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基于內(nèi)部銀行的集團公司資金集中管理體系構(gòu)建研究

2021-05-04 09:06賴宇嵐王靜波
航空財會 2021年2期
關鍵詞:資金集中管理

賴宇嵐 王靜波

摘要本文通過分析國內(nèi)外的主流資金集中管理理論,考慮X公司的資金管理需求,以內(nèi)部銀行模式為基礎,構(gòu)建了X公司的資金集中管理體系,結(jié)合預算管理系統(tǒng)和銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng),實現(xiàn)了對各成員企業(yè)資金的集中管理,梳理出合理有效的資金管理流程,從而提高了X公司的內(nèi)部資金利用效率。

關鍵詞 資金集中管理;資金預算;銀行賬戶管理;內(nèi)部銀行

DOI: 10.19840/j.cnki.FA.2021.02.007

一、X公司資金管理狀況分析

X公司是國有控股的大型上市公司,在公司整合初期,總公司對成員企業(yè)的資金管理實行授權管理,成員企業(yè)可以相對自由地使用自有資金,有利于提升成員企業(yè)開展工作的積極性,但由于各成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、融資能力有一定差異,造成成員企業(yè)的資金成本有高有低。對公司整體而言,無法及時了解公司資金收支的整體情況,不能有效監(jiān)管各成員企業(yè)的資金狀態(tài),容易出現(xiàn)各種隱患,同時無法借助公司整體融資實力強的優(yōu)勢來降低資金成本,降低了公司整體資金使用效率。這種“授權管理”模式可以讓總部和各成員企業(yè)更快、更好的融合在一起,但隨著公司的逐步發(fā)展,這種粗放式的管理模式是無法滿足公司精細化管理要求的。

因此,有必要在X公司實施資金集中管理,將富余資金歸集到總公司,由總公司統(tǒng)一調(diào)度、管理、運用和監(jiān)控,更好地為經(jīng)營活動提供充足的資金,并保證資金流動的靈活性,集中有限的資金到最佳的經(jīng)營業(yè)務活動中,保證資金與經(jīng)營業(yè)務活動的良好匹配,發(fā)揮更大的效益;同時可以減少不必要的融資活動,降低融資成本,提高資金使用效率,發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢,降低成本提高效益,確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),實現(xiàn)整體利益的最大化。

二、資金集中管理體系設計思路

(一)資金集中管理模式分析

資金集中管理的本質(zhì)是發(fā)展企業(yè)內(nèi)部資本市場,能夠起到降低資金成本、優(yōu)化資金配置的作用[1]。在集團企業(yè)管理實踐中,資金集中管理常用的模式有五種:

統(tǒng)收統(tǒng)支是一種高度集權的模式,有助于實現(xiàn)公司整體層面的資金收支平衡,提高資金周轉(zhuǎn)效率,但不利于調(diào)動各成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性,阻礙了各層級經(jīng)營的主觀能動性,不利于經(jīng)營活動和財務活動效率的提高[2]。

撥付備用要求所有資金收入集中到集團總部,集團總部定期向成員企業(yè)撥付一定備用金,成員企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金支出需憑票據(jù)到總部審核報銷。統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用這兩種模式一般僅適用于集團公司管理空間距離較近的非獨立成員企業(yè)[3]。

結(jié)算中心是集團公司內(nèi)部一個獨立運行的職能機構(gòu),負責處理成員企業(yè)的資金收支和相互之間的往來結(jié)算,各成員企業(yè)保持一定的現(xiàn)金總額,超出部分需劃撥至結(jié)算中心賬戶,有外部資金需求時由結(jié)算中心統(tǒng)一對外辦理貸款,如此總公司可以隨時掌握各成員企業(yè)的資金狀況,可以有效地監(jiān)督與控制子公司的資金使用。

內(nèi)部銀行是在企業(yè)內(nèi)部引進銀行的信貸與結(jié)算職能與方法,將集團自身擁有和外部籌措的資金進行統(tǒng)籌管理和運作,在集團公司和成員企業(yè)之間進行合理調(diào)配,成員企業(yè)在內(nèi)部銀行開設賬戶,開展相互之間的交易活動結(jié)算。這種模式可以監(jiān)控成員企業(yè)的現(xiàn)金流動,減少資金占用,加速資金周轉(zhuǎn),提升效益[4]。

財務公司是在經(jīng)過中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準后由集團公司設立的非銀行金融機構(gòu)性質(zhì)的有限責任公司[5],可以開辟廣泛的融資渠道,利用集團內(nèi)部閑置資金進行投資、增加收益,是一種完全市場化的資金管理模式。但設立財務公司需要符合相關的監(jiān)管要求,成立門檻較高,審批困難,同時規(guī)模和效益受集團公司實力限制。

(二)X公司資金集中管理需求分析

X公司是通過各成員企業(yè)不斷重組整合而發(fā)展起來的,處于集團公司整合初期階段,由于各成員企業(yè)已存續(xù)較長時間,已經(jīng)形成了各自完整的財務管理機構(gòu)并行使相關職能,成員企業(yè)具有較大的自主權,基于這種現(xiàn)實情況,實施資金集中管理主要有以下需求:

1.對成員企業(yè)現(xiàn)金流進行監(jiān)控和管理。集團公司重組整合初期,各成員企業(yè)使用獨立賬戶來運作經(jīng)營業(yè)務中產(chǎn)生的資金收支,并定期向集團公司上報報表。集團公司掌握的資金狀況存在時效性差、監(jiān)控不到位的問題,資金集中管理體系應能使集團公司及時掌握各成員企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況、銀行賬戶余額等相關信息,從而能夠準確評價成員企業(yè)的經(jīng)營狀況,基于真實信息做出恰當?shù)娜谫Y決策,更好地保證集團公司資金運行安全。

2.加強成員企業(yè)資金收支管控。各成員企業(yè)管理水平的參差不齊,無法保證其資金利用效率均能最大化。因此,資金集中管理體系應能使集團公司對各成員企業(yè)的資金收支進行管控,在保證靈活度的基礎上,統(tǒng)一控制資金收支預算,應及時發(fā)現(xiàn)資金富余或缺口,從而協(xié)助成員企業(yè)提升資金管理風險控制水平。

3.歸集成員企業(yè)資金。各成員企業(yè)的資金均沉淀于各自的銀行賬戶,由于企業(yè)經(jīng)營活動及周期的不同,各企業(yè)的銀行賬戶余額水平高低差異巨大,手動歸集存在效率低下、工作量大等問題,因此資金集中管理體系應能方便、及時地將成員企業(yè)的剩余資金集中劃撥,滿足整合集團公司資金的要求。

4.提升資金管理效率。成員企業(yè)由于各自的經(jīng)營水平、經(jīng)營周期等的不同,會造成各企業(yè)的資金存量和資金需求之間的不平衡,企業(yè)各自去平衡資金供需關系就有可能產(chǎn)生集團公司整體上的存貸雙高現(xiàn)象。資金集中管理體系應能優(yōu)先使用集團內(nèi)部資金源來滿足成員企業(yè)的資金需求,從而降低集團整體的資金閑置水平和外部融資需求。

(三)X公司資金集中管理模式選擇

通過上述對集團公司資金集中管理模式的深入研究,以及對X公司的資金集中管理的需求分析,統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用這兩種高度集權的管理模式不適合X公司的管理現(xiàn)狀,有可能扼殺成員企業(yè)的管理積極性,不符合開展資金集中管理的初衷。結(jié)算中心模式更專注于減少成員企業(yè)之間資金往來所產(chǎn)生的資金占用,對于成員企業(yè)之間不同資金存量水平?jīng)]有好的平衡方法,不利于提升資金管理效率。財務公司模式雖然能夠滿足X公司的資金集中管理需求,但設立財務公司需要通過嚴格的審批,滿足相關的監(jiān)管需求,對于處于整合初期的X公司來說困難較大,同時考慮到X公司的母公司已經(jīng)設立了財務公司,X公司再設立財務公司的必要性不大。

因此,X公司選擇基于內(nèi)部銀行模式來構(gòu)建資金集中管理體系,對各成員企業(yè)的資金進行集中管理,另外,傳統(tǒng)的內(nèi)部銀行管理模式中內(nèi)部信貸是基于集團公司的管理規(guī)定來運作,因此,為了提升成員企業(yè)的參與積極性,應適當吸收財務公司模式的管理理念,參考市場利率水平,設定公司內(nèi)部的存貸利率,分別應用于成員企業(yè)上劃的資金和借貸的資金,提升資金管理收益。

三、資金集中管理體系構(gòu)建

依據(jù)上述資金集中管理體系的設計思路,結(jié)合X公司現(xiàn)有的資金管理流程和信息管理系統(tǒng),資金集中管理體系需要在現(xiàn)有的預算管理系統(tǒng)中拓展資金預算管理模塊的功能,定制開發(fā)跨銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng),開發(fā)融資管理系統(tǒng),同時,考慮到各個系統(tǒng)以及與會計核算系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一,每個系統(tǒng)應實現(xiàn)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換接口,并開發(fā)數(shù)據(jù)交換模塊來實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通,從而構(gòu)建出X公司的資金集中管理體系,具體體系構(gòu)架如圖1所示。

(一)資金預算管理

在X公司內(nèi)部建立涵蓋各成員企業(yè)資金預算管理體系,統(tǒng)一預算的編報、考核和調(diào)整、控制工作。具體實現(xiàn)方式是利用信息化手段在公司現(xiàn)有的全面預算管理系統(tǒng)中開發(fā)資金預算管理模塊,統(tǒng)一資金預算的編報方法、內(nèi)容和表格,標準化預算審核要求。各成員企業(yè)在依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制全面預算的同時編制年度資金預算,并上報總公司進行審核,總公司批準后下達各成員企業(yè)執(zhí)行。具體審批流程如圖2所示。

在執(zhí)行過程中,各成員企業(yè)上報月份資金計劃,總公司審核后調(diào)撥資金??偣径ㄆ冢径然蚰甓龋Τ蓡T企業(yè)進行考核,定期對公司整體的資金運營情況進行分析,查找其中存在的問題與不足,總結(jié)經(jīng)驗教訓,從而不斷提升管理水平。

(二)跨銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)(CBS)

跨銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)(圖3)是資金集中管理的核心系統(tǒng)平臺,實現(xiàn)了銀行賬戶管理、內(nèi)部賬戶管理、交易結(jié)算、資金監(jiān)控歸集、報表分析等功能,同時可以接收X公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的資金預算、資金計劃等數(shù)據(jù),在本系統(tǒng)內(nèi)部進行二次確認,可以按內(nèi)部系統(tǒng)產(chǎn)生的收付款指令完成相應的銀行賬戶交易結(jié)算。

1.銀行賬戶管理

銀行賬戶管理功能實現(xiàn)對公司內(nèi)部所有銀行賬戶信息的登記及維護,可以設定銀行賬戶之間的統(tǒng)馭關系以及賬戶支付額度限制等屬性,從而準確體現(xiàn)公司內(nèi)部的管理架構(gòu),實現(xiàn)多層級賬戶管理及授權關系。銀行賬戶信息的登記和維護由總公司負責,隨時進行賬戶余額及交易信息查詢以掌握成員企業(yè)的資金變動和交易情況,對成員企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)控。成員企業(yè)也可以通過此功能隨時查詢其銀行賬戶的相關信息、余額和交易明細,從而實時了解本企業(yè)的資金情況。

2.內(nèi)部賬戶管理

X公司在銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)中為各成員企業(yè)建立一個內(nèi)部賬戶,并與外部銀行賬戶關聯(lián),用來統(tǒng)計成員企業(yè)在總公司上劃資金的情況,實現(xiàn)內(nèi)部資金及利率管理。可以掌握整個公司包括成員企業(yè)的資金余額情況,將各成員企業(yè)的富余資金集中上來,資金使用效率得以提高,使得X公司的財務費用比率下降。同時為降低成員企業(yè)對資金集中管理的抵觸,需處理好總公司與成員企業(yè)之間的利益分配,為此成員企業(yè)可以利用內(nèi)部賬戶功能辦理各種存款業(yè)務,從而提高其富余資金的收益。

3.資金歸集管理

X公司對成員企業(yè)資金的歸集采用“零余額,收支兩條線”方式。成員企業(yè)收款后通過銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)實時劃轉(zhuǎn)至總公司賬戶,成員企業(yè)需要付款時,通過系統(tǒng)提交付款指令,系統(tǒng)從總公司賬戶實時下?lián)苜Y金完成對外支付?,F(xiàn)金管理系統(tǒng)通過銀聯(lián)直聯(lián)實時提取存儲各成員企業(yè)所有銀行賬戶的每一筆交易信息,獨立計算成員企業(yè)資金頭寸、劃撥、計息情況,總公司可隨時掌握公司整體資金運營情況。

4.統(tǒng)計分析

X公司根據(jù)管理需要在銀行現(xiàn)金系統(tǒng)中定制了各種資金數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、預測報表,通過銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng),隨時查看相關業(yè)務數(shù)據(jù)信息,為公司資金管理提供決策支持。

(三)融資管理

融資管理是在將各成員企業(yè)的資金需求和持有資金等信息集中后,經(jīng)科學決策來確定通過內(nèi)部或外部信貸解決成員企業(yè)的資金缺口。

1.內(nèi)部信貸

內(nèi)部信貸主要是管理總公司與成員企業(yè)之間的資金往來與互相拆借,在接到某一成員企業(yè)的內(nèi)部信貸申請后,首先平衡公司內(nèi)部資金,通過資金調(diào)劑將其他成員企業(yè)的余量資金劃轉(zhuǎn)至該企業(yè)。X公司制定了內(nèi)部貸款利率,內(nèi)部借款成員企業(yè)按此利率支付利息,出借資金的企業(yè)按此利率收取利息。通過內(nèi)部信貸,借款企業(yè)的籌資成本降低,出借資金的企業(yè)資金收益增加,而總公司不需向外部籌資,降低了整體的資金成本,各方均可獲利。

2.外部信貸

外部信貸是指充分利用內(nèi)部資金資源后,總公司統(tǒng)一對外籌資獲取資金來彌補公司的內(nèi)部資金需求。利用X公司的良好信用等級,以最優(yōu)的利率來籌集短缺的資金,從而避免各個成員企業(yè)貸款的繁雜手續(xù),成員企業(yè)僅需承擔相應的利息即可。總公司從外部獲取資金后,在現(xiàn)金管理系統(tǒng)中錄入貸款合同的相關信息,以保證信息的完整性。

四、結(jié)論

X公司通過實行資金集中管理,推進了資金預算精細化管理,實時監(jiān)控成員企業(yè)的資金存量及流動狀況,減少了資金管理過程中的隱患,主動防范金融風險。X公司可以合理分配資金,有序調(diào)度,充分利用內(nèi)部資金資源,促進閑散資金增值,合理安排投、融資計劃,發(fā)揮公司整體優(yōu)勢統(tǒng)一融資,降低資金成本。通過收集完備的賬戶及交易數(shù)據(jù)信息,可以對資金管理做出科學合理的分析和決策。但由于X公司的自身特點及管理模式,本體系也存在著一定的限制和不足,例如公司內(nèi)部信息保密要求導致的內(nèi)外部雙平臺模式,同時隨著公司的不斷發(fā)展壯大,“內(nèi)部銀行”的資金集中模式可能會與公司的管理需求出現(xiàn)偏離,從而制約資金管理的效益,還需要進一步結(jié)合公司實際情況和新的管理理論與方法來不斷改進提升。AFA

參考文獻

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[5]于雙靜.企業(yè)集團資金集中管理及涉稅事項[J].商場現(xiàn)代化,2018(24):169-170.

(審稿:孫曉琳編輯:張春紅)

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