辜偉鑫

（樂山市人民企業(yè)，四川 樂山 614000）

當下面對國際金融動蕩、國內(nèi)經(jīng)濟社會水平不斷提升的新形勢，企業(yè)財務(wù)管理受到內(nèi)外部諸多因素的影響，存在著項目經(jīng)營、資本融通、現(xiàn)金流動等風險問題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下推動財務(wù)會計信息化發(fā)展，需要針對企業(yè)投融資、產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、銷售服務(wù)等方面管理內(nèi)容，進行投資決策、產(chǎn)品生產(chǎn)與資金流動的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，在降低企業(yè)財務(wù)風險的同時，推進財會管理信息化系統(tǒng)平穩(wěn)運行、功能完善。

一、財務(wù)會計管理信息化主要內(nèi)容概述

財務(wù)會計信息化是將原有以人力統(tǒng)計為主的財務(wù)會計管理，與多種網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、信息化管理平臺進行有效結(jié)合。當前大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)引入電算化、核算型會計軟件，針對內(nèi)部記賬、結(jié)賬、銀行對賬、稅務(wù)抵扣、賬簿查詢等財會管理任務(wù)，展開項目決策、財務(wù)資金流轉(zhuǎn)的系統(tǒng)化管理，但總體而言財會信息化管理仍舊處于發(fā)展階段，存在著一系列亟待解決的風險問題、信息管理功能的完善問題。因而在《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《內(nèi)部審計實務(wù)標準》等法律法規(guī)的要求下，引入ERP財會管理信息化系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)項目經(jīng)營、產(chǎn)品生產(chǎn)、宣傳營銷及稅務(wù)抵扣等全流程的數(shù)字化化財會管理。

同時相比于傳統(tǒng)紙質(zhì)化財務(wù)會計管理方案而言，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計管理信息化系統(tǒng)主要具有以下幾方面的優(yōu)勢特征。

1.財會海量數(shù)據(jù)信息處理的網(wǎng)絡(luò)化

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下財務(wù)會計數(shù)據(jù)的傳輸載體，已經(jīng)由紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)文檔，多種項目業(yè)務(wù)、原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銀行對賬、稅務(wù)抵扣等的財務(wù)信息，可以不再受到時間、空間與地點的限制。利用網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)，開展財務(wù)報表、財務(wù)報告等的分類協(xié)同管理，將大大減輕財會人員的工作負擔，提高財務(wù)管理工作效率。

2.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計管理的集成化

企業(yè)財務(wù)會計中多種數(shù)據(jù)信息的集成化管理，是財務(wù)會計管理的突出特點，也是保證不同財務(wù)部門、會計部門嚴格履行職責的根本。根據(jù)企業(yè)日常項目業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，與產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)商、銀行機構(gòu)、稅務(wù)部門之間存在的關(guān)聯(lián)，對一系列行政決策、財務(wù)資金核算、財會數(shù)據(jù)審計等的流程，作出明確的管理任務(wù)劃分，加強企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息管理的無縫鏈接，來盡可能實現(xiàn)內(nèi)部多源財會數(shù)據(jù)的集成化管理。

3.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計管理的動態(tài)漸進化

企業(yè)財會管理的動態(tài)化、漸進化，是指在不同時間點發(fā)生的實時動態(tài)變化。如在財務(wù)會計數(shù)據(jù)采集過程中，通常將網(wǎng)絡(luò)信息平臺存在的所有數(shù)據(jù)資源，包括產(chǎn)品生產(chǎn)費用、銷售訂單收入、營銷宣傳支出、稅收支出等數(shù)據(jù)信息，利用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、云計算服務(wù)器進行統(tǒng)計計算，匯總最新的分類計算結(jié)果至后臺數(shù)據(jù)庫，最終完成財務(wù)會計信息的動態(tài)發(fā)布、傳輸和應(yīng)用。

二、目前財務(wù)會計管理信息化建設(shè)存在的問題

1.財會管理人員素質(zhì)、信息化理念不強

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下財務(wù)會計由紙質(zhì)化檔案管理，向網(wǎng)絡(luò)信息化管理建設(shè)方面的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)人員、會計人員等提出了更高要求。但從當下企業(yè)內(nèi)不同部門的財務(wù)管理來看，雖然財會管理人員都開始使用網(wǎng)絡(luò)計算機，包括Microsoft Word、Excel、PowerPoint等軟件，對現(xiàn)有的財務(wù)報表、財務(wù)報告作出核算，但仍舊缺乏網(wǎng)絡(luò)信息化財務(wù)管理的應(yīng)用。

這一問題產(chǎn)生的主要原因，在于財會管理人員專業(yè)素質(zhì)、信息化理念不強，一方面，已經(jīng)習慣了傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案掃描、財務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計的方式，不愿意更新自身以往的財務(wù)管理觀念；另一方面，部分財務(wù)會計管理人員缺乏對ERP信息系統(tǒng)等軟件的整體了解，在多種財會管理功能使用中的熟練程度不高，各項目規(guī)劃、原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營銷售等財務(wù)模塊的運行，存在財務(wù)對賬、會計核算的脫節(jié)問題，難以為企業(yè)管理決策提供有力支撐。

2.財會信息化管理平臺、應(yīng)用軟件的缺失

我國不同行業(yè)財務(wù)會計信息化建設(shè)的差別較大，特別相比于大中型企業(yè)而言，小微企業(yè)財務(wù)管理的信息化程度較低。首先部分企業(yè)缺乏充足的財務(wù)資金，進行網(wǎng)絡(luò)先進財務(wù)管理系統(tǒng)的引入與使用。因而在企業(yè)經(jīng)營賬目、財務(wù)費用、稅務(wù)支出費用等的審計核算中，通常財會人員采取計算機文檔或表格的方式，對一系列財務(wù)賬目信息作出“手動式”的總和整理，其財務(wù)管理效率、管理質(zhì)量較低。

之后有關(guān)財會信息化管理平臺建設(shè)，一般只有在大中型集團化企業(yè)，才會引入ERP財務(wù)會計管理系統(tǒng)。但由于企業(yè)不同財務(wù)部門、會計部門之間的獨立性，對于企業(yè)整個產(chǎn)業(yè)經(jīng)營流程的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理，并未形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資源共享、功能服務(wù)關(guān)聯(lián)體系，在企業(yè)項目決策、經(jīng)營生產(chǎn)、人力資源、產(chǎn)品銷售、稅收抵扣等方面的財會管理，存在著信息孤島現(xiàn)象明顯的問題。

3. ERP財務(wù)會計管理系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用率不高

雖然部分企業(yè)也在產(chǎn)業(yè)投融資，以及醫(yī)療收費、工資結(jié)算、票據(jù)核算等業(yè)務(wù)的執(zhí)行中，引入了ERP財務(wù)會計管理系統(tǒng)，但如何與企業(yè)內(nèi)部的財會事務(wù)形成融合，成為財會管理面臨的主要問題之一。特別當下提供ERP財會管理服務(wù)的供應(yīng)商很多，包括SAP、Oracle、Infor、金蝶、用友等，通常企業(yè)會選擇國外知名ERP廠商的軟件系統(tǒng)，部分ERP軟件系統(tǒng)并不適合企業(yè)的財務(wù)管理需求，往往處于半自動化的財務(wù)管理階段，相關(guān)財會人員對ERP財務(wù)核算管理系統(tǒng)的開發(fā)使用，也僅僅限于幾個常用的功能模塊。

另外，部分ERP軟件系統(tǒng)的財務(wù)模塊、會計模塊，包括收費、銷售、人資、庫存等的模塊，存在著各自獨立的核算體系。而企業(yè)財會人員在日常財務(wù)會計、管理會計工作的開展過程中，也沒有將ERP業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的功能服務(wù)，與實際的產(chǎn)業(yè)決策、財務(wù)資金流動、數(shù)據(jù)交換服務(wù)等形成對接，使得ERP系統(tǒng)本身具有的財務(wù)會計管理效能，不能得到充分的利用與發(fā)揮，也造成企業(yè)總部財務(wù)監(jiān)管的難題。

4.財會管理難以指導企業(yè)資金的配置使用

企業(yè)財務(wù)管理根本目的，不僅在于對某一段時間內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的資金利用、資金周轉(zhuǎn)、閑置資金配比等的狀況進行管理，還能夠為企業(yè)未來的經(jīng)營決策、財務(wù)預(yù)算提供指導。但現(xiàn)階段采用傳統(tǒng)財務(wù)會計模式，進行財務(wù)預(yù)算、資金使用與資金配設(shè)等方面的管理，一是缺乏健全財會管理體系的約束，使得財務(wù)管理出現(xiàn)資金核算、錯誤的問題；二是面對國內(nèi)外經(jīng)濟不穩(wěn)定波動的狀況，單單利用紙質(zhì)化、計算機表格統(tǒng)計的財會管理模式，無法規(guī)避潛在的財務(wù)投融資決策、資金使用與流轉(zhuǎn)的風險。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下財務(wù)會計管理信息化的創(chuàng)新實施策略

1.構(gòu)建綜合性的企業(yè)財務(wù)會計管理制度

面對不同企業(yè)財務(wù)人員信息化管理意識較低的問題，企業(yè)內(nèi)部需要建立規(guī)范化的財務(wù)管理制度，進行不同崗位財務(wù)核算、管理會計職責任務(wù)的合理分配。首先在基礎(chǔ)財務(wù)賬目的管理方面，由企業(yè)領(lǐng)導為主體，向內(nèi)部財會部門，制定完善的財務(wù)會計工作內(nèi)容、工作流程，為不同財務(wù)人員分配辦公產(chǎn)品采購、人員工資、庫存物品等的資金核算任務(wù)。

之后，根據(jù)《企業(yè)會計制度》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等的規(guī)定，建立以稅務(wù)報表為主的財會管理體系，加強財會管理項目資金、稅務(wù)資金的融合管理。由財務(wù)會計人員進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金的核算，管理會計人員針對已經(jīng)生成的財務(wù)，開展與之相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容的核算管理，并準確擬定稅務(wù)報表。最后，由財務(wù)稽查小組主體，不定時進行內(nèi)部財務(wù)賬目、稅務(wù)核對數(shù)據(jù)信息的審查，以此保證財務(wù)會計管理流程的制度化、規(guī)范化。

2.搭建產(chǎn)業(yè)的財會信息化管理系統(tǒng)

由于以ERP軟件為主的財務(wù)會計管理系統(tǒng)，涉及到社會中的不同行業(yè)，而企業(yè)ERP財會管理系統(tǒng)的建構(gòu)與功能完善，要立足大型集團化企業(yè)、中小型企業(yè)的本身業(yè)務(wù)，開展ERP集成化、需求化的功能設(shè)計。根據(jù)不同財務(wù)管理部門的工作內(nèi)容，建立有關(guān)財政會計核算、稅務(wù)會計核算、審計會計核算的管理模塊。其中財政會計管理模塊為主導，對涉及到的固定資產(chǎn)、醫(yī)療收費、醫(yī)療報銷、人力資源等要素資金進行核算，而稅務(wù)核算模塊則圍繞稅務(wù)支出，進行稅務(wù)資金的編制與審批，通過ERP信息化財會管理任務(wù)、內(nèi)容核算工作的有效執(zhí)行，可以在保證企業(yè)財務(wù)賬目真實準確的同時，降低其面臨的財務(wù)管理風險。

3.完善財務(wù)決策、收支核算與風險預(yù)警流程

在現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)會計管理制度的框架內(nèi)，財務(wù)人員在日常財務(wù)核算、管理會計核算的過程中，要明確以財務(wù)數(shù)據(jù)信息為主，開展內(nèi)部管理決策、收支核算與風險預(yù)警的工作。

其一，圍繞企業(yè)的產(chǎn)業(yè)投融資、工資結(jié)算、票據(jù)核算等業(yè)務(wù)活動，核算其中涉及的資金收支、稅務(wù)支出、經(jīng)營利潤的資金數(shù)據(jù)，將財務(wù)報表上報至企業(yè)管理部門。

其二，由企業(yè)領(lǐng)導或主管負責人，核對已經(jīng)完成的財務(wù)資金賬目，將該財務(wù)會計核算的數(shù)據(jù)結(jié)果，作為后續(xù)行政決策、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的指導，包括企業(yè)投融資、設(shè)備購置及專業(yè)人才培養(yǎng)的指導。隨后根據(jù)內(nèi)部財務(wù)收支數(shù)據(jù)的分析研判，可以對企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的潛在風險、不可控風險進行預(yù)警，進而減少企業(yè)在決策管理中的經(jīng)濟損失。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+”視域下財務(wù)會計管理信息化系統(tǒng)的組織設(shè)計

1.財會管理信息化系統(tǒng)的整體架構(gòu)

不同企業(yè)在ERP財會管理信息化系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢、經(jīng)營生產(chǎn)的預(yù)決算要求，建構(gòu)科學統(tǒng)一的財務(wù)會計信息管理體系。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算、人力成本預(yù)算等財務(wù)內(nèi)容，建立涵蓋收費模塊、工資模塊、資金結(jié)算模塊、憑證管理模塊、票據(jù)管理模塊、銀企互聯(lián)結(jié)算模塊、檔案管理模塊的財會管理系統(tǒng)，為多種企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匯聚和共享提供支撐，具體組成架構(gòu)如圖1所示。

圖1 財會管理信息化系統(tǒng)的整體架構(gòu)

根據(jù)圖1可以得出，ERP財會管理信息化系統(tǒng)具有全面性的特征，通過借助于大數(shù)據(jù)及云計算技術(shù)，建立面向服務(wù)的SOA功能單元架構(gòu)，進行多元結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的整合分析。針對海量化的財務(wù)報表、財務(wù)報告，建立起需求分析模型，對不同所屬部門分配相應(yīng)的財務(wù)會計管理任務(wù)，包括對電子賬目統(tǒng)計、保障、審計、審批與檔案歸檔等任務(wù)，按照統(tǒng)一的財會數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理標準，作出科學、合理及協(xié)調(diào)安排，并在財務(wù)會計、管理會計核算的繼承端口，設(shè)置一系列的數(shù)據(jù)互聯(lián)、擴展功能，對不同的財會決策作出針對性管理，強調(diào)財務(wù)會計預(yù)算、核算與結(jié)算的嚴謹性。

2. ERP財會管理信息化系統(tǒng)的功能實現(xiàn)

（1）財會管理人員權(quán)限劃分的模塊實現(xiàn)。在企業(yè)項目決策、經(jīng)營生產(chǎn)、人力資源、產(chǎn)品銷售、稅收抵扣業(yè)務(wù)的財會管理之前，需要為不同財務(wù)部門、會計部門分配明確的管理操作權(quán)限。其中財務(wù)部門人員負責財會數(shù)據(jù)采集、錄入，之后由會計部門人員將現(xiàn)有的項目收費、人力資源工資、資金結(jié)算、票據(jù)憑證、銀行對賬、稅務(wù)支出等費用，利用ERP財會管理信息化系統(tǒng)展開自動處理。而在財會數(shù)據(jù)信息的修改、審核與查詢方面，則只有企業(yè)高層領(lǐng)導、財會部門主管有權(quán)限，對某一科室的項目經(jīng)費、資金流轉(zhuǎn)與使用狀況，進行填寫、更正、撤銷與查看操作，系統(tǒng)自動默認其他用戶物無權(quán)訪問，有效提高財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息管理的安全性。

（2）自動化電子報賬、資金結(jié)算的模塊實現(xiàn)。電子報賬系統(tǒng)是財務(wù)會計管理工作執(zhí)行的關(guān)鍵，由財會管理人員借助于網(wǎng)絡(luò)客戶端或手機App，構(gòu)建一體化業(yè)務(wù)管理流程流程框架，采取掃一掃自動輸入的方式，對財務(wù)報表、財務(wù)報告、原始票據(jù)的信息作出報賬。

報賬人員根據(jù)不同經(jīng)營分類、項目決策，輸入密鑰登錄至ERP財會管理系統(tǒng)界面，點擊刷新對財政預(yù)算平臺的財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時同步。之后新增財務(wù)報賬單、報銷單，掃一掃自動錄入項目名稱、經(jīng)營分類、投融資金額、資金流轉(zhuǎn)等平臺數(shù)據(jù)，在后臺設(shè)定數(shù)據(jù)運算關(guān)系，報單錄入完畢后點擊保存。此外，針對銀行對賬的資金結(jié)算部分，包括工資、會議、培訓、差旅或公務(wù)接待等財務(wù)信息，則通過銀企之間的非現(xiàn)金收支結(jié)算窗口，智能化處理財務(wù)對賬。

（3）企業(yè)領(lǐng)導財務(wù)會計賬目審核的模塊實現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導或主管負責人，在接收到企業(yè)電子報賬、資金結(jié)算的財會賬單后，開始收費流水、資金報銷、人員工資支出、庫存物品資金等的數(shù)據(jù)核算。若發(fā)現(xiàn)問題則要選中某一賬目選項，對其中存在的流轉(zhuǎn)單號、資金報銷、業(yè)務(wù)筆、金額填寫等內(nèi)容進行登記，寫明新增、刪除或修改的原因，發(fā)回到財務(wù)會計經(jīng)辦人處進行修正。在財會管理人員作出相關(guān)財務(wù)審核、管理會計信息的更正后，由領(lǐng)導或主管負責人再次復(fù)審，終審成功后按照統(tǒng)一的模板格式，生成財務(wù)會計核算表單，終審未通過的，則繼續(xù)退單至財會管理人員處。

（4）財會資金、票據(jù)結(jié)算的評定模塊實現(xiàn)。一般首先由財務(wù)負責人針對項目決策、采購合同等條款，對財務(wù)流轉(zhuǎn)單號、產(chǎn)品財務(wù)報表、營銷財務(wù)報告、報銷金額、稅收抵扣金額進行評定。其次，由企業(yè)項目負責人根據(jù)各項收支抵扣的結(jié)果，打開財務(wù)流轉(zhuǎn)單號，稽核票據(jù)結(jié)算、報銷單是否一致，對報銷金額、報銷業(yè)務(wù)筆數(shù)檢查無誤后，對單個工作日、月度、季度的財會資金作出集中評定，在完成電子授權(quán)簽字后存檔。

（5）財會數(shù)據(jù)信息歸檔管理的模塊實現(xiàn)。企業(yè)廣域網(wǎng)或局域網(wǎng)中財會信息管理的歸檔，通常采取對不同類別財會數(shù)據(jù)批量模板導入、導出方式，將現(xiàn)有的財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息資源，與銀行支付、記賬系統(tǒng)形成有效對接，保證票據(jù)憑證編碼、報銷單編碼之間的一致性，記賬支付憑證經(jīng)由ERP財會管理系統(tǒng)一鍵生成，便于企業(yè)其他人員對財會信息的查閱、下載應(yīng)用。

五、結(jié)語

財務(wù)會計信息化是智慧企業(yè)管理建設(shè)的重中之重，利用ERP財會信息化管理系統(tǒng)，構(gòu)建起一套成熟完善的項目預(yù)算、流轉(zhuǎn)資金核算、財務(wù)數(shù)據(jù)審計分析體系，可以加快企業(yè)電子報賬、財務(wù)審核流程的數(shù)字化發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)會計管理決策、管理職能的變革與升級。