肖景毓

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施對其工作有著重要意義，內(nèi)部控制管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要手段，這一管理方法是在時(shí)代發(fā)展的過程中所產(chǎn)生的，是順應(yīng)社會發(fā)展潮流的產(chǎn)物，因此內(nèi)部控制管理工作體制對于行政事業(yè)單位來說是一種較為科學(xué)的管理模式。但就目前來看，內(nèi)部控制管理未能在行政事業(yè)單位中得到有效的實(shí)施，這就使得其對自身的財(cái)務(wù)管理水平達(dá)不到一定的要求。針對這一現(xiàn)狀，我們就從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義及原則，進(jìn)而找出加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制管理;有效策略研究

一、前言

近年來我國市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，這不僅影響到我國許多民營企業(yè)的發(fā)展，對于行政事業(yè)單位來說也迎來了巨大的挑戰(zhàn)，如何高效應(yīng)用國家資源來服務(wù)人民，提高工作質(zhì)量與水平，成為了行政事業(yè)單位當(dāng)下急需思考的問題。內(nèi)部控制管理對于行政事業(yè)單位來說是一項(xiàng)非常重要的管理方式，通過這種方式可以對自身的工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，有限降低財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)也規(guī)避了許多違規(guī)操作行為。對此我們的行政事業(yè)單位要深刻貫徹落實(shí)內(nèi)部控制管理體制，使其能夠發(fā)揮最大作用，輔助行政事業(yè)單位開展工作，不斷提高工作質(zhì)量與水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）相關(guān)制度缺乏健全性

我國對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是非常重視的，早在2017年我國就針對當(dāng)時(shí)社會發(fā)展形勢以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的訴求對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行了相應(yīng)的修正與完善。但是社會發(fā)展速度是非?？斓?，各種管理理念以及管理模式都在不斷更新中，相比于社會發(fā)展以及我國政府的制度改速度，行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)制度卻是停滯不前的，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位自身制度在很大程度上都無法與新的內(nèi)部控制管理制度相協(xié)調(diào)，部分沖突性制度也無法在短期內(nèi)達(dá)到協(xié)調(diào)，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施是受到阻礙的。

（二）財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)問題

要實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)部控制管理制度，就要求行政事業(yè)單位的工作人員能夠具有較高的思想意識以及工作能力，但是由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員時(shí)較為穩(wěn)定的，流動(dòng)性不大，這就導(dǎo)致早期的會計(jì)從業(yè)資格和現(xiàn)今的會計(jì)從業(yè)資格存在差異，而后期行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)工作者的培養(yǎng)意識薄弱，使其工作思想與工作能力逐漸固化，缺乏上進(jìn)心與創(chuàng)新意識，這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實(shí)施是非常不利的。造成這一現(xiàn)狀財(cái)務(wù)工作人員和行政事業(yè)單位都有著不可推卸的責(zé)任，財(cái)務(wù)工作人員不思進(jìn)取，安于現(xiàn)狀的思想不可取，而行政事業(yè)單位則從聘用到后期培養(yǎng)過程中都有著很大失誤。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱

內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施除了需要較為科學(xué)的制度體系以及高素質(zhì)的會計(jì)從業(yè)人員以外，還需要較為堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)。從目前來看行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理基礎(chǔ)是較為薄弱的，具體可以體現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，制度對于工作的約束性是非常強(qiáng)的，只有在科學(xué)制度規(guī)范下，財(cái)務(wù)工作才能夠有效開展，從這一角度出發(fā)，我們可以發(fā)現(xiàn)很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度僅僅是一種形式，長期得不到更新，且其內(nèi)容與實(shí)際財(cái)務(wù)工作并不相符。第二財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性不足，財(cái)務(wù)會計(jì)工作對于行政事業(yè)單位來說是一項(xiàng)非常重要的工作，涉及到對各類項(xiàng)目資金的核算與撥付，也設(shè)計(jì)日常管理工作的開支，因此預(yù)結(jié)算工作是非常必要的，雖然目前我國財(cái)政局規(guī)定了行政事業(yè)單位每年年初和年末都會進(jìn)行預(yù)算與結(jié)算報(bào)告都需要上傳財(cái)政局網(wǎng)站系統(tǒng)，但是從本質(zhì)上來看，很多單位的預(yù)算與其結(jié)算之間的差異過大，這就反映了預(yù)算工作并沒有做到科學(xué)計(jì)劃。

（四）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制

行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制管理需要通過監(jiān)督管理體制來加以協(xié)助，才能夠發(fā)揮其最大作用，但就目前來看，很多事業(yè)單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，或者其監(jiān)督管理機(jī)制并未能履行相應(yīng)的職責(zé)。造成這一現(xiàn)狀的原因在于行政事業(yè)單位出于對自身保護(hù)，以及怕麻煩的心理，部門內(nèi)部很多問題都會選擇隱秘處理，而不是通過公示公開處理的方式來解決。由此可見，要使得行政事業(yè)單位建立有實(shí)際意義的監(jiān)督管理機(jī)制是較為困難的。

（五）基礎(chǔ)的工作比較差

對于行政事業(yè)單位而言，相當(dāng)多的一些事物往往比都是需要在一定的基礎(chǔ)上才能夠建立的，如果缺乏良好的基礎(chǔ)很容易就會出現(xiàn)一系列的問題，從這一方面來說，基礎(chǔ)差是我國行政事業(yè)單位中普遍存在的問題，例如在財(cái)務(wù)制度方面，許多企業(yè)對財(cái)務(wù)制度方面都沒有單獨(dú)的規(guī)定，這就導(dǎo)致了一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了不規(guī)范的情況。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義及原則

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

行政事業(yè)單位雖然隸屬國家機(jī)構(gòu)，但是其工作與發(fā)展也是離不開社會的，因?yàn)槠浔举|(zhì)職責(zé)是服務(wù)人民。因此在經(jīng)濟(jì)社會高度發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效開展意義就非常深刻了。首先，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理是時(shí)代發(fā)展的要求，行政事業(yè)單位是不以盈利為目的國家政府機(jī)構(gòu)，那么其資金來源于國家撥付，這一特定性質(zhì)就導(dǎo)致其并不會依賴于社會生存，那么內(nèi)部員工的工作很大程度上就不受績效考評的約束，只要做好本職工作就可以，因此相比于依賴社會而生存的私企來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展就缺乏動(dòng)力，其落后性也是必然的，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展，這種現(xiàn)狀已經(jīng)無法被隱藏了，人們對于政府單位的服務(wù)與工作要求更高，社會輿論與外部監(jiān)督成為了行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制管理制度的推動(dòng)力。其次，國家對于行政事業(yè)單位各方面的要求越來越高，我國是社會主義國家，政府部門的各項(xiàng)工作都以為人們服務(wù)為宗旨，在經(jīng)濟(jì)社會高度發(fā)展的情況下，其對自身的服務(wù)質(zhì)量與水平要求也在不斷提升，那么做好服務(wù)工作就必須先自控，整頓內(nèi)部違法亂紀(jì)、無制度規(guī)范、資金去向不明等現(xiàn)象成為當(dāng)下我國工作的重點(diǎn)之一。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的原則分為以下一個(gè)方面：第一，堅(jiān)持全面性原則，內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)在于對資金的管理，那么要保證內(nèi)部控制管理的科學(xué)性就要做到對行政事業(yè)單位年度、半年度或季度工作資金流向的全面控制。第二，堅(jiān)持重要性原則，單位內(nèi)部決策者在保證決策的正確性的同時(shí)要督促相關(guān)內(nèi)控管理者對本單位的所涉及的重要項(xiàng)目或服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)也要適當(dāng)兼顧一般性項(xiàng)目或工作，保證重點(diǎn)工作與一般工作都能夠得到合理控制。第三，堅(jiān)持規(guī)范性原則，內(nèi)部控制管理也要做到規(guī)范性，以規(guī)范性的工作內(nèi)容、方式、報(bào)告來對部門資金使用各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。第四，堅(jiān)持客觀性原則，內(nèi)部控制管理對于單位內(nèi)部服務(wù)所涉及的資金的審核監(jiān)督要做到客觀性，不能因?yàn)槿魏卧蚨鲆暬蚩桃怆[瞞事實(shí)真相。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效策略

（一）事業(yè)單位應(yīng)從自身現(xiàn)狀出發(fā)積極完善相關(guān)制度

內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施能夠反映單位內(nèi)部各種資金使用問題，同時(shí)也對自身資金的預(yù)算、分配以及結(jié)算起到重要的規(guī)范作用。那么內(nèi)部控制管理機(jī)制的對各個(gè)環(huán)節(jié)的控制都要有所依據(jù)，單位內(nèi)部的會計(jì)管理制度、預(yù)算制度、年度工作計(jì)劃或總結(jié)、結(jié)算管理制度都將成為內(nèi)部控制管理的重要依據(jù)，如果這些制度不夠完善或者制度的執(zhí)行性不高，就會影響到內(nèi)部控制管理工作的有效開展。因此，行政事業(yè)單位首先要從這一層面出發(fā)，結(jié)合自身情況以及國家相關(guān)文件，對自身的各項(xiàng)制度進(jìn)行更新與完善。

（二）對內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行把控

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)非常重要且對專業(yè)性要求很強(qiáng)的工作，因此行政事業(yè)單位要從招聘環(huán)節(jié)開始就對該崗位的人員進(jìn)行嚴(yán)格篩選，從應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)出發(fā)，選擇專業(yè)能力較強(qiáng)、職業(yè)道德過關(guān)、創(chuàng)新意識較強(qiáng)的、工作責(zé)任感較高的高素質(zhì)人才。而在其后期工作過程中也要進(jìn)行必要的評估與考核，并定期對該崗位員工進(jìn)行專業(yè)能力以及思想道德方面的培養(yǎng)，使其樹立良好的工作思想意識。內(nèi)部控制管理人員的工作涉及到對單位資金分配、流向等的監(jiān)控，因此，其對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知度也要達(dá)到一定水平，避免由于二者之間工作內(nèi)容的差異所導(dǎo)致的認(rèn)知差異，這就要求內(nèi)部控制管理人員對財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)，在充分了解其工作內(nèi)容、流程以及彈性的情況下進(jìn)行資金的內(nèi)部控制管理。

（三）內(nèi)部控制體系自身的建設(shè)與完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系目前存在兩種狀態(tài)，第一是沒有內(nèi)部控制體系，第二是內(nèi)部控制體系不完善。那么針對沒有內(nèi)部控制體系的單位來說，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制體系是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)和前提，那么在建設(shè)的過程中我們建議，要做到一步到位，從體系的建設(shè)到員工招聘都要做到與自身實(shí)際情況相結(jié)合，與社會發(fā)展需求相統(tǒng)一，積極相應(yīng)國家相關(guān)文件的號召，建設(shè)具有實(shí)際意義的內(nèi)部控制體系，對于沒有經(jīng)驗(yàn)的單位來說，可以派遣員工參與學(xué)習(xí)，向有經(jīng)驗(yàn)的單位學(xué)習(xí)體系建設(shè)的一系列流程，當(dāng)然自身的建設(shè)過程是需要與自身實(shí)際情況相符的，要避免生搬硬套。對于內(nèi)部控制體系不夠完善的單位來說，認(rèn)識自身的問題是第一步，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行大力改革，推陳出新，對體系的科學(xué)性與完善性都進(jìn)行必要的評估，對員工的綜合素質(zhì)要提高要求。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理體制的建設(shè)

事業(yè)單位建立健全監(jiān)督管理體制是非常重要的，內(nèi)部監(jiān)察不僅能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督評估，對于內(nèi)部控制管理部門人員的工作也能夠起到監(jiān)督的作用，使其在對單位資金控制的時(shí)候做到科學(xué)合理性，兩個(gè)部門相互制約也能夠讓單位內(nèi)部工作的開展更為高效，無形中避免了很多違規(guī)行為等問題。但是監(jiān)督管理體制的建設(shè)是非常艱巨的，其工作壓力也非常大，因此監(jiān)督管理體制的建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。

（五）提升基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的操作能力

基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理當(dāng)中往往發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用，在這樣的情況下，只有做好一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)才能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制能夠滿足社會的發(fā)展需求，首先就要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)工作都有據(jù)可依。其次就是要對會計(jì)基礎(chǔ)性工作的步驟進(jìn)行規(guī)范，確保各種業(yè)務(wù)的開展都需要遵循一定的規(guī)范。此外，還必須要建立相配套的一些監(jiān)督管理體系來對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督，確保行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)措施都能夠相互促進(jìn)，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的進(jìn)步和發(fā)展。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的工作是以為人民服務(wù)為宗旨的，不同類型的事業(yè)單位其工作范疇不同，但其工作目標(biāo)都是統(tǒng)一的。為了更好的履行職能，行政事業(yè)單位就要做到與時(shí)俱進(jìn)，不僅要做到對人們生活訴求的高度關(guān)注也要對自身的內(nèi)部管理進(jìn)行有效把控，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系，在此基礎(chǔ)上讓國家撥付的款項(xiàng)能夠更合理的應(yīng)用到民生項(xiàng)目中去。

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