劉亞男

（撫順職業(yè)技術學院，遼寧 撫順 113006）

一、高校全面預算管理的重要作用

現(xiàn)階段，國際互聯(lián)網(wǎng)技術迅猛發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代已經(jīng)到來。這給高校財務管理工作帶來新的機遇，同時也要求高校財務管理工作必須作出新的與之相適應的變革。高校全面預算管理作為財務管理工作的起點，也是整個財務管理工作的核心，它貫穿整個財務管理工作的全過程。全面預算管理以高校的戰(zhàn)略目標為導向，全面預測、統(tǒng)籌規(guī)劃未來一定時期內(nèi)的經(jīng)濟活動，合理配置高校各項財務資源及非財務資源，并監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，對執(zhí)行的結(jié)果進行考核評價和反饋，進一步改善和調(diào)整高校各類經(jīng)濟活動，是一種系統(tǒng)的、綜合的管理方式。

高校全面預算管理在高校發(fā)展運行中發(fā)揮著重要的作用?？茖W合理的預算編制指引著高校各個部門的經(jīng)濟活動，幫助高校各個部門合理分工、積極配合、共同實現(xiàn)高校的有序發(fā)展。預算績效評價和考核制度引領高校各個部門提高工作效率，合理資源配置，進而使教育資源效益實現(xiàn)最大化。預算管理還具有風險防范預警作用，在預算執(zhí)行的過程中，高?？梢酝ㄟ^預測和評估，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的問題，避免可能發(fā)生的一些財務風險。

二、高校實施全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理制度貫徹不到位

全面預算管理的“全面”二字有三層含義，即全面覆蓋、全員參與、全程跟蹤。部分高校的預算管理工作僅由財務部門負責，其他部門不積極參與也不重視預算管理工作，造成財務部門編制的預算偏離實際，預算管理責、權、利不匹配，預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，使預算缺乏科學性、可行性。預算管理工作應該涵蓋高校所有的經(jīng)濟活動并貫穿始終。多數(shù)高校在預算管理中存在“重預算編制和執(zhí)行，而輕預算績效考核”的問題，忽視了全面預算管理的最后一個階段，弱化了預算管理的標桿作用，從而無法及時發(fā)現(xiàn)預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題和風險，未能采取合適的糾偏措施。

（二）全面預算編制科學性不高

當前，我國高校全面預算管理中大多存在預算編制不夠科學，編制方法落后導致效率低下的問題。其一，預算編制時間過短、編制過程不透明，使預算未能全面客觀地反映高校財務收支狀況及未來發(fā)展方向，給某些高校管理者、財務工作人員留下舞弊的機會；其二，預算編制方法運用增量預算法，簡單地使用“上年基數(shù)+增長率”來預測本年度支出規(guī)模，缺乏科學的量化分析與論證，不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性，造成教育資源的浪費；其三，現(xiàn)階段多數(shù)高校預算編制主要利用電子表格，財務人員手工收集各部門的數(shù)據(jù)并進行核對整理。往往一個數(shù)據(jù)就需要反復溝通，校內(nèi)各部門編報的預算信息不完整、不規(guī)范，數(shù)據(jù)不能做到實時更新。這就導致預算編制工作量大，出錯率高，溝通成本高，預算編制的準確性差、效率低。

（三）全面預算執(zhí)行缺乏嚴肅性和強制性

1.收入預算執(zhí)行方面

在我國，“以收定支”是高校的全面預算編制的原則。收入是基礎，做全、做準收入預算是下一步做好支出預算的必要前提?，F(xiàn)行的收入預算管理主要是依據(jù)各個部門填報的收入預算數(shù)，結(jié)合當年收入實際入賬情況，匯總收入預算的執(zhí)行情況，來預測下一年度的收入，側(cè)重于對數(shù)據(jù)的收集、整理和統(tǒng)計，未對收入同期數(shù)據(jù)進行對比分析，缺少查找收入增加、減少的原因，未能追蹤落實潛在的未實現(xiàn)的收入。

2.支出預算執(zhí)行方面

支出預算執(zhí)行是實現(xiàn)預算目標的重要過程，高校在這部分預算管理工作中通常存在以下問題：首先，預算執(zhí)行剛性不強。部分學校資金支付隨意性較大，預算執(zhí)行與預算指標不完全相符，預算變更或調(diào)整較為隨意，未按規(guī)定程序辦理，超標準、超范圍使用經(jīng)費或者缺乏明確的經(jīng)費使用標準和依據(jù)。其次，項目支出執(zhí)行時，因前期可行性論證不夠充分，導致支出專項經(jīng)費時無法嚴格按照項目文本執(zhí)行，項目未按進度執(zhí)行預算，造成年底時為追求執(zhí)行進度，集中付款，甚至個別高校存在利用虛假發(fā)票套現(xiàn)或?qū)⒔?jīng)費轉(zhuǎn)入其他單位等現(xiàn)象，存在只注重完成預算進度而忽略資金的實際使用效果，使資金投入的績效無從體現(xiàn)，也增加了財務風險。

（四）全面預算考核機制不健全

預算管理過程中最后的環(huán)節(jié)，也是最關鍵的一環(huán)就是預算績效考核。沒有預算績效考核或者考核不科學、不合理，就無法判斷預算編制的合理性與預算執(zhí)行的效果，整個全面預算管理工作就不完善。部分高校缺少健全、科學、完善的預算管理評價體系，無法科學合理地分析、評價反饋結(jié)果，導致預算管理難以有效地發(fā)揮其在實現(xiàn)管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略等方面的作用。部分高校未設置獨立的預算考核部門或者預算考核部門獨立性不足，造成績效考核結(jié)果缺乏公正性和說服力，削弱了全面預算管理的約束和激勵作用。

（五）缺乏統(tǒng)一的信息化管理平臺

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，高校財務管理引入了多個的信息化管理系統(tǒng)。這些管理系統(tǒng)在各自領域都發(fā)揮著重要的作用，但彼此之間卻缺乏系統(tǒng)性、交互性，未能有效銜接，無法信息共享，未能充分利用信息化管理提高管理效益，形成了信息孤島。

三、推進高校全面預算管理工作的對策建議

（一）構建以全面預算管理為核心的信息共享平臺

構建以全面預算管理為主線的信息化平臺，利用計算機信息化技術對數(shù)據(jù)完成采集、存儲和分析，完成高校全面預算的編制、執(zhí)行、考核等，有機地集成包括財務管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務管理系統(tǒng)、收費系統(tǒng)等多個信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間實時共享數(shù)據(jù)。平臺可以提供預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算績效評價等多個模塊功能，能夠?qū)崿F(xiàn)提高預算編制的效率、準確性和全面性，監(jiān)督預算執(zhí)行的審批流程和執(zhí)行進度，并將預算績效評價體系內(nèi)嵌其中，實現(xiàn)全面預算的閉環(huán)管理。

（二）優(yōu)化預算編制模塊設計

完善預算申請、預算編制、預算審批、預算上報和預算指標下達等子模塊。本著“上下結(jié)合、全員參與”的預算編制原則，各預算責任單位通過預算申請模塊進行預算的申報。高校的總收入一般由財政補助收入、事業(yè)收入、科研收入、資產(chǎn)出租出借收入、捐贈收入、經(jīng)營收入及其他收入等構成。編制收入預算時，學生管理部門、資產(chǎn)管理部門、科研部門、后勤管理部門等可以通過平臺直接調(diào)取相關系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，完成收入預算的申報工作。支出預算則需要全校各個部門根據(jù)自己需求，使用該模塊按照預算編制的要求，完成各自的支出預算申報。財務部門運用預算編制模塊和預算審批模塊分析各個預算責任單位申報的預算資料，根據(jù)申報部門的職能作用、教學需求，結(jié)合高校自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標對上報的預算資料進行優(yōu)化整合，并通過預算上報模塊向財政部門上報預算。待財政部門審定并下達預算后，預算指標下達模塊將預算指標下達給各預算責任單位，并對預算執(zhí)行模塊進行初始化。

（三）完善預算執(zhí)行模塊設計

合理設計預算執(zhí)行模塊，實現(xiàn)預算的執(zhí)行、控制、差異分析和調(diào)整等功能，包括預算審批模塊、款項支付模塊、項目管理模塊、預算調(diào)整模塊和預算年末結(jié)轉(zhuǎn)等模塊。

1.預算審批模塊為各資金使用部門提供網(wǎng)絡信息化申報資金的功能，模塊將報賬的范圍、審核標準、各類補助標準等內(nèi)部控制制度和預算額度控制預先注入。申報人通過本模塊選擇預算項目，在預算控制范圍、項目限額、填寫費用標準內(nèi)填寫申報內(nèi)容、金額。若出現(xiàn)超項目范圍、超限額的情況，系統(tǒng)會自動提示，申報無法繼續(xù)至下一步，從流程上規(guī)范了款項支付，使得財務報賬流程標準化。申報人完成線上相關內(nèi)容的填寫并提交申請后，相關審批人會收到報賬審批提醒，可在電腦終端或手機移動端隨時完成審批工作。待各節(jié)點審批手續(xù)全部完成后，申報人再將相關材料送到財務部門。該模塊可以有效改善資金使用人“報賬難、跑斷腿”的狀況，突破了財務工作時間和空間上的約束。申報人可以隨時隨地通過系統(tǒng)申報資金需求，實時查詢審批進度，查看審核人反饋的審核意見，及時調(diào)整或完善申報手續(xù)。根據(jù)內(nèi)控制度的要求，不同的資金需求有其預設的審批流程，也能有效地避免發(fā)生越權審批和重復審批等行為。

2.款項支付模塊應與財政國庫支付系統(tǒng)鏈接，系統(tǒng)收到審核通過的款項申請后，財務人員核對線下收到的相關申報資料，與紙質(zhì)單據(jù)核對并完善支付項目信息、經(jīng)濟科目、功能科目、收款人信息、支付方式、用途等內(nèi)容后，通過財政國庫支付系統(tǒng)申請額度至指定銀行完成款項的支付。本模塊應與會計賬務系統(tǒng)相連接，支付完成的款項，待收到銀行的支付憑證后，該數(shù)據(jù)實時傳遞到賬務系統(tǒng)，由會計審核并據(jù)此生成會計憑證，進而完成記賬工作。

3.項目管理模塊需要將項目方案的提報，預算方案的論證、項目立項，政府采購招標、方案論證等環(huán)節(jié)嵌入系統(tǒng)。有利于健全項目入庫論證制度，把對項目的管理前移到項目申報和審核過程中，只有通過可行性研究和論證的項目才可納入項目庫，避免論證不充分的項目列入預算。項目推進過程的每一個環(huán)節(jié)根據(jù)具體要求設置審批流程，立項后的項目可直觀查看項目進展，并可通過前置完成節(jié)點的方式，可對項目完成及時率進行考核，亦可推進預算的執(zhí)行進度。財務部門應實行項目的排序制度，根據(jù)輕重緩急和財力狀況對項目進行合理排序，對項目實施滾動管理，優(yōu)先安排緊急的項目或可行的項目。

4.預算調(diào)整模塊主要用于滿足預算執(zhí)行中，受內(nèi)外部環(huán)境不確定性因素以及人為主觀因素的影響導致實際情況與預算編制產(chǎn)生差異的情況，將線下的調(diào)整流程調(diào)整為線上審批管理，既能減輕線下審批的繁瑣程序，還能實現(xiàn)動態(tài)反映預算變動的過程，并為各預算編制部門提高未來預算編制準確性提供經(jīng)驗和參考依據(jù)。

（四）加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計模塊設計

本模塊提供數(shù)據(jù)統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等決策支持功能，為全面預算管理提供多角度、多方面、多層次的信息支持。數(shù)據(jù)統(tǒng)計功能由用戶根據(jù)需要設置導出數(shù)據(jù)的查詢條件及生成格式，系統(tǒng)實時調(diào)取數(shù)據(jù)自動生成統(tǒng)計報表。數(shù)據(jù)分析功能由用戶根據(jù)需要，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的符合條件的數(shù)據(jù)，進行橫向?qū)Ρ然蚩v向?qū)Ρ确治鎏幚?，為用戶下一步的決策提供分析依據(jù)和數(shù)據(jù)上的支持。

（五）優(yōu)化績效評價模塊的設計

預算績效評價既能有效檢驗預算編制水平和執(zhí)行效果，同時也能夠利用考核結(jié)果調(diào)動各預算部門的能動性，積極完善預算編制，努力規(guī)范預算執(zhí)行，最終實現(xiàn)預算管理目標。

績效評價模塊主要功能是針對本年度各部門項目預算績效目標的實現(xiàn)程度及資金的執(zhí)行情況。高校應兼顧經(jīng)濟效益、社會效益和項目投資評價三個方面，建立一套符合自身需求的、科學合理的績效評價方法、評價體系和評價標準。在設置績效評價指標時，應采取定量指標和定性指標相結(jié)合、短期效益與長期效益相結(jié)合的原則。本模塊通過統(tǒng)計出總體預算執(zhí)行情況、預算執(zhí)行偏差率、項目預算差異等評價指標，根據(jù)預設好的權重及分值進行項目績效的評分，并結(jié)合以往年的部門的得分情況進行綜合評分，下一年度預算安排時可以更客觀地根據(jù)得分情況進行預算安排，實現(xiàn)了績效評價與部門預算的閉環(huán)管理。各部門可以通過本模塊實時查詢涉及本部門的預算績效考核結(jié)果，并及時調(diào)整本部門在預算執(zhí)行過程中存在的問題。預算績效評價的真正價值就在于發(fā)現(xiàn)預算與現(xiàn)實執(zhí)行之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，解決預算管理中存在的問題，適當調(diào)整管理方法或預算安排，從而實現(xiàn)高校的發(fā)展戰(zhàn)略。對于金額較大或重要的預算項目以及重點開支部門的包干經(jīng)費，應單獨設定專門的考核指標體系和評價標準，跟蹤管理、追蹤問責。

高校應設立獨立的預算考核管理部門、建立完善的預算執(zhí)行考核機制，以此對各項經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性進行考核，評估重大經(jīng)濟決策的科學性、效益性等，并將考核結(jié)果與各相關責任人的業(yè)績考核結(jié)合起來，對完成考評好的部門，給予相應的獎勵。同時，制定責任追究制度，對造成經(jīng)濟損失的責任人追究其應承擔的責任。

四、結(jié)束語

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代已經(jīng)到來，將互聯(lián)網(wǎng)同各行各業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為平臺、通過信息通信技術相融合，這必將給人類生活的各個方面帶來翻天覆地的、前所未有的變革。預算管理作為一種管理方法，它更是一套系統(tǒng)的、科學的管理機制。本文設計的預算管理平臺思路將預算編制、預算執(zhí)行、預算績效考核納入同一系統(tǒng)中，可以實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時共享，減少反復性質(zhì)的工作，大幅度地提高財務人員的預算管理工作效率和準確率。各高校應梳理已有的預算管理流程，根據(jù)自身管理需求與設計開發(fā)單位做好溝通，構建出符合自己需求的全面預算管理一體化平臺，不照搬現(xiàn)成。同時定期組織培訓工作，發(fā)現(xiàn)不適應管理的流程及時改進。全面預算管理一體化平臺應該是一個動態(tài)的管理系統(tǒng)，根據(jù)每年預算績效評價反饋結(jié)果，動態(tài)調(diào)整系統(tǒng)運行的問題，從而提高全面預算管理的管理效率。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代信息技術和網(wǎng)絡應用極大地推動社會發(fā)展、帶給人們生活便捷的同時，網(wǎng)絡信息安全的問題也越來越引起人們的重視。全面預算管理一體化平臺依托互聯(lián)網(wǎng)技術，各類財務信息存在著潛在的暴露風險比以往更大，因此在設計使用全面預算管理一體化平臺時必須對網(wǎng)絡信息安全給予足夠的重視，以保護各類信息的安全。