楊文慧

[摘? ? 要] 對于企業(yè)而言，做好內部控制方面的工作的必要性日益凸顯，由于社會經濟的不斷壯大，為了讓企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中脫穎而出，就要做出相應舉措。在目前形勢下，內部控制在法律和企業(yè)運行中起著關鍵作用，對于提高企業(yè)競爭力有著不可替代的作用。因此，要想讓企業(yè)能夠更加地穩(wěn)健運行，需對其有效性進一步增強，完善內部控制評價體系，尋找讓評價更規(guī)范的方法。內部控制制度對企業(yè)經營活動效益有益，有助于企業(yè)財產安全以及增加財務信息的真實性。借助一系列的有效控制職能方式和手段，使得企業(yè)財務會計體系更為嚴密和完整。目前在企業(yè)管理當中，會計內部控制擁有著重要的地位，其不僅僅實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，同時也能夠防止各種違法行為的發(fā)生。

[關鍵詞] 企業(yè)管理;會計體系;內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 025

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）17- 0054- 02

1? ? ? 企業(yè)內部控制發(fā)揮的效用

2010年，財政部等五部委定義內部控制為：內部控制評價是企業(yè)董事會或類似的權力機構全面評價內部控制的有效性，并形成評價結論、出具評價報告的過程。為了能夠推進企業(yè)不斷走向更科學、更規(guī)范以及更人性化的一面，在不同的管理系統(tǒng)相互合作與約束，企業(yè)就需要在財務管理的過程中引進內部控制。此方法的運用，不僅調動了財務人員的積極自主性，工作流程重新進行了規(guī)范，資產更安全，有效地避免以權謀利情況，而且因為有了此方面的管理，讓監(jiān)管和財務管理更有效，質量有保障，財務管理效果有效提升。

運用內部控制的好處在于能夠更好地把握與定位財務管理工作的側重點，在盡可能快的時間找到將財務管理需要改進的地方，盡可能地將財務管理中安全方面的風險降到最低，使財務管理中的實用性和有效性進一步得到提高。財務管理中在資金管理、成本核算方面，將企業(yè)的每一項資產進行剖析研究;在預算控制方面，為了降低企業(yè)的運營成本，對財務數據如各項收入、各項支出等，進一步了解研究，更好地建立更多元、更科學的資金運算體系，指引企業(yè)的向前推進，主要通過財務管理所涉及的資金管理、成本核算、預算控制等對企業(yè)的發(fā)展進一步完善。

2? ? ? 企業(yè)內部控制發(fā)展狀況

在企業(yè)運行的過程當中，內部控制不僅在當中起著關鍵作用，而且也存在一定挑戰(zhàn)，許多問題有待去解決。它隨著時代的發(fā)展而來，其有效性未能很好地體現(xiàn)出來，評價體系怎樣落實等，究其原因，專業(yè)人員缺少，導致在相關方面的認識不夠，目前對這方面的研究還停留在傳統(tǒng)單一的層面，完整的內部控制體系并沒有形成。鑒于此，對于企業(yè)運行過程中的內部控制的研究力度，我國政府相關部門要進行加強，改進評價方式，讓企業(yè)能夠更快更好的發(fā)展。

同時我國企業(yè)發(fā)生信用與安全方面的問題的大部分原因來自于風險管理、內部控制，這也是中國企業(yè)在發(fā)展中的弱項。由于企業(yè)總是想要過度獲取利益，將風險管理拋于腦后，沒有能夠相應應對其引發(fā)的突發(fā)狀況的體系。由此導致眾多企業(yè)在經營方面失敗的例子多的數不過來。在此基礎上，我國相關部門開始關注，同時制定了相關方面的規(guī)章制度，共同維護更好的市場環(huán)境，引導企業(yè)制度的發(fā)展。

3? ? ? 企業(yè)內部控制存在的問題

3.1? ?企業(yè)財務的內部控制制度不夠完善

在建設制度過程之中，大多數企業(yè)采取的是傳統(tǒng)的財務方面內部控制的方法，而對于現(xiàn)代財務方面的內部控制很少引進。在這種傳統(tǒng)方法中，很多企業(yè)在財務內部控制制度方面只會做一些表面工作，不能含括方方面面，相應細節(jié)也沒有體現(xiàn)出來，且這樣所建立的制度缺乏實效性，不能根據企業(yè)自身實際的財務管理狀況來解決相應問題，因此這樣建立的制度在實際運行中，作用不能夠很好地體現(xiàn)出來。

3.2? ?企業(yè)內部建設制度存在風險

財務風險在企業(yè)中的產生主要是由于對其監(jiān)督工作的不重視，只是將企業(yè)決策、企業(yè)管理兩方面作為重點，導致企業(yè)在內部建設的審計制度上存在一定風險。一方面，企業(yè)的外部監(jiān)督包括政府和社會兩方面作用不是很大;另一方面，內部審計在監(jiān)督職能方面的效果和作用無法很好地體現(xiàn)，導致績效評價不能夠向對的方面進行，分別體現(xiàn)在財務信息以及管理方面。其根本原因來源于企業(yè)的內部獨立審計能力處于弱勢。由此可以看出，對企業(yè)財務內部控制體系而言，在建立過程中，需要結合財務人員的管理方式、職業(yè)能力和各個部門工作上的溝通協(xié)調一致兩方面，只有進行內外結合的全面管理，才能夠保證財務內部控制的相應方法具體到現(xiàn)實中的各個問題上。

3.3? ?企業(yè)財務的內部控制執(zhí)行力度不大

一方面，只對資本管制的實施措施是不夠的。首先，對我國而言，一部分的企業(yè)在資本控制的制度方面是不夠完善、不夠合理的，要想實現(xiàn)資本控制基本是不可能的。其次，有一些國有企業(yè)母子公司資本管控制度無法統(tǒng)一，由此帶來的資金無法集中起來，使得國有企業(yè)資金管理方面的效率不高。甚至管理人員挪用部分資金，使得資金方面出現(xiàn)紕漏。另一方面，關于預算的執(zhí)行力度不夠。在預算目標設定過程中，對財務方面的管理者來說，要想實現(xiàn)其目標難度很大，是因為有些企業(yè)存在不科學、不合理之處，不能夠很好地結合自己的實際情況。還有另外的原因是，有些員工的工作態(tài)度不積極，對財務方面的預算目標不能按照規(guī)定執(zhí)行，從而產生財務方面的利潤與其目標之間的差距。同時，企業(yè)在財務管理的內部控制機制方面設置的不夠全面，由于其復雜性有些方面兼顧不到這方面的相關內容，因此為了保證其制度的有效運行，需要監(jiān)督和控制企業(yè)在財務內部控制的過程。國有企業(yè)在企業(yè)的內部財務控制方面，對業(yè)務以及信息過程的監(jiān)督、管理，防止信息虛假以及短缺，不斷減少財務管理過程中遺漏的地方。此外，當前基本不可能對我國企業(yè)科學、合理監(jiān)控財務管理過程，由于監(jiān)督機制目前還不健全，財務管理方面也存在漏洞，比較混亂，限制了企業(yè)更好的發(fā)展。

4? ? ? 我國企業(yè)內部控制改進方法

4.1? ?改進內部會計控制的體系

為了防止企業(yè)內部的違法違規(guī)行為，對獨立內部控制體系的改進顯得尤為重要。在事前，在相互限制、相互約束制度的引導下，對企業(yè)內部控制建立監(jiān)控系統(tǒng)。在此過程中，需要每次在業(yè)務人員辦理相關手續(xù)時限定其責任和相應權限，針對不同業(yè)務運用不同的制度，一般性的在審核力度方面要增強，重要性的在辦理過程中，防止一個人辦理全部流程。采用雙簽的制度，加強制約與限制;在事后，也應當建立相應的監(jiān)督機制。為了體現(xiàn)核實檢查的重要性，需要核查每項業(yè)務周期性的工作，這些核查工作都是基于會計核算，負責這些工作的人不論是業(yè)務素質方面，還是責任心方面要求都較高，管理過程中其流程應嚴格按規(guī)范流程進行，并且早點把監(jiān)督的結果匯報給相關的負責人;最后，建立直接對董事會負責的機構——在稽核、內部審計部門基礎上成立的審計委員會。其中對內部控制的實施有所幫助的內部稽核有離任審計、財務報表的審查等，促進以核查為中心的監(jiān)督的體系。以上企業(yè)內部會計控制建立的體系，對工作過程當中存在的問題有所幫助，并且進行進一步的深入，從而根據對應問題提出解決方案。

4.2? ?激勵機制的實施更有效

要想讓企業(yè)財務的內部控制取得一定的成效，就需要及時發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，有效實施內部控制，為了能夠讓制度落實到位，需要能夠解決問題進行的核查，有效快速地對其進行改進與修正，對制度是否能夠有效執(zhí)行與落實進行分析觀察。為了讓制度的執(zhí)行更有效，采用獎賞與處罰的激勵機制。對于表現(xiàn)優(yōu)異者，給予精神、物質方面的獎勵;對違反規(guī)章制度的行為給予處罰，只有這樣，激勵機制更合理，對制度的保證和控制也能更好的執(zhí)行。

4.3? ?建設現(xiàn)代企業(yè)制度的推進

現(xiàn)代會計制度的建設要想達到現(xiàn)代企業(yè)管理層想要達到的效果，并且對此制度能夠更好地貫徹實行下去，在企業(yè)會計的內部控制方面需要做到：會計信息能夠更好地服務企業(yè)的決策方面;并且，這些財務信息可以在社會上被接受與認可。只有做到以上兩點，才能滿足管理者的要求。如果做不到，雖然看起來是由于會計信息得不到管理人員的重視，其本質原因在于目前的現(xiàn)代產權制度沒有被接受。由上可知，對產權制度與現(xiàn)代企業(yè)制度的推進，需要進行改革與建設，通過企業(yè)的管理者聯(lián)系起企業(yè)的發(fā)展，管理人員對內部控制制度的實行和落到實處的行為會更有干勁，企業(yè)會計的內部控制制度體現(xiàn)的效果才更加明顯。

4.4? ?創(chuàng)新管理的局限，建立結構化的構架

目前，建立結構化的框架能夠有效提高企業(yè)的內部控制，其框架對國家、企業(yè)的發(fā)展有很大的輔助作用，也是最合理的一種方式，對提高企業(yè)競爭實力和運行方面都能起到很好的作用。探究過程中表明，對企業(yè)發(fā)展影響的主要因素不僅有內在因素，還有外在因素。內在方面可以避免，而外在方面沒那么容易。在此基礎上，在內部，要與企業(yè)人員多溝通，找到相應的控制的問題，提出解決辦法。此外，企業(yè)要想打破管理的局限，當下來說，許多企業(yè)都是借鑒以往的經驗，對企業(yè)內部控制結構化的體系進行制定，對部分當代企業(yè)不適用，在這種情況下，企業(yè)尋求滿足企業(yè)發(fā)展需求進行創(chuàng)新和改進相關的結構模式。

5? ? ? 結? ? 語

企業(yè)要想在財務管理的工作當中更好更準確地提高相應的管理水平，對以往的財務管理的方式進行更新完善，同時要在管理理念方面同步更新變換，運用更加科學合理的企業(yè)內部控制，在市場環(huán)境與財務管理效果提高的基礎上，結合自身實際情況剖析與改進財務管理方面對應的問題，企業(yè)內部控制制度的完善與主動改進，同時，要想加快財務管理工作的改革步伐，還需要企業(yè)財務人員專業(yè)知識以及綜合素養(yǎng)等方面不斷學習進步。

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