務(wù)管理人員也很難迅速制定全面預(yù)算方案與可行的預(yù)算目標。

（三）未實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機融合

當前有不少企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理工作并未進行有機整合，這一問題主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，不同層次（即高層、中層與基層）的預(yù)算工作人員職業(yè)技能與素養(yǎng)各有差異，這必然會影響他們的預(yù)算管理能力和業(yè)務(wù)處理水平，他們在日常工作中很難實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的有機融合;另一方面，不少企業(yè)每一年所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品種類與數(shù)量不盡相同，這就會給實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作和經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的有機整合帶來不容小覷的難度。

二、解決措施

（一）完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系

做好全面預(yù)算管理工作，必須注重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，不斷改進和創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理流程，對企業(yè)全面預(yù)算目標進行分解，依次做好三項工作：第一，將利潤目標分解為企業(yè)利潤預(yù)算和各部門費用之間的和，簡而言之，企業(yè)利潤由各部門利潤之和減去部門費用后形成，因此，企業(yè)整體利潤目標要由各部門利潤和費用來分擔，然而在分解各部門利潤和費用時，要注意各部門經(jīng)營狀況和控制費用的潛力，確保所分解目標的可行性;第二，將業(yè)務(wù)目標按職能分解到相應(yīng)各部門，需要注意的是，業(yè)務(wù)目標具有不同的職能屬性，因此，應(yīng)按職能屬性分配業(yè)務(wù)目標，比如營銷目標由營銷部門來完成，生產(chǎn)目標則由生產(chǎn)部門完成，財務(wù)目標由財務(wù)部門完成;第三，將資產(chǎn)規(guī)模目標分解到各部門，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展主要是各部門生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展，因此，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展可直接歸結(jié)到各部門，企業(yè)總部可根據(jù)預(yù)算年度各部門生產(chǎn)經(jīng)營需要分解資產(chǎn)規(guī)模目標到各部門。其次，企業(yè)應(yīng)注重細分全面預(yù)算管理層次，從整體結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)全面預(yù)算管理工作分為以下四個層次：

第一，經(jīng)營預(yù)算。該預(yù)算模式又名“法人預(yù)算”，其指導(dǎo)思想為“可持續(xù)發(fā)展理念”和“價值最大化理念”。企業(yè)各法人主體須依法做好經(jīng)營預(yù)算管理工作，一般情況下，只要公司具備獨立的法人資格，就會制定與本組織經(jīng)營理念相符的預(yù)算目標。

第二，業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算模式的基礎(chǔ)是企業(yè)的對標分析結(jié)果，企業(yè)會根據(jù)本組織的年度經(jīng)營計劃與中長期財務(wù)戰(zhàn)略目標以及各業(yè)務(wù)的分類特征，制定年度預(yù)算目標，確保企業(yè)所有預(yù)算組織均能按照相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算管理要求做好預(yù)算管理工作，實現(xiàn)預(yù)算目標。

第三，責任預(yù)算。該預(yù)算模式特指以獨立預(yù)算單位為責任主體，然后，立足于既定預(yù)算目標，對不同的收入與成本支出費用進行分解與落實，從而全面執(zhí)行責任預(yù)算管理制度。

第四，作業(yè)預(yù)算。該模式主要是通過制定詳細的預(yù)算執(zhí)行作業(yè)方案，與此同時，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部實際運營的各預(yù)算組織以及控制節(jié)點運營方案，最終使預(yù)算能落實于業(yè)務(wù)活動。

（二）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

在21世紀的信息時代，必須充分借助信息技術(shù)健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理方案，努力實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)，結(jié)合市場信息和內(nèi)在條件，規(guī)范預(yù)算管理工作流程。同時，在戰(zhàn)略預(yù)算信息化管理方案的制定過程中，須把握好三大要點：第一，借助信息技術(shù)集中內(nèi)部資源，優(yōu)先考慮完上級分配的預(yù)算目標。各部門在制定戰(zhàn)略預(yù)算管理方案時，應(yīng)確定上級所分配的預(yù)算目標對本部門的要求，然后，根據(jù)本部門的資源情況，集中資源用于完成上級分配的目標。與此同時，要堅持收益大于成本的原則安排各項業(yè)務(wù)，然后，編制本單位的財務(wù)預(yù)算（收入/費用和現(xiàn)金預(yù)算），以便財務(wù)部門匯總;第二，借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)組建預(yù)算執(zhí)行子系統(tǒng)和財務(wù)信息反饋子系統(tǒng)，確保這兩種子系統(tǒng)的兼容性，這樣能夠及時了解預(yù)算工作的執(zhí)行狀況;第三，在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，要與其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保財務(wù)預(yù)算信息的共享性。目前，各部門的財務(wù)活動相互關(guān)聯(lián)，因此，各部門在安排財務(wù)預(yù)算活動時，要兼顧其他部門財務(wù)活動安排規(guī)模，確保本企業(yè)各部門的財務(wù)活動能夠互相支持。此外，各部門在編制本組織的財務(wù)預(yù)算方案時，應(yīng)考慮其他部門的業(yè)務(wù)安排，比如財務(wù)部門應(yīng)及時了解采購部門的采購計劃以準確預(yù)算采購資金，或者了解營銷部門的銷售利潤等，確?？倯?zhàn)略預(yù)算管理方案能夠得到其他部門預(yù)算的支持。

（三）實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機融合

實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營管理的有機融合，必須創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算管理模式，改進預(yù)算管理工作流程，拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，促進戰(zhàn)略預(yù)算管理內(nèi)容和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有機融合，實現(xiàn)兩者的融會貫通。其次，應(yīng)著重完善戰(zhàn)略預(yù)算管理業(yè)務(wù)配置方案，客觀評估本企業(yè)的預(yù)算管理體系，構(gòu)建科學(xué)可行的預(yù)算管理模型，將產(chǎn)品銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購資金預(yù)算、流動資金預(yù)算和投資預(yù)算以及產(chǎn)品運輸成本預(yù)算納入模型參數(shù)中。而且，要準確界定戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)務(wù)維度。采用不同銷售渠道將同一型號的產(chǎn)品賣給不同地方的客戶，認真審核各業(yè)務(wù)單元的收款，采用正確的結(jié)算方式準確核算財務(wù)收益。與此同時，要針對不同銷售領(lǐng)域制定適宜的戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)務(wù)維度，細化公司年度預(yù)算、月度滾動、利潤分解等模塊。再次，在制定全面預(yù)算目標時，要從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定本預(yù)算年度預(yù)應(yīng)完成的目標，這是因為預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的步驟安排，只有各個年度按戰(zhàn)略規(guī)劃安排確定預(yù)算，才能保證戰(zhàn)略整體的實現(xiàn)。從企業(yè)各部門角度來看，預(yù)算要服從總體發(fā)展需求，全面預(yù)算目標的戰(zhàn)略性只能有公司總部提出，再向各部門傳達，從而確保企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。另外，應(yīng)注重健全戰(zhàn)略預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。一般來講，完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)主要是由戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會、戰(zhàn)略預(yù)算管理辦公室和各事業(yè)部共同組成。其中，戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會，能夠?qū)?zhàn)略預(yù)算目標進行準確定位，判斷該目標的合理與否，對戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進行完善，詳細審核戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，審查財務(wù)風(fēng)險防范方案進行批準，科學(xué)調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算管理體系。戰(zhàn)略預(yù)算管理辦公室能夠輔助本組織編制戰(zhàn)略預(yù)算方案，對初步制定的戰(zhàn)略預(yù)算方案進行報批與全面評審。同時，能夠全面實施預(yù)算方案，加強預(yù)算管理執(zhí)行力度，對預(yù)算方案執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的偏差予以科學(xué)分析和糾正。各事業(yè)部的職責是全面構(gòu)建本事業(yè)部預(yù)算管理體系，確保該體系的可行性，做好預(yù)算編制工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)預(yù)算效益，必須著重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，大力創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算管理模式。

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作者單位：吉林農(nóng)投糧食集團有限公司