胡耘通（教授/博士）（西南政法大學(xué) 重慶 401120）

一、引言

黨的十九大報(bào)告指出，教育強(qiáng)國是國家建設(shè)的重要基礎(chǔ)工程之一，打造“有質(zhì)量”的教育是未來教育改革的重要方向。高等教育是我國教育體系的重要組成部分，其財(cái)政資金投入規(guī)模逐年加大，加強(qiáng)對高校財(cái)政投入資金使用和管理的監(jiān)督，提高資金使用的效率性、效果性、可持續(xù)性，對于提升高等教育質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)高等教育的良好發(fā)展具有重要意義，而這就需要加強(qiáng)對高校財(cái)政投入資金使用和管理績效的評價(jià)。

高校財(cái)政投入第三方評價(jià)是由具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)（如會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司等獨(dú)立于政府、被評價(jià)對象的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)公司）實(shí)施的評估活動，其以客觀、公正、獨(dú)立為基本原則，科學(xué)地評價(jià)高校財(cái)政投入資金使用的效率、效果等方面的績效表現(xiàn)，使績效評價(jià)結(jié)果更為客觀、更具有說服力和參考利用價(jià)值。2011年，財(cái)政部下發(fā)《財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)［2011］285號，以下簡稱《暫行辦法》），逐步規(guī)范財(cái)政投入績效評價(jià)工作。隨后，政府在高校財(cái)政投入與使用中開始關(guān)注績效評價(jià)工作，各高校也隨即展開對財(cái)政投入資金績效評價(jià)的實(shí)踐探索，這一系列的舉措在一定程度上提高了高校財(cái)政投資資金的使用效率。由于政府、高校作為開展績效評價(jià)工作主體存在著自身的局限性，再加上目前我國并未建立起統(tǒng)一的、完善的具體績效量化指標(biāo)評價(jià)體系，使得高校財(cái)政投資資金績效評價(jià)內(nèi)容不全面、不充分，限制了資金使用效率的進(jìn)一步提高。因此，引入高校財(cái)政投入績效第三方評價(jià)機(jī)制并構(gòu)建相應(yīng)的評價(jià)體系，對于增強(qiáng)績效評價(jià)的客觀性、準(zhǔn)確性、全面性具有重要意義，它一方面為政府建立基于績效的財(cái)政投入模式提供理論參考，另一方面也可以幫助高校構(gòu)造符合自身情況的評價(jià)理論架構(gòu)，促進(jìn)績效評價(jià)制度的構(gòu)造與完善，同時(shí)推動高校確定及完善自身的考核指標(biāo)，強(qiáng)化資金的效益意識與責(zé)任意識，提高管理效率。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

西方國家較早對高校財(cái)政投入績效評價(jià)開展了理論研究與實(shí)踐探索，將績效評價(jià)作為政府制定教育政策、分配教育經(jīng)費(fèi)和強(qiáng)化高校管理的重要工具。John（1958）提出教育成本的概念：教育經(jīng)費(fèi)的投入即為教育成本，應(yīng)該對教育經(jīng)費(fèi)的變化進(jìn)行分析。Jarratt（1985）首次運(yùn)用績效評價(jià)的思想，通過內(nèi)部指標(biāo)、外部指標(biāo)和運(yùn)行指標(biāo)，對大學(xué)領(lǐng)域的資源分配和效率問題提出建議。Nithila（2011）以關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）為基礎(chǔ)，設(shè)置包括專業(yè)能力、研究活動、行為特性等的高?？冃гu價(jià)體系，根據(jù)評價(jià)目的的優(yōu)先次序進(jìn)行選擇。Rohana（2013）對質(zhì)量保障系統(tǒng)與平衡計(jì)分卡在斯里蘭卡大學(xué)績效評價(jià)中的運(yùn)用進(jìn)行了比較。

國內(nèi)對高校財(cái)政投入績效評價(jià)的研究及實(shí)踐起步相對較晚。2011年財(cái)政部發(fā)布《暫行辦法》，開始逐步規(guī)范績效評價(jià)工作。李強(qiáng)（2009）提出高校教育資金使用效益評價(jià)兩種模式：由教育主管部門制訂評價(jià)指南，高校自評，由授權(quán)中介組織驗(yàn)收；或直接授權(quán)中介組織或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)，評價(jià)高校財(cái)政資金使用效益。張燕（2010）依據(jù)高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和服務(wù)社會三大職能，設(shè)置了以投入、耗用、輸出與結(jié)果、發(fā)展?jié)摿橐患壷笜?biāo)的三層績效評價(jià)指標(biāo)。郭華橋（2011）從經(jīng)費(fèi)投入、經(jīng)濟(jì)績效、社會績效方面對高校財(cái)政投入進(jìn)行了檢驗(yàn)。喬春華（2012）認(rèn)為教學(xué)績效、科研績效等指標(biāo)不符合教育經(jīng)濟(jì)理論中遲效性和長效性的特征。苗生珍（2015）提出教育經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系和制度不健全，不能發(fā)揮實(shí)際作用。申艷艷（2016）認(rèn)為平衡計(jì)分卡理論和高等院?？冃гu價(jià)管理的價(jià)值取向有很高的一致性。劉浩（2016）提出將評價(jià)結(jié)果作為主管部門和財(cái)政部門安排科研經(jīng)費(fèi)撥款的主要依據(jù)，提高財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。

總體來看，國外關(guān)于高校財(cái)政投入績效的研究開展較早，且為研究對象劃分了區(qū)域，來檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷倪m用性與可操作性。國內(nèi)研究目前仍大多圍繞概念界定、指標(biāo)體系構(gòu)建、方法與模型選擇等角度展開，而對于第三方評價(jià)的研究則更少。對此，本研究基于已有研究的基礎(chǔ)，探索高校財(cái)政投入績效的第三方評價(jià)，期望為理論研究與實(shí)踐操作提供一定的參考和借鑒。

三、高校財(cái)政投入績效第三方評價(jià)體系的構(gòu)建

（一）框架模型?！巴度?產(chǎn)出”（Input-Output）模型是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家W.LeontieF提出，其主要是用于研究地區(qū)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)各部門之間“投入”與“產(chǎn)出”關(guān)系的數(shù)學(xué)模型。投入是指從事一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的資源消耗，產(chǎn)出是指從事經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的結(jié)果，“投入-產(chǎn)出”模型體現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)中資源在投入、分配、使用中的平衡關(guān)系，通過計(jì)量資源消耗與產(chǎn)出成果來展現(xiàn)資源管理狀況。高校財(cái)政投入主要是以“產(chǎn)出”和“效率”為導(dǎo)向，把資源配置與高?！爱a(chǎn)出”聯(lián)系起來，以便更為直接清晰地展現(xiàn)投入與產(chǎn)出之間的績效關(guān)系。因此，結(jié)合我國高校財(cái)政投入的現(xiàn)狀，本研究基于“投入-產(chǎn)出”模型，構(gòu)建二維結(jié)構(gòu)的績效評價(jià)指標(biāo)體系。

（二）指標(biāo)設(shè)置的基本原則。指標(biāo)設(shè)置的基本原則包括相關(guān)性原則、可操作性原則、可比性原則、動態(tài)性原則、系統(tǒng)性原則以及定性和定量相結(jié)合的原則。在設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要堅(jiān)持以上原則的有機(jī)結(jié)合，本文不再贅述。

（三）指標(biāo)體系構(gòu)建。根據(jù)“投入-產(chǎn)出”原理，本研究在投入指標(biāo)設(shè)置方面，主要從人力資源、財(cái)力資源、物力資源三個(gè)方面選?。辉诋a(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置方面，根據(jù)國家教育發(fā)展規(guī)劃綱要中提出的高校四項(xiàng)主要作用，從人才培養(yǎng)情況、科研開展情況、社會服務(wù)參與情況、文化傳承與創(chuàng)新情況四方面選取指標(biāo)。

1.投入指標(biāo)方面。（1）人力資源。高等院校是一種較為特殊的社會機(jī)構(gòu)，它一方面本身需要大量高素質(zhì)人力資源的投入，另一方面又從事著人力資源的生產(chǎn)和再生產(chǎn)。高校人力資源投入的一大方面是教職員工的薪資投入。在教育活動中，教師起著主導(dǎo)作用，能否建立健全一支相對穩(wěn)定的、在數(shù)量和質(zhì)量以及結(jié)構(gòu)上適應(yīng)高校發(fā)展需要的教師隊(duì)伍，能否充分調(diào)動教師的積極性和創(chuàng)造性，關(guān)系著高校資源配置效率的高低和高校投資經(jīng)濟(jì)效益的大小。高校的教學(xué)活動是通過教師的勞動來完成的，在這個(gè)過程中，教師個(gè)人綜合素質(zhì)的高低對高校產(chǎn)出成果有非常大的影響。由于教師所具有的能力、品格等方面量化比較困難，所以在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)主要以教師數(shù)量及學(xué)歷層次為主。此外，高校教輔人員也是人力資源投入的重要方面之一。選取的指標(biāo)主要包括：校正高級教師人數(shù)占比、校副高級教師人數(shù)占比、研究生學(xué)歷教職工人數(shù)占比、其他學(xué)歷教職工人數(shù)占比、行政教輔人員人數(shù)占比、后勤服務(wù)人員數(shù)量占比。（2）財(cái)力資源。財(cái)力資源的投入對高校來說是最為基礎(chǔ)的也是最重要的資源投入，它是高校生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，對人力、物力投入的水平都有重要影響。因此，在選取指標(biāo)時(shí)，該類指標(biāo)主要衡量高校各種財(cái)政資金的投入狀況，選取的指標(biāo)主要包括：國家教育經(jīng)費(fèi)撥款占比、地方教育經(jīng)費(fèi)撥款占比、教育經(jīng)費(fèi)投入占比、科研經(jīng)費(fèi)投入占比、其他經(jīng)費(fèi)投入占比、資金撥付率、資金使用率、?？顚Ｓ寐省＃?）物力資源。物力投入主要反映高等學(xué)校的硬件水平，是高校建設(shè)的一項(xiàng)基本投入。物力投入包含高等學(xué)校所有的物資狀況，直接關(guān)系到高校的教學(xué)、科研及社會服務(wù)水平。通常高校的物力投入包含教學(xué)設(shè)施、校舍、科研基地等多個(gè)方面。為了更為直觀地展現(xiàn)高校硬件水平，該指標(biāo)選取了各類用地面積占比進(jìn)行衡量，選取的指標(biāo)的主要包括：教育科研行政用房面積占比、學(xué)生教職工生活用房面積占比、其他配套設(shè)施用地面積占比、圖書館藏書規(guī)模（冊）。

2.產(chǎn)出指標(biāo)方面。（1）人才培養(yǎng)情況。高校的主要任務(wù)就是向社會培養(yǎng)和輸送高素質(zhì)人才，這是高校的基礎(chǔ)職能，也是最為重要的任務(wù)之一。在人才培養(yǎng)方面，應(yīng)當(dāng)注重評價(jià)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模、學(xué)生構(gòu)成結(jié)構(gòu)、學(xué)生學(xué)習(xí)層次、畢業(yè)就業(yè)狀況等方面，因此，選取的指標(biāo)主要包括碩博在校生人數(shù)占比、本科在校生人數(shù)占比、留學(xué)本碩博在校人數(shù)占比、本碩博入學(xué)率、本碩博畢業(yè)率、本碩博就業(yè)率、碩博點(diǎn)的申請情況。（2）科研開展情況。高校的另外一個(gè)重要任務(wù)就是相關(guān)科學(xué)研究工作的開展。高校作為社會各種優(yōu)質(zhì)資源的集中地，其擁有足夠的人力、物力、財(cái)力開展相關(guān)的科學(xué)研究，在各個(gè)領(lǐng)域的前沿進(jìn)行探索，從而為社會不斷貢獻(xiàn)更多、更新的科學(xué)技術(shù)與理論知識。在對高?？蒲虚_展情況方面進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要注重對其科研能力的評價(jià)，選取的指標(biāo)主要包括：國家一級重點(diǎn)學(xué)科數(shù)量、國家二級重點(diǎn)學(xué)科數(shù)量、人文社科類論文（國內(nèi)外）發(fā)表數(shù)量、自然科學(xué)類論文（國內(nèi)外）發(fā)表數(shù)量、出版專著數(shù)量、國家級項(xiàng)目數(shù)量、國家級項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)數(shù)量、省部級項(xiàng)目數(shù)量、省部級項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)數(shù)量、國家及省部級科研項(xiàng)目獲獎(jiǎng)數(shù)量、國家級獎(jiǎng)項(xiàng)獲得數(shù)量、省部級獎(jiǎng)項(xiàng)獲得數(shù)量、學(xué)術(shù)會議舉辦次數(shù)、對外科研合作項(xiàng)目數(shù)量。（3）社會服務(wù)參與。高校在承擔(dān)教書育人、科學(xué)研究的基本任務(wù)的同時(shí)，其作為社會的重要組成部分，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會責(zé)任，為社會發(fā)展做出貢獻(xiàn)。其中，高校在傳播先進(jìn)的知識理念、精神文化、科學(xué)技術(shù)等方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢。因此，在高校社會服務(wù)參與方面設(shè)置的指標(biāo)主要包括：知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)數(shù)量、技術(shù)轉(zhuǎn)讓當(dāng)年實(shí)際收入總額、專利出售當(dāng)年實(shí)際收入總額、各項(xiàng)社會公共活動參與情況。（4）文化傳承與創(chuàng)新。高校是優(yōu)秀文化傳承的重要載體，是進(jìn)行文化創(chuàng)新的重要基地之一，因此，在對高校財(cái)政投入績效評價(jià)中，要對文化傳承與創(chuàng)新加以評價(jià)，它表明了高校自身文化總體的發(fā)展?fàn)顩r及未來潛力。對此，設(shè)置的指標(biāo)主要包括：學(xué)校聲譽(yù)與社會評價(jià)、杰出校友影響力、教師培訓(xùn)開展情況。

本研究構(gòu)建的一般性高校財(cái)政投入第三方評價(jià)指標(biāo)體系包括2個(gè)指標(biāo)類別、7個(gè)一級指標(biāo)、45個(gè)二級具體指標(biāo)，各具體指標(biāo)及含義見表1。

表1 高校財(cái)政投入第三方評價(jià)指標(biāo)體系

（四）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對于績效評價(jià)依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其具體來源，本研究主要依據(jù)四類標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)主要是指在政府及各高校制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、所確立的績效成果以及制定的具體的實(shí)施計(jì)劃中所預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)及數(shù)值。

同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)主要是指將一地區(qū)的所有高校的同一類指標(biāo)作為樣本，進(jìn)行總體統(tǒng)計(jì)分析，所得到的高校平均指標(biāo)數(shù)據(jù)，它反映了某一地區(qū)高校在某一方面績效中的平均水平。

歷史標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)一地區(qū)績效評價(jià)以往年份的數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)可以是以往年份中的最好指標(biāo)數(shù)據(jù)，也可以是計(jì)算出的地區(qū)平均績效水平數(shù)據(jù)。

經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)相關(guān)專家長期在工作中積累下的豐富經(jīng)驗(yàn)，對難以量化評價(jià)或缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的指標(biāo)進(jìn)行評判。

（五）評價(jià)方法。在高校財(cái)政投入績效評價(jià)中，本研究將采用主成分綜合評價(jià)法作為評價(jià)方法。主成分分析法是指為應(yīng)對過多的數(shù)據(jù)，應(yīng)用主成分分析法進(jìn)行變量降維，對于降維后得到的少數(shù)主成分變量選擇恰當(dāng)?shù)木C合評價(jià)方法進(jìn)行綜合評價(jià)的統(tǒng)計(jì)分析方法。該方法能夠有效消除評價(jià)指標(biāo)間相關(guān)關(guān)系的影響，減少指標(biāo)篩選的工作量，此外，由于在使用該方法中時(shí)，指標(biāo)的權(quán)重是隨著數(shù)學(xué)模型運(yùn)算而自動生成的，客觀性更強(qiáng)。

主成分分析法在進(jìn)行綜合評價(jià)的過程中主要分為兩個(gè)階段，第一階段是采用主成分分析法進(jìn)行指標(biāo)變量的降維以得到主要成分；第二階段是選擇恰當(dāng)?shù)木C合評價(jià)方法進(jìn)行主成分變量的綜合。其基本思路為：首先計(jì)算得出X個(gè)評價(jià)指標(biāo)的X個(gè)主成分，然后選取少數(shù)幾個(gè)主成分來代替原始評價(jià)指標(biāo)，再將選取的主成分以適當(dāng)?shù)男问奖憩F(xiàn)出來，就可以得到一個(gè)綜合評價(jià)指標(biāo)，根據(jù)綜合評價(jià)指標(biāo)數(shù)值的大小就可以對被評價(jià)對象進(jìn)行排序比較。

該方法的具體實(shí)施步驟為：（1）對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行無量綱化處理；（2）計(jì)算無量綱化后指標(biāo)的協(xié)方差矩陣；（3）計(jì)算相關(guān)矩陣的特征根和特征向量；（4）計(jì)算各主成分的方差貢獻(xiàn)率及累計(jì)方差貢獻(xiàn)率；（5）選擇主成分分?jǐn)?shù)；（6）對選擇的主成分含義進(jìn)行解釋；（7）由主成分計(jì)算綜合評價(jià)值，以此對被評價(jià)對象進(jìn)行排序和比較。

四、高校財(cái)政投入績效第三方評價(jià)實(shí)證分析

在新時(shí)代條件下，為了滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高等教育人才的需求，重慶市政府印發(fā)《重慶市教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》，指出要始終把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略位置，深化教育改革，開創(chuàng)教育發(fā)展新局面，推進(jìn)教育現(xiàn)代化建設(shè)。在高等教育方面，文件提出要提高高校的辦學(xué)質(zhì)量，全面提升高校在科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新與國家交流合作等方面的水平。在教育發(fā)展方針的指導(dǎo)下，重慶地區(qū)對高等教育的投入不斷增加，在人才培養(yǎng)、科技研究、社會服務(wù)等方面取得了豐碩的成果，為重慶及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要的人才知識保障。為了探究高校財(cái)政投入績效第三方評價(jià)體系的具體應(yīng)用，囿于數(shù)據(jù)的完整性和易獲取性，本研究選取重慶地區(qū)13所普通本科高校2012—2015年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究樣本，數(shù)據(jù)來源于重慶統(tǒng)計(jì)年鑒（2012—2015）、重慶教育年鑒（2012—2015）、重慶各高校年鑒（2012—2015），實(shí)證分析第三方績效評價(jià)的效果。根據(jù)上文闡述的主成分綜合評價(jià)法的基本步驟，本文將綜合對13所高校進(jìn)行投入產(chǎn)出主成分分析。在統(tǒng)計(jì)分析過程中，主要應(yīng)用Spss 22.0軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析處理。在對指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理上，本文采用最大最小值法進(jìn)行處理，處理公式為：

Xij*代表每個(gè)指標(biāo)對應(yīng)的具體數(shù)值；Mj代表第j項(xiàng)指標(biāo)中出現(xiàn)的最大值；mj代表第j項(xiàng)指標(biāo)中出現(xiàn)的最小值。

（一）投入部分績效評價(jià)。

1.特征根及方差貢獻(xiàn)率的計(jì)算?；趨f(xié)方差矩陣計(jì)算出重慶地區(qū)各樣本高校投入各主成分的特征值和方差貢獻(xiàn)率。

2.主成分的選取和特征向量的計(jì)算。在主成分個(gè)數(shù)的保留上，本研究采用陡坡檢驗(yàn)的方法，并借鑒Lattin等的做法，改進(jìn)陡坡檢驗(yàn)，其做法原理在于進(jìn)行完第一次主成分分析后，從樣本總量中隨機(jī)剔除部分樣本，再次進(jìn)行主成分分析，先后繪制兩條陡坡曲線，兩條陡坡曲線的交叉點(diǎn)以上的特征值就是所要保留的主成分個(gè)數(shù)。通過陡坡檢驗(yàn)分析，在投入評價(jià)上只需要3個(gè)主成分就可以完成評價(jià)。若各個(gè)變量的載荷系數(shù)越大，表示其對該主成分的解釋力就越強(qiáng)。在因子載荷矩陣中，將因子負(fù)荷除以對應(yīng)特征值的平方根，就可以得到高校各投入指標(biāo)每一個(gè)主成分對應(yīng)的特征向量。因此，重慶地區(qū)高校投入指標(biāo)主成分的特征向量計(jì)算見表2。

表2 2012—2015年重慶地區(qū)高校投入指標(biāo)主成分對應(yīng)的特征向量

3.投入綜合得分計(jì)算。根據(jù)特征向量值，可以得到高校投入主成分對應(yīng)函數(shù)，主成分評價(jià)函數(shù)公式分別為：

將2012—2015年各指標(biāo)無量綱化處理的數(shù)據(jù)分別代入以上三個(gè)主成分評價(jià)公式，計(jì)算得出每個(gè)主成分上的得分，在此基礎(chǔ)上，再以每個(gè)主成分的方差貢獻(xiàn)率比重為權(quán)重，對主成分得分進(jìn)行加權(quán)平均，得到投入指標(biāo)的綜合得分，主成分綜合評價(jià)函數(shù)公式為：

將每年各具體投入指標(biāo)的無量綱化后的具體數(shù)值代入公式即可得到當(dāng)年高校投入指標(biāo)的綜合得分。重慶地區(qū)高校2012—2015年各年的投入績效綜合得分以及4年的綜合平均值與排序見表3。重慶地區(qū)高校綜合投入得分最高的是重慶A大學(xué)，近四年平均分為0.558，而得分在0.5分以上的高校有4所，占樣本學(xué)校數(shù)量的30.77%；得分在0.5分以下的高校數(shù)量較多，合計(jì)9所，占樣本數(shù)量的69.23%，這說明重慶地區(qū)多數(shù)高校的投入績效并不十分理想，與本地區(qū)績效較高的高校相比，仍存在一定的差距。從每個(gè)高校歷年得分的變化趨勢以及各年高校得分平均值來看，重慶地區(qū)高校的投入績效水平總體在不斷上升，2012年總體平均得分為0.432，2015年總體平均得分為0.475，增長率為11.5%，表明重慶地區(qū)高校隨著教育資源投入的不斷增加，其投入績效水平也在不斷快速的提升。

表3 重慶地區(qū)高校2012—2015年投入績效綜合得分及綜合平均值與排序

（二）產(chǎn)出部分的績效評價(jià)。對投入部分指標(biāo)的績效進(jìn)行評價(jià)后，要繼續(xù)對產(chǎn)出部分指標(biāo)的績效進(jìn)行評價(jià)，同樣延續(xù)以上方法，計(jì)算出重慶地區(qū)2012—2015年產(chǎn)出部分指標(biāo)特征根及方差貢獻(xiàn)率、重慶地區(qū)2012—2015年產(chǎn)出指標(biāo)主成分的因子載荷矩陣計(jì)算結(jié)果和2012—2015年重慶高校產(chǎn)出指標(biāo)主成分對應(yīng)的特征向量的計(jì)算結(jié)果，最后得到的主成分函數(shù)計(jì)算公式與投入部分的設(shè)置相同，這里不再詳細(xì)列出。在得到各個(gè)主成分的函數(shù)計(jì)算公式后，以其方差貢獻(xiàn)率為權(quán)重，構(gòu)建產(chǎn)出指標(biāo)的綜合得分計(jì)算公式。產(chǎn)出指標(biāo)綜合得分計(jì)算公式為：

F產(chǎn)出=（0.4558×F1+0.42143×F2+0.18155×F3+0.1217×F4）÷（0.4558+0.42143+0.18155+0.1217）

從而得到重慶地區(qū)高校2012—2015年每年的產(chǎn)出績效得分以及綜合平均得分與排序結(jié)果，詳見表4。在產(chǎn)出績效綜合得分平均值最高的仍是重慶A大學(xué)，產(chǎn)出績效平均得分在0.5以上的只有2所院校，只占高校樣本總量的15.38%，大多數(shù)高校的績效總平均得分在0.5以下，占比為84.62%，這說明重慶地區(qū)多數(shù)高校的產(chǎn)出績效水平較低，且各高校之間的產(chǎn)出績效水平差異較大。

表4 重慶地區(qū)高校2012—2015年產(chǎn)出績效綜合得分及綜合平均值與排序

從各高校每年的產(chǎn)出績效得分以及各年總體產(chǎn)出績效平均得分來看，2012年總體產(chǎn)出績效平均得分為0.422，2015年總體產(chǎn)出績效的得分為0.431，增長率僅為2.13%，表明重慶地區(qū)高校的產(chǎn)出績效水平提升較慢，雖然整體上重慶地區(qū)高校的產(chǎn)出績效水平在不斷提高，但整體仍然較低，而且提高速度較慢。當(dāng)然，“十年樹木百年樹人”，高校產(chǎn)出績效水平的提升也并不是短期內(nèi)就可以明顯見效的。

（三）“投入-產(chǎn)出”綜合績效評價(jià)。為了綜合表現(xiàn)重慶地區(qū)高校的投入產(chǎn)出整體績效情況，本研究將按照“投入-產(chǎn)出”兩個(gè)維度同時(shí)對重慶地區(qū)各高校進(jìn)行績效水平高低的劃分，高校的“投入-產(chǎn)出”績效水平主要分為四類：高投入-高產(chǎn)出、高投入-低產(chǎn)出、低投入-高產(chǎn)出、低投入-投產(chǎn)出。高投入與低投入，高產(chǎn)出與低產(chǎn)出的劃分標(biāo)準(zhǔn)為0.5，若一個(gè)高校的投入、產(chǎn)出績效四年平均得分同時(shí)在0.5以上，則認(rèn)為其績效水平為高投入-高產(chǎn)出；若一個(gè)高校的投入績效平均得分在0.5以上，產(chǎn)出績效平均得分在0.5以下，則認(rèn)為其績效水平為高投入-低產(chǎn)出；若一個(gè)高校的投入績效平均得分在0.5以下，產(chǎn)出績效平均得分在0.5以上，則認(rèn)為其績效水平為低投入-高產(chǎn)出；若一個(gè)高校的投入、產(chǎn)出績效四年平均得分同時(shí)在0.5以下，則認(rèn)為其績效水平為低投入-低產(chǎn)出。

本文經(jīng)過演算，得出高?？冃降慕Y(jié)果。高校的投入產(chǎn)出績效水平主要分布在高投入高產(chǎn)出、高投入低產(chǎn)出、低投入低產(chǎn)出三方面，沒有低投入-高產(chǎn)出的高校，而高投入-高產(chǎn)出的只有重慶A大學(xué)、西南E大學(xué)2所高校，占樣本量的15.38%；高投入-低產(chǎn)出的有重慶B大學(xué)和重慶C大學(xué)2所高校，占樣本量的15.38%；低投入-低產(chǎn)出的有9所高校，占樣本量的69.24%。通過對重慶地區(qū)高校的投入-產(chǎn)出綜合績效評價(jià)可以發(fā)現(xiàn)，雖然該地區(qū)的投入產(chǎn)出整體績效水平在逐年提高，但各高校之間的績效水平差異顯著，只有少數(shù)高校同時(shí)表現(xiàn)出較高的投入績效和產(chǎn)出績效，大多數(shù)高校表現(xiàn)出低投入與低產(chǎn)出的雙低績效水平，另一部分高校呈現(xiàn)出高投入低產(chǎn)出的績效水平。高校產(chǎn)出績效的提高需要長時(shí)間的持續(xù)投入，其相比于產(chǎn)出績效水平的提高，周期更長，難度也更大，這需要政府與各高校的共同努力。

五、提高重慶地區(qū)高校財(cái)政投入績效的對策

（一）完善高校財(cái)政投入績效評價(jià)法律法規(guī)體系。發(fā)展我國高校公共財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)，離不開堅(jiān)固的法律基礎(chǔ)。通過頒布高校財(cái)政投入專項(xiàng)績效評價(jià)的相關(guān)政策法規(guī)，能夠?yàn)檫@類項(xiàng)目的績效管理、評價(jià)方法過程等做出具體的操作指南與規(guī)范，從而保證績效評價(jià)工作的法律基礎(chǔ)。在確保高校財(cái)政投入績效管理法律地位的同時(shí)，也必須將其權(quán)威性與重要性在法規(guī)政策中予以明確，從而使得績效評價(jià)工作的開展具有相當(dāng)?shù)臋?quán)力保障以避免外界帶來的干擾。另外相關(guān)法規(guī)政策的制定與公布，能夠使得績效評價(jià)引起社會的廣泛關(guān)注，使得項(xiàng)目在公眾的視野下越發(fā)透明，可以從一定程度上保證績效評價(jià)的公信度，讓績效評價(jià)的功能得到更好的發(fā)揮。

（二）優(yōu)化高校財(cái)政投入模式。在高校政府財(cái)政投入模式上，應(yīng)注重遵循對投入資源的集中管理和有償使用原則，堅(jiān)持以加強(qiáng)成本管理為出發(fā)點(diǎn)，以提高績效為導(dǎo)向，確立起以資源合理配置和有效使用為目標(biāo)的績效管理模式，提高高校在財(cái)政投入資源上的管理運(yùn)營效率和科學(xué)管理水平，建設(shè)節(jié)約、高效的高校。提高高校對財(cái)政資源的利用效率和資源配置的科學(xué)性，就要注重對資源配置模式的優(yōu)化和改進(jìn)，避免重復(fù)投入，減少不必要的耗費(fèi)，讓有限的教育資源投入獲得最大的產(chǎn)出。因此，在高校財(cái)政投入上，要集中整合各種資源，合理分配和使用，實(shí)現(xiàn)資源的共享和優(yōu)化配置，發(fā)揮出資源的效益性。

（三）提升高?？冃Ч芾硭健８咝Ｊ菍W(xué)科建設(shè)財(cái)政投入資金績效評價(jià)的主要對象之一，因此推行高校財(cái)政投入資金績效評價(jià)除了要具備外部條件，也要加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部的績效管理，為實(shí)施績效評價(jià)創(chuàng)造內(nèi)部條件。對此，高校應(yīng)該把績效評價(jià)工作落實(shí)到自身績效評價(jià)管理工作中，主要做到：根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和高校自身學(xué)科特色制定高校學(xué)科發(fā)展方向和目標(biāo)；協(xié)調(diào)高校內(nèi)部各個(gè)職能部門工作相互配合為實(shí)現(xiàn)學(xué)科建設(shè)績效目標(biāo)而努力；根據(jù)學(xué)校自身情況制定績效目標(biāo)和績效評價(jià)指標(biāo)，對財(cái)政投入專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行自我評價(jià)。

（四）加強(qiáng)高校財(cái)政投入信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)。在績效評價(jià)工作中，績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，而績效評價(jià)的結(jié)果更是離不開實(shí)際數(shù)據(jù)的支撐，因此，首先，高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立負(fù)責(zé)績效評價(jià)工作的部門，可以進(jìn)行日常工作的隨時(shí)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)中期績效考核，保障學(xué)校的學(xué)科建設(shè)方向朝著實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)涵發(fā)展、提升優(yōu)勢學(xué)科努力，而且有利于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的日常收集與整理，為外部績效評價(jià)工作提供完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其次，要建立并完善高校本身的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，而這需要兩方面的努力，一方面是財(cái)政和教育主管部門，建立績效評價(jià)指標(biāo)庫，督促高校及時(shí)按規(guī)定填寫指標(biāo)數(shù)據(jù)，做好日常數(shù)據(jù)的收集與整理；另一方面是各個(gè)高校，在日常工作中注意對數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納與積累。此外，在加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)的同時(shí)，也要保障數(shù)據(jù)反饋渠道的多元化和暢通性，以便外界主體能夠及時(shí)了解高校財(cái)政投入的相關(guān)情況。