張釗 劉學俊 王溪 朱新哲 馬壯 徐叢

摘 要：隨著國家高等院校辦學規(guī)模不斷擴大，多元化的發(fā)展，高校的經濟業(yè)務活動和資金都在呈現(xiàn)正比例方向增長的趨勢。在當前高等學校財務制度和高等學校會計制度的實施，對高校財務管理工作和內部控制工作提出更高的要求。圍繞著相關的制度，高校財務管理工作需要朝著高質量方向推進。這樣才能夠幫助院校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因為財務管理工作最終的質量和高校發(fā)展之間是存在密切聯(lián)系。本文基于財務視角對高校內控管理途徑展開分析，幫助高校內控管理實現(xiàn)優(yōu)化提升。

關鍵詞：財務視角;高校;內控管理;優(yōu)化途徑

山東省教育會計學會2020年度課題項目，編號：sdjk2020229

高校本身是非盈利機構，它的內控建設目標偏向于社會的公共服務，強調集中效率和公平的統(tǒng)一性，和企業(yè)內控之間有著相似之處，也有著很大的不同。相同點就在于他們在做好內控建設管理中更強調結合法律法規(guī)、資產的安全性和財務信息的真實完整性，不同點在于企業(yè)在整個管理控制過程中講究經營結果，而高校則更加注重公共服務的效果。因此高校在做好內部控制管理中，可以簡單地借鑒企業(yè)內部控制建設，卻不能完全一致。在進行設計時要圍繞著社會公共服務的目標為前提。

一、財務視角下高校內控管理的現(xiàn)狀及重要性

（一）財務視角下高校內控管理的現(xiàn)狀

經費來源和辦學規(guī)模擴大是高校財務管理面臨的典型情況。當前高校財務管理主要存在著內部監(jiān)督薄弱、財務管理混亂和財務人員認知受限等狀況。首先高校財務管理當前呈現(xiàn)多元化趨勢，除了保障高校財務正常運轉外，還需要起到其他的相關作用，但當前大部分高校的財務狀況缺乏有效監(jiān)管，呈現(xiàn)出了地區(qū)的限制，缺乏合理內控體系，導致內部的監(jiān)督能力較弱。其次財務管理混亂，很多高校都缺乏預算管理體系，隨著學生的增多，學校規(guī)模雖然有了一定發(fā)展，但是收支情況非?；靵y，沒有形成系統(tǒng)化的參考指標。最后高校內部財務人員對內部控制沒有充分認知和了解，無法推動高校財務管理工作朝著科學化方向推進，這些情況直接影響了高校自身的發(fā)展。

21世紀以來，四川省檢察機關根據(jù)9個書商交代和檢舉的線索，從調查高校教材購銷問題入手，統(tǒng)一部署開展了查處高校職務犯罪案件的專項行動。截止中紀委駐教育部紀檢組派調查組進行調查時，總計涉及10所高校和2所中專的51起案件，共42人，成都、綿陽兩地涉案人員職務為縣處級干部的有13人，具有副教授以上職稱的人員14人，涉案總金額1000萬元左右。這樣的情況還有很多，有些高校內部的財務人員利用內部職務之便，從中牟取暴利。

（二）財務視角下高校內控管理的重要性

在新時期高校做好管理工作，除了日常學校管理之外，還包括財務管理，只有將人員、財務和設備三方面管理有機結合。才能夠幫助高校實現(xiàn)更好的發(fā)展，在財務視角下高校內控管理能夠幫助高校的相關財務工作朝著體系化和專業(yè)化方向推進，對提升高校的治理水平，保障高校財務安全和資金的使用效率有重要的指導意義。高校在發(fā)展過程中需要按照相關的戰(zhàn)略方針，未來高校與高校之間的競爭也更集中在人才方面，只有將資金資源合理的利用，才能夠推動高校在未來實現(xiàn)高質量的提升和發(fā)展。

二、高校內控管理中出現(xiàn)的問題及原因

（一）思想重視有限，內控意識薄弱

高校內部做好管理工作一定要從思想上高度重視，高校內部控制制度的健全，對高校良性運行和可持續(xù)發(fā)展是起著積極推動作用的。但是很多高校從領導到員工對于內部控制的重要性都沒有一個清晰明確的認知，他們對于內部控制的認識僅停留在文件和制度上，認為內部控制是作為高校財務部門的事情，沒有從整個宏觀局面對內部控制重要性展開分析，這就造成內部控制不能在高校有效落實。高校內部各部門之間沒有緊密配合，不能推動內部控制工作的有效進行。而高校的財務人員對內部控制的理解也是停留在基層理論上，無法真正地將內部控制工作和財務工作緊密聯(lián)系，導致當前高校財務部門內部控制出現(xiàn)形式化。

（二）監(jiān)督力度微弱，內控制度缺乏

在高校做好內控工作時，要結合學校的實際情況，對內部權力較為集中的崗位做好有效的監(jiān)管。尤其是高校的財務部門，這樣才能夠達到及時發(fā)現(xiàn)問題防微杜漸的效果，有效保障學校資產的安全性。但很多高校內部財務管理的內控制度不完善，對經濟業(yè)務相關的決策執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)都沒有落實到位，涉及到的具體環(huán)節(jié)和具體崗位沒有對應相關的人員，在這樣的情況下無法幫助監(jiān)督實現(xiàn)有效發(fā)展。因為內控制度的缺乏，導致當前即使高校制定內控制度，也沒有及時的將制度落實到個人。

（三）缺乏管理科學性，內控體系不健全

高校財務管理是缺乏科學性和專業(yè)性的。首先高校的預算管理沒有有效約束，自高校擴招以來，高校的教育迅速發(fā)展，高校的規(guī)模不斷擴大。在這個階段中預算管理是非常重要的，但預算管理缺乏有效的約束，在收支中高校始終堅持圍繞高校財務制度和會計制度來開展。部分高校的成本核算較為片面，同時高校審計監(jiān)督職能的缺失直接導致財務管理缺乏科學性。這樣的情況和高校內部控制體系不健全有密切關系，很多高校即使制定了內部控制制度，因為體系不健全缺乏有效的聯(lián)合制度，讓內部控制的執(zhí)行無法真正落實到位，不能全面提升高校財務管理質量。一些高校對財務管理工作的監(jiān)控要點放在政府的財政補助和教育事業(yè)收入上，對于學校其他收入缺乏監(jiān)管力度。

例如在某H高校的內控管理存在制度風險、合同訂立風險、工程立項風險和信息化標準化風險等等。還涉及到很多的課題組科研工作，在這個過程中都需要涉及到項目資金的申請，如果管理不科學就會造成資金的嚴重浪費，嚴重時，還可能誘發(fā)腐敗。

三、基于財務視角的高校內控管理優(yōu)化途徑

（一）立足實際，強化內部控制思想

高校財務財務管理要結合實際，樹立防范意識，從領導層到基層的員工都應該具有內部控制意識。只有這樣才能夠將內控真正落到實處，高校財務管理內部控制不僅是財務部門的事情，還是高校所有成員的事情。只有這樣才能夠為財務管理和內部控制工作提供一個良好的環(huán)境，幫助財務管理內控發(fā)揮積極的作用。在這個過程中高校財務部門要加強內控制度的宣傳，結合制度文件和實施方案，將責任具體落實到部門，落實到個人，不斷優(yōu)化流程，從宏觀層面加強對內部控制工作的領導和協(xié)調，幫助高校財務管理內部工作科學開展。高校財務人員要將內部控制理念深入落實到實際工作中。當前，將信息技術應用其中，加強內部控制信息化建設是新的發(fā)展趨勢，把財務人員所有工作環(huán)節(jié)都放到陽光下運行，讓內部控制真正的發(fā)揮積極的作用。

高校財務人員作為內部控制工作的推動人，更應該加強業(yè)務學習，積極提高他們的綜合素養(yǎng)，高校可以定期安排財務人員做好培訓和教育工作，培訓模式可以線上線下結合的模式為主。高校要廣開渠道，不斷引入外來的優(yōu)質財務管理人員，提高綜合財務管理人員隊伍的水平，在這樣的情況下，能夠在結合高校實際情況的基礎上，進一步的強化內部控制思想，幫助高校內控工作高質量的開展。當前，圍繞學校管理的實際情況，某H高校積極探索，在財務工作中積極探索各項管理和服務職能的新思路和新方法，聚焦內控體系和財務信息化建設，新增投入約40萬元，圍繞內部控制開展信息化建設，努力構建“五位一體”工作格局，從制度、流程、風控、服務和信息化角度，通過信息化賦能內控建設、使內控成果得以固化。

（二）與時俱進，建立健全財務管理制度

隨著時代發(fā)展，高校經濟發(fā)展規(guī)模的逐漸擴大，對于相關的財務管理制度也需要進行不斷的完善。只有這樣才能夠幫助高校建立更完善的內控制度，更好地與高校自身情況緊密聯(lián)系，完善內控制度是保障高校財務管理工作有效運行的保障。俗語中提到無規(guī)矩不成方圓，只有制定合理的制度才能夠幫助高校財務管理內部控制有效的實施。高校要結合新的形勢和國家政策要求，圍繞學校實際情況，對于不符合實際的規(guī)章制度進行不斷的修訂完善，最終形成崗位職責明確、相互制約制度群，重大經濟業(yè)務、重大事項集體決策的相關制度模式。一些辦學規(guī)模較大的高校，可以根據(jù)實際情況，利用分級管理的模式展開有效管理，利用分層次的經濟責任制度，真正的實現(xiàn)完善提升。

在這個過程中，對于高校的內部監(jiān)督監(jiān)察也需要一定的制度約束。立足高校建立相關的財務信息公開制度，將財務部門的預算決算經費使用情況形成報告，利用信息化平臺，接受來自公共層面的監(jiān)督，讓其監(jiān)管真正落到實處。

（三）圍繞根本，強化內部監(jiān)督體系

結合高校內控發(fā)展過程中存在的根本問題，要不斷的強化內部監(jiān)督體系，只有這樣才能夠幫助內控工作開展。高校需要切實的了解相關的法律法規(guī)和財務制度，結合以上內容，對高校內部監(jiān)督體系進行有效強化，監(jiān)督體系需要做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，事前監(jiān)督就是圍繞著高校內控工作的實際情況，對高校經濟發(fā)展計劃經濟活動過程，參與經濟活動的相關人員做好有效監(jiān)督，對資金的流向財務核算進行全面監(jiān)督。事中監(jiān)督就是在實施過程中做好有效監(jiān)督，事后監(jiān)督是指相關財務管理工作完成之后進行事后的全面監(jiān)督管理，這樣才能夠幫助高校財務工作順利開展。

構建高校適用的內部控制框架體系，主要對收支管理、資產管理、政府采購、建設項目、合同的管理、內部控制監(jiān)督等方面存在的問題，提出優(yōu)化措施，促進高校內部控制體系優(yōu)化和完善，為其他高校內部控制體系的完善發(fā)展提供一定的借鑒和參考。在高校財務管理內部控制體系的完善需要落到實處，首先要強化預算控制，完善預算資金績效考核，讓財務管理內部控制覆蓋整個高校范圍內，這樣幫助高校有計劃地對相關資金應用，提高資金的使用效率。預算控制需要了解高校實際情況，擬定年度財務收支的規(guī)劃，通過宏觀層面調節(jié)高校的相關經濟活動，例如以前年和去年高校最終的實際收支金額為例，對今年和明年甚至未來3-5年的情況進行合理的預算。財務收支管理工作要結合具體的規(guī)章制度，保障其收支管理的合法性合理性，還需要建立健全財務制度，對報銷管理進行嚴格的核查。例如某H高校為破解高校自主采購方式和手段匱乏的難點和痛點，學校設立了貨物服務快速采購、比價采購、比選采購、零星采購等多種采購方式。大大簡化采購流程、縮短采購周期，并充分尊重和保障科研人員的采購自主權。

四、結束語

綜上所述，在財務視角下，對高校內控管理做好全面的優(yōu)化，圍繞著高校內控管理現(xiàn)狀及其重要作用，對其存在的問題和原因展開深入分析，再提出有效的對策。這樣能夠幫助高校財務管理朝著科學化和專業(yè)化方向推進，對提高高校財務管理水平有積極作用，最終將推動我國高等教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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