盛三化, 李宏秀, 李華

(1. 三峽大學 經(jīng)濟與管理學院, 湖北 宜昌 443002; 2. 三峽大學 老干部處, 湖北 宜昌 443002)

一、序言

改革開放以來,我國公辦普通高校(以下簡稱高校)依托自身發(fā)展優(yōu)勢,獨立創(chuàng)辦企業(yè)、投資參股企業(yè),在多渠道籌措教育經(jīng)費改善辦學條件、促進國有資產(chǎn)保值增值、高?？萍汲晒D(zhuǎn)化、服務(wù)人才培養(yǎng)等方面發(fā)揮了重要作用[1,2]。隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和完善,高校所屬企業(yè)凸顯出產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、法人治理制度不健全、管理體制不規(guī)范、投入撤出機制不完善、監(jiān)管缺位、資本運營效率不高等問題,給高校國有資產(chǎn)安全帶來風險,對高校持續(xù)健康發(fā)展造成隱患[3,4]。近年來,高校所屬企業(yè)辦學機制[5,6]、經(jīng)營模式[7]、財務(wù)管理[8]、產(chǎn)業(yè)發(fā)展[9]的改革路徑被廣泛探討。為了促使高校聚焦教學科研主業(yè),提升高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平,促進高等教育內(nèi)涵發(fā)展,中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化體制機制改革 加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》(中辦發(fā)[2015]8號,以下簡稱《若干意見》),明確要求“逐步實現(xiàn)高等學校和科研院所與下屬公司剝離,原則上高等學校、科研院所不再新辦企業(yè),強化科技成果以許可方式對外擴散”。

為確?！度舾梢庖姟返呢瀼芈鋵?2018年6月,國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于高等學校所屬企業(yè)體制改革的指導意見》(國辦發(fā)[2018]42號,以下簡稱《指導意見》),明確了高校所屬企業(yè)新一輪改革的指導思想、基本原則、改革范圍、改革方式、職責分工、實施步驟和工作要求;2018年8月,教育部、財政部聯(lián)合印發(fā)了《高等學校所屬企業(yè)體制改革政策解讀》(教財[2018]2號)和《關(guān)于做好中央高校所屬企業(yè)體制改革試點工作的通知》(教財[2018]11號),決定在2018年啟動中央高校所屬企業(yè)體制改革試點工作,清華大學等23所高校納入試點范圍。其后,北京市、上海市、廣東省、浙江省、江蘇省、山東省、安徽省、貴州省、湖南省等省市區(qū)紛紛啟動了地方公辦普通高校所屬企業(yè)體制改革試點工作。

根據(jù)習近平總書記關(guān)于校企改革的“整頓、清理、瘦身、正風”八字方針,《指導意見》明確了高校所屬企業(yè)的四種改革方式,并以列舉方式確定了不同類型企業(yè)適合采取的改革方式,為本次高校所屬企業(yè)改革方式選擇提供了基本指引,但沒有明確各種改革方式選擇的具體標準,高校對所屬企業(yè)改革方式的選擇具有一定的自主權(quán),但也相應(yīng)地存在一定的選擇困難。從各個地區(qū)調(diào)查反饋情況來看,高校所屬企業(yè)情況復雜,對改革方式的選擇存在一些疑慮,不僅需要教育、財政、國資等相關(guān)政府部門專家對《指導意見》進行深入解讀和釋疑,也需要學界開展相關(guān)研究,更需要試點高校在改革中探索[10,11]。

二、深入理解高校所屬企業(yè)的改革方式

《指導意見》明確了改革范圍,對清理關(guān)閉、脫鉤剝離、保留管理、集中監(jiān)管四種改革方式及其選擇做出了原則性、方向性規(guī)定,是本次高校所屬企業(yè)改革的核心依據(jù),需要各個改革推進單位與高校所屬企業(yè)認真領(lǐng)會、深入理解,以免出現(xiàn)執(zhí)行偏差。

1.深入理解改革范圍

《指導意見》明確規(guī)定的改革范圍,包括公辦普通高校投資設(shè)立的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司和國有資本參股公司及所屬各級企業(yè)。根據(jù)教財[2018]2號文的解讀,高等學校各級事業(yè)單位投資設(shè)立的各類企業(yè),按照不重不漏的原則,也應(yīng)納入改革范圍。根據(jù)中辦發(fā)《若干意見》《指導意見》等文件精神,本次高校所屬企業(yè)改革的核心目標之一是逐步實現(xiàn)高校與下屬企業(yè)剝離,促使高校聚焦教學科研主業(yè)。因此,高校附屬醫(yī)院、附屬中學、附屬小學、附屬幼兒園等經(jīng)營性質(zhì)的特殊單位也應(yīng)該納入改革范圍。

按照不重不漏的原則,本次改革包括以下幾類企業(yè):一是高校投資設(shè)立的各類企業(yè);二是高校所屬各級事業(yè)單位投資設(shè)立的各類企業(yè);三是高校通過劃撥、投資入股等方式獲得產(chǎn)權(quán)的各類企業(yè)①;四是高校無產(chǎn)權(quán)但代為管理的企業(yè);五是高校具有產(chǎn)權(quán)和管轄權(quán)的附屬中學、附屬小學、附屬幼兒園、附屬醫(yī)院。

2.深入理解四種改革方式及相關(guān)企業(yè)

《指導意見》要求有條件的高校,先成立資產(chǎn)經(jīng)營公司,將所屬企業(yè)全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)經(jīng)營公司,再對所屬企業(yè)進行全面清理,分別不同情況,采取不同方式,分類實施改革。不具備條件成立資產(chǎn)經(jīng)營公司的高校,可按照相關(guān)規(guī)定,委托專業(yè)資產(chǎn)管理公司實施改革。具體改革方式有四種,即清理關(guān)閉、脫鉤剝離、保留管理、集中監(jiān)管,其中清理關(guān)閉是基礎(chǔ),脫鉤剝離和保留管理是關(guān)鍵,集中監(jiān)管是方向。脫鉤剝離將成為高校所屬企業(yè)“瘦身”的主要方式。

第一,清理關(guān)閉方式及相關(guān)企業(yè)。

《指導意見》指明,“僵尸企業(yè)”、空殼企業(yè)和長期虧損、扭虧無望、不具備持續(xù)經(jīng)營條件的企業(yè),依法依規(guī)通過注銷、撤銷破產(chǎn)等方式清理關(guān)閉。這段表述內(nèi)容不多,但有些概念需要厘清和深入理解。

“僵尸企業(yè)”是經(jīng)濟學家Edward. J. Kane1987年首次提出的一個經(jīng)濟學概念,指無望恢復正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,因獲得地方財政或銀行的支持而免于倒閉的負債企業(yè)[12]。馮飛認為“僵尸企業(yè)”是指已停產(chǎn)、半停產(chǎn)、連年虧損、資不抵債,主要靠政府補貼和銀行續(xù)貸維持經(jīng)營的企業(yè)[13]。2019年國家發(fā)改委把“僵尸企業(yè)”分為兩類:一類是長期停工停產(chǎn)、連年虧損、資不抵債,沒有生存能力和發(fā)展?jié)摿Φ摹敖┦髽I(yè)”,另一類是已喪失清償能力、但有一定發(fā)展?jié)摿椭亟M價值的“僵尸企業(yè)”?？梢?“僵尸企業(yè)”并非法律概念,社會尚無一致看法,需要統(tǒng)一認識、明確界定?！敖┦髽I(yè)”的根本特點是失去“造血”功能,長期需要外部“輸血”才能存活。據(jù)此,成立之后開展過生產(chǎn)經(jīng)營活動,當前處于以下兩種狀況的高校所屬企業(yè)可劃歸為“僵尸企業(yè)”:一是停產(chǎn),資產(chǎn)負債率很高(90%以上),發(fā)生虧損和負債的企業(yè);二是營業(yè)收入相對很低,連年虧損,喪失清償能力,需要外部支持才能支付到期債務(wù)和員工薪酬的企業(yè)。

空殼企業(yè)在英美法系屬于合法企業(yè),最早是根據(jù)英國公司法確立的一種公司法律形式,這類企業(yè)不會發(fā)生經(jīng)營及債權(quán)債務(wù)。中國的法律對空殼企業(yè)沒有界定,學術(shù)界對空殼企業(yè)的研究也極少,缺乏清晰的界定。參照英美法律,空殼企業(yè)的基本特征是合法性(按照法律程序注冊,獲得法律認可)和非經(jīng)營性(沒有開展實質(zhì)性經(jīng)營活動)。據(jù)此,以下高校所屬企業(yè)可劃歸為空殼企業(yè):一是成立時間超過3年,一直沒有開展實質(zhì)性經(jīng)營活動,沒有債權(quán)債務(wù)的企業(yè),例如部分高校老師創(chuàng)辦、高校參股的企業(yè),成立之后長期無營業(yè)收入、無債權(quán)債務(wù);二是成立之后曾經(jīng)開展過實質(zhì)性經(jīng)營活動,但后來長期停止經(jīng)營且無正式員工,沒有新增債權(quán)債務(wù)的企業(yè),例如部分高校所屬企業(yè)早期有正常經(jīng)營,后來長期無經(jīng)營且無實質(zhì)性資產(chǎn)和虧損,只是借用企業(yè)名義給原有員工繳納社?；蛘哒衅竼T工。

“長期虧損、扭虧無望、不具備持續(xù)經(jīng)營條件的企業(yè)”中的“長期”建議界定為“3年及以上”,“扭虧無望、不具備持續(xù)經(jīng)營條件”難以通過定量指標識別,需要高校和企業(yè)相關(guān)專業(yè)人員綜合判斷,近三年的負債率、虧損率等指標可以作為重要參考指標。此外,該類企業(yè)還有一個限制性股權(quán)結(jié)構(gòu)條件——國有(集體)全資或控股,如果是高校所屬企業(yè)的控股股東是民營企業(yè)或者個人,是否清理關(guān)閉由控股股東抉擇,高校沒有決定權(quán)。

第二,脫鉤剝離方式及相關(guān)企業(yè)。

《指導意見》關(guān)于脫鉤剝離改革方式的規(guī)定包括四個方面:(1)脫鉤剝離的企業(yè)范圍是與高校教學科研無關(guān)的企業(yè)。(2)脫鉤剝離的方式:一是高校與接收單位(國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管的國有企業(yè)或國有資本投資運營公司)按照國有資產(chǎn)管理程序,協(xié)商簽訂劃轉(zhuǎn)協(xié)議予以整體劃轉(zhuǎn);二是依法依規(guī)采取其他方式剝離。(3)剝離脫鉤的收益:為切實維護企業(yè)職工和高校的合法權(quán)益,企業(yè)脫鉤剝離的相關(guān)收益要統(tǒng)籌用于高校所屬企業(yè)改革成本補償和學校事業(yè)發(fā)展。(4)剝離脫鉤時校名的處理:劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓的企業(yè),原則上不得冠用校名,在劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓的同時應(yīng)辦理更名手續(xù)。

根據(jù)《指導意見》,適宜采取脫鉤剝離的企業(yè),指不宜采取清理關(guān)閉方式且與高校教學科研無關(guān)的企業(yè)。那么,如何確定企業(yè)“與高校教學科研無關(guān)”?一是參照《指導意見》中明確提及的與高校教學科研相關(guān)企業(yè)類型,二是依據(jù)科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)相關(guān)指標與數(shù)據(jù)。此外,以下與高校教學科研有一定相關(guān)性的部分企業(yè)也可以脫鉤剝離:高校全資或者控股,與高校教學科研相關(guān)度不高且近三年經(jīng)營業(yè)績不佳的企業(yè);高校參股且科技成果轉(zhuǎn)化基本完成的企業(yè)?！罢w劃轉(zhuǎn)”指好壞搭配,整體轉(zhuǎn)讓②。

“國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管的國有企業(yè)或國有資本投資運營公司”中的“國有”,指的應(yīng)該是國有全資或國有絕對控股(國有股權(quán)超過50%)。國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)包括國有資產(chǎn)監(jiān)管、教育、財政、銀保監(jiān)、證監(jiān)等部門,在完成集中監(jiān)管改革之前,各個國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)履行各自相應(yīng)的監(jiān)管職責。

第三,保留管理方式及相關(guān)企業(yè)。

《指導意見》對可以保留管理的企業(yè)與資產(chǎn)做出了明確規(guī)定?？梢员Ａ艄芾淼钠髽I(yè)有兩類:一是與高校教學科研相關(guān)的試驗測試中心、技術(shù)轉(zhuǎn)移中心、國家工程中心、出版社、科技產(chǎn)業(yè)園、設(shè)計規(guī)劃院和具有企業(yè)法人資格的實訓基地、林場農(nóng)場、后勤服務(wù)等企業(yè),經(jīng)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管職能的機構(gòu)批準,可保留并由高校資產(chǎn)經(jīng)營公司統(tǒng)一管理;二是有必要保留的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司?？梢员Ａ艄芾淼馁Y產(chǎn):一是學校保留的資產(chǎn)須與保留企業(yè)劃分清楚,不宜納入企業(yè)管理的各類資產(chǎn)一律回歸高校統(tǒng)一管理;二是高校要建立國有資產(chǎn)有償使用管理制度,保留企業(yè)使用高校的資產(chǎn)需經(jīng)評估機構(gòu)合理作價,有償使用。(3)可以保留管理的股權(quán):高校因科技成果作價入股而產(chǎn)生的股權(quán),按照國有資產(chǎn)管理程序,由高校資產(chǎn)經(jīng)營公司持有管理。

“與高?？蒲薪虒W相關(guān)”指企業(yè)在高校科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)等方面發(fā)揮了明顯作用。保留管理是“或選項”,并非強制性要求。而且,保留管理只是過渡性改革方式,高校保留管理的企業(yè)最終還是要脫鉤剝離,納入集中監(jiān)管體系。因此,對于清理關(guān)閉之外的企業(yè),高校應(yīng)該盡可能選擇脫鉤剝離的改革方式,如非必要,高校所屬的企業(yè)、資產(chǎn)、股權(quán)不予保留管理;與教學科研關(guān)聯(lián)度不高的高校參股企業(yè)、經(jīng)營業(yè)績不佳的高校全資企業(yè)、控股企業(yè)均可優(yōu)先選擇脫鉤剝離。但是,高?？萍汲晒D(zhuǎn)化且處于孵化階段和成長階段的企業(yè)適宜暫時保留管理。高校保留管理企業(yè)需要向履行國有資產(chǎn)監(jiān)管職責的機構(gòu)報批,尚未開展集中監(jiān)管改革的地區(qū),具體審批機構(gòu)建議由各省市區(qū)政府明確指定。

“不宜納入企業(yè)管理的資產(chǎn)”主要包括高校的教育用地、高校購置的教學與科研設(shè)備、高校出資建設(shè)的教學與行政辦公用房、學生宿舍、校譽校名等。高校的校譽校名不得作價入股創(chuàng)辦企業(yè)或參股已經(jīng)成立的企業(yè)。

第四,集中監(jiān)管方式及相關(guān)企業(yè)。

《指導意見》關(guān)于集中監(jiān)管的規(guī)定包括三個方面。一是原則上高校不再新辦企業(yè)。二是清理關(guān)閉后沒有保留企業(yè)的高校,要關(guān)閉注銷資產(chǎn)經(jīng)營公司。確需保留的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司,須建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度,完善公司治理結(jié)構(gòu),加強黨的建設(shè),確保企業(yè)健康發(fā)展,更好地服務(wù)高校人才培養(yǎng)、科技創(chuàng)新、有效推動高校科技成果轉(zhuǎn)化。三是按照《黨政機關(guān)和事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管改革方案》和《改革國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營體制方案》的要求,將資產(chǎn)公司及保留企業(yè)納入經(jīng)營性國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管體系。

“原則上,高校不再新辦企業(yè)”表明高校新辦企業(yè)將受到嚴格限制,高校新辦企業(yè)需要向履行國有資產(chǎn)監(jiān)管職責的機構(gòu)報批。若非確有必要,高校不要申請新辦企業(yè),因為新辦的企業(yè)最終也得脫鉤剝離?？梢?高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)應(yīng)堅持從擴張轉(zhuǎn)向收縮[14]。

保留管理是一種過渡性質(zhì)改革方式,集中監(jiān)管是本次改革的最終方式,上海、廣東、山東等地已經(jīng)在2016年開始探索高校所屬企業(yè)集中監(jiān)管改革,取得了良好成效,其他地區(qū)實施集中監(jiān)管改革可以參考借鑒。

三、選擇改革方式的主要因素與指標體系

《指導意見》為高校所屬企業(yè)選擇改革方式提供了基本指引,各個高校所屬企業(yè)根據(jù)《指導意見》的基本要求,推行“一校一策”“一企一案”改革時,需要結(jié)合企業(yè)基本情況,明確具體依據(jù),選擇適宜的改革方式。由于保留管理的企業(yè)才會納入集中監(jiān)管體系,各個高校所屬企業(yè)可供選擇的改革方式實際上只有清理關(guān)閉、脫鉤剝離、保留管理三種。哪些企業(yè)需要清理關(guān)閉比較容易確定,脫鉤剝離與保留管理兩種改革方式的選擇相對比較復雜,具體選擇依據(jù)(指標體系)需要明確。

1.選擇改革方式需要考慮的主要因素

《指導意見》提出“統(tǒng)籌規(guī)劃,分類施策”的基本原則,要求“尊重市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展規(guī)律,根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營狀況、與教學科研關(guān)聯(lián)程度和行業(yè)類別,整體謀劃,因校制宜,多措并舉,統(tǒng)籌推進”。根據(jù)本次改革根本目標和上述基本原則,高校所屬企業(yè)選擇改革方式需要考慮的主要因素包括以下幾個方面。

第一,經(jīng)營狀況。

經(jīng)營狀況主要表現(xiàn)在營業(yè)收入與經(jīng)營績效兩個方面。有一定的營業(yè)收入表明企業(yè)處于正常經(jīng)營狀況,在此前提下再考察企業(yè)的經(jīng)營績效。

獲得一定的營業(yè)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的先決條件,較長時期無營業(yè)收入或營業(yè)收入相對較低的高校所屬企業(yè),往往是“僵尸企業(yè)”、空殼企業(yè)和長期虧損、扭虧無望、不具備持續(xù)經(jīng)營條件的企業(yè),需要清理關(guān)閉。

一個正常經(jīng)營的市場化企業(yè),除了獲得一定的營業(yè)收入,還必須獲得良好的經(jīng)營績效。經(jīng)營績效主要表現(xiàn)為企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)運營能力,本次改革的目標之一是“推動高校所屬企業(yè)清理規(guī)范、提質(zhì)增效”,一般情況下經(jīng)營績效不佳的高校所屬企業(yè)需要清理關(guān)閉或者脫鉤剝離。

第二,與教學科研關(guān)聯(lián)程度。

為高校提供教學科研服務(wù)是高校所屬企業(yè)的重要功能之一。正常經(jīng)營的高校所屬企業(yè),是否適宜保留管理,主要取決于其教學科研服務(wù)功能,并參考其經(jīng)營績效狀況:與高校教學科研關(guān)聯(lián)程度較高且無嚴重虧損的企業(yè),可以保留管理;與高校教學科研關(guān)聯(lián)程度較高但經(jīng)營績效很差或較差的企業(yè),建議脫鉤剝離;與高校教學科研關(guān)聯(lián)程度很低的企業(yè),適宜脫鉤剝離?？梢愿鶕?jù)企業(yè)為高校教學科研提供的直接或者間接服務(wù)狀況,判斷其與教學科研關(guān)聯(lián)程度。

教學科研直接服務(wù)可以通過企業(yè)提供的學生實習人數(shù)、教師兼職人數(shù)、專利申報與獲批數(shù)量、中試產(chǎn)品數(shù)量、孵化科技企業(yè)數(shù)量等反映,實驗測試中心、技術(shù)轉(zhuǎn)移中心、國家工程中心、科技園、設(shè)計規(guī)劃院、具有企業(yè)法人資格的實訓基地和農(nóng)場林場等企業(yè)往往能夠為高校提供教學科研直接服務(wù),故屬于可以保留管理的企業(yè)范疇。

教學科研間接服務(wù)難以通過量化指標反映,一般根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)與教學科研的相關(guān)性來判斷,例如具有企業(yè)法人資格的后勤服務(wù)企業(yè)、出版社、雜志社等也屬于“與教學科研相關(guān)”企業(yè)范疇。

第三,所屬行業(yè)類別。

如果高校所屬企業(yè)經(jīng)營狀況正常且與教學科研相關(guān),那么企業(yè)是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、國家和地方政策支持發(fā)展的其他產(chǎn)業(yè),可以作為是否保留管理的重要參考因素。

第四,企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)可以作為高校所屬企業(yè)是否保留管理的重要參考因素。同等條件下,國有獨資、國有控股企業(yè)優(yōu)先保留管理。對于校方參股企業(yè)③,高校普遍沒有參與實質(zhì)性經(jīng)營管理,其股東權(quán)益未能得到保障,獲得的股利很少,不少參股企業(yè)連財務(wù)報表都很難獲得,保留管理可能帶來一系列風險和問題,適宜脫鉤剝離。

2.選擇改革方式的指標體系

明確改革方式選擇具體依據(jù)的主要目的是篩選出適宜保留管理的企業(yè),以此為基本導向,參照改革方式選擇需要考慮的主要因素,可以構(gòu)建一個指標體系,作為各個高校所屬企業(yè)選擇適宜的改革方式的具體依據(jù)。根據(jù)指標的性質(zhì)(定性與定量)與優(yōu)先次序(前置性與選擇性),建立的指標體系包括前置性定性指標、前置性定量指標、選擇性定量指標、選擇性定性指標。前置性指標是選擇保留管理改革方式時首先考慮的指標,滿足前置性指標相關(guān)要求的企業(yè)才能考慮是否保留管理。選擇性指標是三種改革方式選擇的重要參考性指標,符合保留管理的前置性條件的高校所屬企業(yè)可以“入圍”保留管理企業(yè)范圍,是否保留管理還得參考選擇性指標。詳見表1。

表1 改革方式選擇的指標體系

第一,經(jīng)營狀況指標。

一是營業(yè)收入。營業(yè)收入是前置性定性指標,新設(shè)企業(yè)(改革實施當年注冊成立的企業(yè))無需考慮營業(yè)收入,非新設(shè)企業(yè)則必須有營業(yè)收入才能考慮保留管理。如果非新設(shè)企業(yè)近三年沒有營業(yè)收入,則不適宜保留管理。

二是經(jīng)營績效。根據(jù)《國有資本金績效評價規(guī)則》(1999)和《企業(yè)績效評價操作細則(修訂)》(2002),競爭性工商類企業(yè)經(jīng)營績效評價包括財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況4個方面,企業(yè)經(jīng)營績效具體評價指標包括8項基本指標、16項修正指標和8項評議指標,以定量的財務(wù)指標為主,以定性的非財務(wù)指標為輔[15]。參照上述兩個文件,結(jié)合高校所屬企業(yè)經(jīng)營狀況,可以選擇總資產(chǎn)收益率、毛利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)負債率、近三年營業(yè)收入平均增長率、近三年凈利潤平均增長率等指標構(gòu)建高校所屬企業(yè)經(jīng)營績效綜合指數(shù),作為選擇改革方式的選擇性定量指標。其中,總資產(chǎn)負債率和總資產(chǎn)收益率又可以作為前置性定量指標——總資產(chǎn)負債率和總資產(chǎn)收益率必須達到一定要求④,企業(yè)才能考慮保留管理。如果總資產(chǎn)負債率大于100%,總資產(chǎn)收益率為負或接近零,表明企業(yè)資不抵債且失去清償能力,需要清理關(guān)閉;如果資不抵債但總資產(chǎn)負債率沒有超出一定界限,而總資產(chǎn)收益率相對較高,表明企業(yè)雖然資不抵債但具備清償能力,需要考慮企業(yè)與教學科研相關(guān)程度、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等選擇改革方式。

第二,與教學科研關(guān)聯(lián)程度指標。

一是與教學科研相關(guān)的前置性定量指標。根據(jù)《指導意見》,與教學科研相關(guān)的高校所屬企業(yè)才可以保留管理,因此,接納學生實習實踐與創(chuàng)新人數(shù)、接納專任教師兼職人數(shù)、獲授權(quán)專利或計算機軟件及集成電路版權(quán)數(shù)量、科研中試項目數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量等可作為“與教學科研關(guān)聯(lián)程度”的前置性定量指標。最好能夠采用合適的計算方法和計算模型,構(gòu)建“教學科研關(guān)聯(lián)程度綜合指數(shù)”,并設(shè)定基準值⑤判斷高校所屬企業(yè)是否滿足“與教學科研相關(guān)”這個保留管理的前置性條件。

二是與教學科研相關(guān)的前置性定性指標。出版社、雜志社、后勤服務(wù)企業(yè)等高校所屬企業(yè),如果不能借助與教學科研關(guān)聯(lián)程度的前置性定量指標判斷是否可以保留管理,是否為高校科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)、是否為教學或科研提供重要支撐等指標可作為與教學科研關(guān)聯(lián)程度的前置性定性指標。

第三,所屬行業(yè)類別與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)指標。

如果滿足營業(yè)收入、經(jīng)營績效、與教學科研關(guān)聯(lián)程度等相關(guān)指標的要求,是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、是否為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、是否為國家和地方政策支持發(fā)展的其他產(chǎn)業(yè)等定性指標可以作為高校企業(yè)所屬行業(yè)的選擇性定性指標。滿足前置性條件且屬于上述行業(yè)的高校所屬企業(yè)優(yōu)先保留管理。

如果滿足營業(yè)收入、經(jīng)營績效、與教學科研關(guān)聯(lián)程度等相關(guān)指標的要求,是否為國有參股企業(yè)可以作為高校企業(yè)所屬行業(yè)的選擇性定性指標,國有參股企業(yè)一般不予保留管理。

四、結(jié)束語

高校所屬企業(yè)是我國高等教育的一大特色,也是我國經(jīng)濟發(fā)展的一種特殊類型企業(yè),身兼社會功能和經(jīng)濟功能雙重屬性。高校所屬企業(yè)改制是國有資產(chǎn)管理體制改革的重要環(huán)節(jié),也是高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)的重要任務(wù)之一。只有明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,理順管理體制,才能讓高?；貧w主業(yè)——安心從事教書育人工作,將重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)涵建設(shè)上來。《指導意見》出臺之后,全國高校所屬企業(yè)改革向縱深推進,由于存在眾多歷史遺留問題,本次改革采取先試點后推廣的方式穩(wěn)步推進。當前,改革試點工作已經(jīng)進入后半程,試點高校已經(jīng)取得了系列改革經(jīng)驗與成效,也顯露了一些棘手的問題,有待專家學者展開廣泛研究。本文對《指導意見》中的四種改革方式進行了比較詳細的闡述與解讀,進而分析高校所屬企業(yè)選擇改革方式需要考慮的主要因素,最后構(gòu)建了包括三大類19個具體指標的高校所屬企業(yè)改革方式選擇指標體系,希望能夠為高校所屬企業(yè)選擇合適的改革方式提供有益的參考借鑒。

注 釋:

① 這類企業(yè)并非高校投資設(shè)立,部分企業(yè)因為改革劃撥給高校,部分企業(yè)是高校投入資本、資產(chǎn)、校譽、知識產(chǎn)權(quán)等獲得股權(quán),還有個別企業(yè)(股份)來自校友贈予。

② 即把經(jīng)營業(yè)績好的、一般與不佳的企業(yè)整體打包出讓,從而節(jié)約時間和成本,降低改革難度與風險。

③ 校方參股企業(yè)包括兩類:高校直接參股企業(yè),即高校或高校下屬部門是企業(yè)的非控股股東;高校間接參股企業(yè),即高校獨資或控股企業(yè)是企業(yè)的非控股股東。

④ 總資產(chǎn)負債率不能高于某個界限值(建議為90%),總資產(chǎn)收益率則不低于某個界限值(參照行業(yè)平均水平),各個高?？梢詤⒖计髽I(yè)所在行業(yè)的平均水平,結(jié)合本校實際情況予以明確。

⑤ 基準值指“教學科研關(guān)聯(lián)程度綜合指數(shù)”必須達到的某一個數(shù)值。“教學科研關(guān)聯(lián)程度綜合指數(shù)”的基準值的研究缺失,有條件的高校可以探索。