汪秋韻

摘 要 在國家財稅體制機(jī)制改革的背景下，各高校的預(yù)算管理工作也逐步改革。目前，高校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了一系列的變化，建立預(yù)算戰(zhàn)略作為全面預(yù)算控制體系構(gòu)建的導(dǎo)向，成為當(dāng)前預(yù)算工作轉(zhuǎn)型發(fā)展一個重要基點。結(jié)合高校未來的發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標(biāo)，制定高校的全面預(yù)算控制方案、預(yù)算實施計劃和實施流程。要加強(qiáng)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，還應(yīng)該通過這個目標(biāo)指引預(yù)算方案的編寫，另外需逐步優(yōu)化完善現(xiàn)有的預(yù)算控制制度，有效利用現(xiàn)有的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并重構(gòu)預(yù)算控制流程，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和管理的分析，實施績效考核管理。

關(guān)鍵詞 高校 全面預(yù)算管理 績效管理

一、全面預(yù)算對高校運營管理的意義

隨著當(dāng)前國內(nèi)財政體制機(jī)制改革的步伐，進(jìn)一步推進(jìn)高校的運營管理，加大了高校財務(wù)控制改革挑戰(zhàn)的難度。此時高校戰(zhàn)略性資源的配置對高校未來的發(fā)展有著重大的影響，預(yù)算是高校內(nèi)部資源配置的重要管理方法，使用預(yù)算有利于實現(xiàn)高校的運營規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，預(yù)算也是高校的一個重要財務(wù)管理手段。預(yù)算控制能夠促進(jìn)高校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，也是當(dāng)前高校重要的、科學(xué)的財務(wù)管理手段。基于未來的戰(zhàn)略推動全面預(yù)算的實施，能夠使預(yù)算承接發(fā)展戰(zhàn)略的落地，而且預(yù)算目標(biāo)只有與高校的年度發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，才能夠科學(xué)配置高校的各類教學(xué)資源、科研資源、財務(wù)資金資源，實現(xiàn)對運營過程的精細(xì)化控制。此外，預(yù)算人員還需通過預(yù)算計劃、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析，逐級分解預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步落實預(yù)算工作，并且對這些工作做好考評，以此保證預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、國內(nèi)高校全面預(yù)算管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀

為了適應(yīng)當(dāng)前高校的改革工作，很多高校紛紛加強(qiáng)了預(yù)算工作的實施，在預(yù)算工作改革期間，根據(jù)省級財政部教育部對高校內(nèi)部預(yù)算調(diào)整的要求，靈活調(diào)整預(yù)算計劃，并對預(yù)算申請進(jìn)行調(diào)整。有些高校已經(jīng)編制了三年的支出預(yù)算規(guī)劃，并逐步推動項目庫的建設(shè)，提高校內(nèi)二級單位預(yù)算方案編制的規(guī)范性。高校逐步使預(yù)算執(zhí)行、上報，教育部門預(yù)算“兩張皮”的問題得到了有效的處理，而且高校的預(yù)算控制體系建設(shè)也取得了較好的成效。但當(dāng)前預(yù)算管理還有許多不足之處，如資源配置不夠科學(xué)、管理目標(biāo)未得到充分落實、績效考核工作實施效果不好。

（一）缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)指引

預(yù)算方案編制期間，要結(jié)合高校未來的運營規(guī)劃，此外預(yù)算也是目前高校的一項重要工作。調(diào)研分析國內(nèi)的部分高校，能發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案的編制和執(zhí)行未與高校的發(fā)展規(guī)劃相銜接，可能導(dǎo)致預(yù)算脫離規(guī)劃。也有一些高校制定了長期的運營戰(zhàn)略，但是沒有在高校內(nèi)做好戰(zhàn)略的銜接，部分高校的年度計劃制定得不夠具體，導(dǎo)致運營目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相偏離，使預(yù)算方案難以執(zhí)行[1]。

（二）預(yù)算管理制度體系有待完善

政府部門加大了高等學(xué)校放管服的改革力度，給予了高校更大的辦學(xué)自主管理權(quán)限。在遵循國家財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，高校要根據(jù)自身的運營特點，形成一套有特色的預(yù)算管理制度體系。當(dāng)前國內(nèi)很多高校內(nèi)部的預(yù)算制度還不夠完善、不夠健全，有些高校內(nèi)部制定的預(yù)算辦法有一定的漏洞和缺陷。編制預(yù)算制度時，其他部門未參與。很多預(yù)算機(jī)制由財務(wù)人員編制，這會導(dǎo)致制定出來的預(yù)算制度與其他部門的工作偏差較大，不能夠滿足現(xiàn)代化全面預(yù)算的需要。部分財務(wù)預(yù)算制度在體制機(jī)制以外，有些業(yè)務(wù)部、財務(wù)部在更新財務(wù)管控方法時，涉及的相關(guān)內(nèi)容并沒有經(jīng)過審核。

（三）預(yù)算信息系統(tǒng)有待整合

當(dāng)前有些高校內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)功能不完善，財務(wù)軟件工作服務(wù)于財務(wù)會計核算工作，但是其他的財務(wù)分析、財務(wù)報表的生成、預(yù)算的申報等相關(guān)功能模塊欠缺，這很難推動全面預(yù)算工作的落實，與真正的財務(wù)信息化發(fā)展還有較大的距離[2]。

高校內(nèi)的數(shù)據(jù)信息類型較多，而且十分復(fù)雜，使用的數(shù)據(jù)經(jīng)常會更新，但是有些高校卻沒有建立財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分享平臺。部分高校內(nèi)的資產(chǎn)管理、科研項目管理、政府采購等相關(guān)系統(tǒng)相互獨立，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效傳遞、系統(tǒng)的銜接，這樣就很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通，對當(dāng)前預(yù)算工作的推進(jìn)不利。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息格式千差萬別，未根據(jù)財務(wù)工作的需要設(shè)置數(shù)據(jù)格式，例如有些資產(chǎn)部門的數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺主要提供資產(chǎn)的購置年份和資產(chǎn)歸屬部門等信息，但是這些數(shù)據(jù)對財務(wù)部的資產(chǎn)折舊沒有幫助。新會計制度實行后，高校財務(wù)工作實現(xiàn)了較大的變革，現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)已不能滿足高校財務(wù)管控的新需要。有些高校的財務(wù)數(shù)據(jù)也不能通過系統(tǒng)平臺實現(xiàn)共享，如財務(wù)部要獲取其他部門的數(shù)據(jù)，需要提請相關(guān)部門協(xié)助，這樣才能夠使工作效率更高。另外，財務(wù)部能夠及時地獲取更新數(shù)據(jù)，這時就要做好預(yù)算方案的編制和預(yù)算數(shù)據(jù)信息的分析。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的高校全面預(yù)算管理體系構(gòu)建建議

（一）加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引

高校應(yīng)該在未來發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定中長期的發(fā)展規(guī)劃，同時制定每年可執(zhí)行的年度計劃。然后，與各單位簽訂年度的目標(biāo)經(jīng)營收入，使各二級單位結(jié)合自身的工作需要，合理劃分業(yè)務(wù)類型，安排資源分配。同時，制定單位的運營計劃、運營目標(biāo)，高校內(nèi)部的運營活動還要與預(yù)算工作相銜接，通過預(yù)算的方式，給各二級單位設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。高校財務(wù)部要加強(qiáng)對二級單位預(yù)算方案編制的培訓(xùn)和指導(dǎo)，進(jìn)一步提升二級單位對預(yù)算執(zhí)行的重視程度。高校內(nèi)各部門和二級單位都要通過應(yīng)用項目支出預(yù)算，實現(xiàn)資源的合理控制，并且使預(yù)算與高校的中長期發(fā)展規(guī)劃相銜接，逐步做實項目庫，做好項目儲備，規(guī)范項目立項程序的管理。要做好未來項目決策機(jī)制的控制，進(jìn)一步細(xì)化項目數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)項目的全周期滾動管理，并按照項目輕重緩急安排預(yù)算，逐步推進(jìn)項目實施考評。根據(jù)考評的結(jié)果靈活調(diào)整，為后續(xù)年度的項目預(yù)算安排做好計劃控制，并努力地提高資源配置的效率[3]。

（二）優(yōu)化完善預(yù)算管理制度體系

要細(xì)致地梳理高校內(nèi)部所有的財務(wù)管理文件，及時地廢除那些不合理、不合規(guī)的預(yù)算管理制度條款。要重新修訂預(yù)算文件資料，有空缺的制度條款要及時補(bǔ)上。根據(jù)國家政府部門推動高校預(yù)算管理工作改革的需要，嚴(yán)格遵守當(dāng)前高校各類管理規(guī)章制度，充分實現(xiàn)預(yù)算資源的合理配置，實現(xiàn)預(yù)算制度體系框架的優(yōu)化修訂，進(jìn)而制定出符合高校未來發(fā)展需要和現(xiàn)有教學(xué)工作實際的預(yù)算控制制度體系。

（三）優(yōu)化整合預(yù)算管理信息系統(tǒng)

加快推動財務(wù)預(yù)算信息平臺的建設(shè)，對預(yù)算管理軟件使用系統(tǒng)進(jìn)行組織優(yōu)化設(shè)計，另外要能在系統(tǒng)內(nèi)做好預(yù)算方案的調(diào)整和預(yù)算審核，逐步將預(yù)算與財會的數(shù)據(jù)系統(tǒng)對接，使財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息在平臺上呈現(xiàn)出來，使單位內(nèi)部所有的財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)都通過系統(tǒng)逐步展現(xiàn)，盡可能地實現(xiàn)預(yù)算工作動態(tài)管控，讓各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)相銜接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速流動。賦予相關(guān)部門權(quán)限，使其能夠在數(shù)據(jù)平臺上獲取最新的數(shù)據(jù)信息，也要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為各個平臺系統(tǒng)能夠識別的格式，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的效率，這樣才能夠提高財會人員分析核算數(shù)據(jù)的效率?；趹?zhàn)略方式，搭建財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，逐步豐富預(yù)算系統(tǒng)的功能。

（四）優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

要組建預(yù)算管理組織體系，可在高校內(nèi)建立預(yù)算決策部門、預(yù)算管理部門和預(yù)算執(zhí)行部門。高校要在高層組建預(yù)算委員會，逐步將預(yù)算工作從財務(wù)部分離出來，并明確預(yù)算委員會在高校預(yù)算工作中的地位，使方案的編制以及方案的執(zhí)行相分離，逐步實現(xiàn)預(yù)算管控政策的制定。只有財務(wù)制度的編制和財會工作的執(zhí)行相互分離，才能夠建立起一個相互制約的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。

（五）重構(gòu)預(yù)算編制審核流程

建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制時，要逐步開展戰(zhàn)略規(guī)劃的編寫，設(shè)計預(yù)算制度、預(yù)算審批機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度，并且還要進(jìn)一步做好預(yù)算的規(guī)劃調(diào)整和考評指標(biāo)的設(shè)計，將預(yù)算作為規(guī)劃執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。制定預(yù)算方案是后期預(yù)算管理工作的關(guān)鍵之處，同時預(yù)算執(zhí)行也比較重要，執(zhí)行完善之后，還要對執(zhí)行結(jié)果做好考核分析。

（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管控和分析

預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管控和預(yù)算分析是當(dāng)前預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，高校執(zhí)行預(yù)算要通過審批，要將預(yù)算的工作職責(zé)落實到具體崗位身上，并給相關(guān)人員賦予一定的預(yù)算執(zhí)行管理權(quán)限，明確各部門、各職工的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和主體責(zé)任。未經(jīng)上層領(lǐng)導(dǎo)的審批，不能隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算還要有較強(qiáng)的嚴(yán)肅性，在執(zhí)行預(yù)算方案期間，需要做好預(yù)算實施的監(jiān)督和分析，如檢查預(yù)算目標(biāo)能否達(dá)成，以及會計核算能否根據(jù)預(yù)算的軌跡開展，檢查預(yù)算執(zhí)行中是否存在一些異常的狀況，只有這樣才能夠提高整個財務(wù)部門的總體規(guī)劃能力和資金統(tǒng)籌能力。根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行的評價結(jié)果，安排下年度的預(yù)算資金。高校也要將各部門、各職工的預(yù)算績效考核結(jié)果與其年度的薪酬獎金相聯(lián)系，同時還要為績效考核制定相應(yīng)的配套機(jī)制，明確獎懲辦法。

四、結(jié)語

當(dāng)前高校引入全面預(yù)算管理體系，組建預(yù)算委員會預(yù)算部，實現(xiàn)預(yù)算職能從財務(wù)部分離，同時結(jié)合高?，F(xiàn)有的工作現(xiàn)狀優(yōu)化管理辦法，使用零基預(yù)算、項目預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制方案，有利于提高預(yù)算的執(zhí)行效率。另外，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核，將考核結(jié)果與職工的薪酬發(fā)放相聯(lián)系，從而引起教職工對預(yù)算工作實施的重視。

（作者單位為茅臺學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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[2] 王章莉，葉青.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的高校全面預(yù)算管理體系的探索與研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2018（28）：45-51.

[3] 張璐.高校實施全面預(yù)算管理對策研究[J].菏澤學(xué)院學(xué)報，2020（1）：20-24.