孟憲麗

摘 要：科技型企業(yè)是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、堅(jiān)持科技興國戰(zhàn)略的重要陣地。為引導(dǎo)科技型企業(yè)更好地發(fā)展，我國各級(jí)政府也針對(duì)性地推出了系列規(guī)章準(zhǔn)則，其中，關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用的全面預(yù)算管理尤為引人關(guān)注。企業(yè)聚焦創(chuàng)新主體，以預(yù)算管理周期為出發(fā)點(diǎn)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算分析等環(huán)節(jié)分步推進(jìn)，旨在提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，助力科技型企業(yè)進(jìn)步的最終目的。但從科技型企業(yè)的全面預(yù)算現(xiàn)狀來看，其仍存在薄弱地方。文章從全面預(yù)算管理基本概念出發(fā)，結(jié)合科技型企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析其存在的一般性問題，并結(jié)合實(shí)際提出針對(duì)性的優(yōu)化建議，以此保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科技型企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制形成后，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入整體化趨勢(shì)，國家綜合國力競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，技術(shù)作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，國家大力支持我國科技創(chuàng)新，為此出現(xiàn)了很多科技型企業(yè)。這類企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)存在本質(zhì)區(qū)別，其主要核心競(jìng)爭(zhēng)力是技術(shù)，很容易受到市場(chǎng)行業(yè)波動(dòng)影響，也會(huì)因企業(yè)自身研發(fā)瓶頸造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大。面對(duì)這種經(jīng)營(yíng)環(huán)境，科技型企業(yè)要想保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，制定適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)期間存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。全面預(yù)算管理應(yīng)用后，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全方位管控，能夠讓企業(yè)明確未來經(jīng)營(yíng)方向，從而有效控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)情況，明確預(yù)算管理目標(biāo)，并與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略保持高度一致；也要科學(xué)合理制定預(yù)算編制過程，確保預(yù)算表中各類數(shù)據(jù)真實(shí)合理，有效提升預(yù)算編制水平，以此實(shí)現(xiàn)科技型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理的理論

全面預(yù)算管理是預(yù)算管理的高級(jí)表現(xiàn)形態(tài)，在傳統(tǒng)預(yù)算管理內(nèi)容上著重突出全面性和上下一體的反饋性，強(qiáng)調(diào)溝通、計(jì)劃、控制以及考評(píng)等工作的全方位、全過程、全面性。按照全面預(yù)算管理的不同模式來看，其可分為如下四種預(yù)算管理模式：第一，以利潤(rùn)為目的的全面預(yù)算管理，利潤(rùn)即是預(yù)算的目標(biāo)也是預(yù)算的起點(diǎn)，這種模式能夠進(jìn)一步明確企業(yè)的工作任務(wù)，促使企業(yè)采取各種手段實(shí)現(xiàn)增收減支，達(dá)到預(yù)期利潤(rùn)。第二，以成本為目的的全面預(yù)算管理，包括設(shè)定目標(biāo)成本、分解目標(biāo)成本、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本三方面內(nèi)容，該模式有利有弊，能夠幫助企業(yè)提高對(duì)成本內(nèi)容的重視程度，同樣也有可能導(dǎo)致企業(yè)過分重視成本，忽略質(zhì)量等內(nèi)容。第三，以現(xiàn)金流量為目的的全面預(yù)算管理，其多圍繞應(yīng)收賬款內(nèi)容，就科技型企業(yè)而言，其投資和研發(fā)存在較大不確定性，所以現(xiàn)金流量也是管理層關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一，這種預(yù)算模式有利于企業(yè)平衡資金收支。第四，以銷售為目的的全面預(yù)算管理，對(duì)銷售的預(yù)測(cè)是預(yù)算編制的根本，多用于正處成長(zhǎng)階段的企業(yè)，能夠根據(jù)市場(chǎng)的需求等柔性調(diào)整資源配置，提高市場(chǎng)占有率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）提升資金管理質(zhì)量

企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)是資金，如果資金鏈足夠充足穩(wěn)定，可以使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，如果資金鏈斷裂或資金不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以進(jìn)行?？萍夹推髽I(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量相對(duì)較高，需要結(jié)合社會(huì)需求的變化逐步創(chuàng)新，以此來開拓產(chǎn)品市場(chǎng)。所以，科技型企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況與具體市場(chǎng)需求，建立更加科學(xué)全面的預(yù)算體系，對(duì)企業(yè)的資金支出分配進(jìn)行有效管控，進(jìn)而提升資金利用效率，提高企業(yè)資金管理的質(zhì)量。通過預(yù)算的形式管理資金，科技型企業(yè)可以使資金的使用更加科學(xué)，保障資金去向得到控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）提升成本控制能力

科技型企業(yè)需要進(jìn)一步提高成本控制的質(zhì)量，只有這樣才能夠保障企業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)工作順利開展，提升企業(yè)的管理能力。但是就當(dāng)下來說，許多科技型企業(yè)對(duì)成本的控制水平相對(duì)較低，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中成本浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳。在這樣的狀況下，通過全面預(yù)算管理的方式，科技型企業(yè)可以對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用進(jìn)行更加科學(xué)合理的管控，劃分成本并明確可以壓縮成本的具體環(huán)節(jié)，這樣可以有效提高企業(yè)成本控制的效果，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，促使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高。采取預(yù)算的方法，科技型企業(yè)可以更加全面地控制成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。

（三）提升資源配置能力

科技型企業(yè)的產(chǎn)品類型主要以電子、信息、新材料、生物工程等技術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)品為主，對(duì)各個(gè)技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的新技術(shù)進(jìn)行開發(fā)與應(yīng)用。一部分科技型企業(yè)會(huì)結(jié)合客戶的具體信息數(shù)據(jù)與使用偏好進(jìn)行研發(fā)與生產(chǎn)，具有較強(qiáng)的知識(shí)密集型特征。因此，企業(yè)需要建立完善的全面預(yù)算管理體系，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，與客戶達(dá)成友好、長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作，在提升工作人員工作積極性的同時(shí)，提升各個(gè)部門的協(xié)同能力，促使企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新水平進(jìn)一步提高。而且，可以增強(qiáng)工作效率，保障企業(yè)的資源配置能力更加科學(xué)。通過這樣的方法科技型企業(yè)可以有效提升全面預(yù)算管理的效果。

（四）提升經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)控能力

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理存在著較大的區(qū)別，全面預(yù)算管理的時(shí)效性更強(qiáng)，可以深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)之中，全方位地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行管控。通過這種管理方法，可以對(duì)企業(yè)的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差進(jìn)行分析與管控，結(jié)合市場(chǎng)的具體需求與自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。而且，可以通過對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的整理與分析，明確項(xiàng)目過程中存在的不足，清楚預(yù)算工作開展的缺陷，提高預(yù)算完成的程度，采取有效措施，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理能力。這樣可以有效提升科技型企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

三、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略不一致

科技型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，主要通過業(yè)務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)的方式完成，同時(shí)，也可能依照企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制工作，然后將申報(bào)資料交到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，最后由企業(yè)管理層進(jìn)行決策與審批。在這一過程中，企業(yè)的各個(gè)部門無法參與到預(yù)算編制工作之中，職能部門在各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮的作用不強(qiáng)，導(dǎo)致后續(xù)的執(zhí)行出現(xiàn)一定的問題，與預(yù)算編制產(chǎn)生較大的偏差?？萍夹推髽I(yè)的業(yè)務(wù)部門申報(bào)預(yù)算常常結(jié)合當(dāng)下業(yè)務(wù)實(shí)際狀況與以往的預(yù)算申報(bào)經(jīng)驗(yàn)開展工作，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠重視。而且，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行申報(bào)內(nèi)容審核的過程當(dāng)中，并未真正與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，也沒有以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為具體導(dǎo)向，這就導(dǎo)致企業(yè)的職能部門業(yè)務(wù)難以平衡，影響全面預(yù)算工作的開展質(zhì)量。

（二）預(yù)算編制不全面

對(duì)于科技型企業(yè)而言，其預(yù)算編制的重心是其研發(fā)階段、生產(chǎn)階段等，對(duì)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)覆蓋率不高，為了避免預(yù)算形成過程中的互相拉扯對(duì)項(xiàng)目研發(fā)等產(chǎn)生影響，科技型企業(yè)正在逐步往“單項(xiàng)命令式”預(yù)算模式發(fā)展，即上級(jí)給出預(yù)算目標(biāo)，下級(jí)據(jù)實(shí)編制。這種預(yù)算編制模式無法深度彰顯具體的費(fèi)用明細(xì)，甚至出現(xiàn)為了滿足預(yù)算總額要求，列出莫須有的預(yù)算事項(xiàng)，費(fèi)用出現(xiàn)“倒擠”行為。另外，科技型企業(yè)的資金來源中有一定的政府扶持資金，在預(yù)算編制中，企業(yè)并未找準(zhǔn)自籌資金與政府資金間的平衡點(diǎn)，資金分配不平衡，額外事項(xiàng)頻發(fā)，反而降低了預(yù)算編制的指導(dǎo)性。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算執(zhí)行控制應(yīng)當(dāng)包括兩方面控制內(nèi)容，一是從資金角度出發(fā)的資金流控制，二是從業(yè)務(wù)角度出發(fā)的業(yè)務(wù)流控制，其控制層次從小到大應(yīng)當(dāng)包括自檢自查、部門監(jiān)督、高管監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督，但由于企業(yè)前期預(yù)算鋪墊工作未做好，導(dǎo)致該環(huán)節(jié)出現(xiàn)如下問題：第一，預(yù)算過程關(guān)注不夠。因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行結(jié)果與薪酬績(jī)效、獎(jiǎng)勵(lì)責(zé)罰等嵌連，重結(jié)果、輕過程，是預(yù)算執(zhí)行不徹底的根本原因，只要最終目標(biāo)達(dá)成，過程如何并不在意。第二，面對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差，預(yù)算調(diào)整條件模糊?？萍夹推髽I(yè)面對(duì)的市場(chǎng)變化迅速，新理念對(duì)舊理念的代替和新技術(shù)對(duì)舊技術(shù)的更新頻率十分快，再加上企業(yè)的前瞻性缺失，對(duì)市場(chǎng)敏感度不高，預(yù)算響應(yīng)不及時(shí)，沒有跟上企業(yè)事項(xiàng)等調(diào)整的步伐。

（四）預(yù)算績(jī)效考核不完善

科技型企業(yè)雖形成了預(yù)算管理相關(guān)考核辦法，但從實(shí)踐成果上來看，仍存在薄弱地方。從預(yù)算考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)上來看，高新企業(yè)預(yù)算考評(píng)多側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如預(yù)算質(zhì)量、預(yù)算成長(zhǎng)能力等方面的考評(píng)較少，預(yù)算指標(biāo)的不全面難以全方面審查企業(yè)的預(yù)算情況。從預(yù)算考評(píng)對(duì)象來看，盡管一直強(qiáng)調(diào)預(yù)算考評(píng)的全面性和全員性，但是預(yù)算考評(píng)多以管理層和主要的預(yù)算核心人員為主，大部分的普通職員并未納入預(yù)算考評(píng)對(duì)象行列，且預(yù)算考評(píng)方法普適性不強(qiáng)，沒有格外突出科技型企業(yè)的企業(yè)屬性和特征等。

四、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理困境的應(yīng)對(duì)策略

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完成預(yù)算編制

科技型企業(yè)需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性。首先，企業(yè)需要保障預(yù)算編制的過程與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相統(tǒng)一，讓預(yù)算能夠和企業(yè)的重點(diǎn)規(guī)劃保持一致，將預(yù)算編制真正落到實(shí)處，使企業(yè)的戰(zhàn)略融入全面預(yù)算管理的過程之中。其次，科技型企業(yè)需要注重對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的細(xì)化與制定，將長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃細(xì)化為年度計(jì)劃，再結(jié)合年度計(jì)劃，將任務(wù)目標(biāo)分散到各個(gè)職能部門與業(yè)務(wù)部門之中。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以提高對(duì)預(yù)算的統(tǒng)籌管理能力，保障預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)，也可以在一定程度上提高預(yù)算編制的科學(xué)性，讓預(yù)算編制能夠與科技型企業(yè)的實(shí)際工作需求相適應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理效果。通過這種方法，科技型企業(yè)可以提高預(yù)算工作開展質(zhì)量。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)可對(duì)現(xiàn)行的預(yù)算編制流程進(jìn)一步更新優(yōu)化，形成更穩(wěn)健的流程體系。一是根據(jù)財(cái)務(wù)部門要求和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下達(dá)預(yù)算編制內(nèi)容；二是各職能部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和資源情況，填制預(yù)算申請(qǐng)單；三是將預(yù)算申請(qǐng)單匯集至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批；四是根據(jù)審批結(jié)果反饋修改；五是再次提交調(diào)整好的預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)等層層審批通過后執(zhí)行。科技型企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況和所處的研發(fā)階段等選擇合適的預(yù)算編制方法，例如對(duì)規(guī)模加大、使用期限較長(zhǎng)的大型科研設(shè)備等可采用滾動(dòng)預(yù)算法進(jìn)行編制；對(duì)跨期項(xiàng)目等引入項(xiàng)目預(yù)算法，編制出與整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期契合的預(yù)算，保證預(yù)算編制方法的實(shí)用性和指導(dǎo)性，避免后續(xù)預(yù)算執(zhí)行頻繁調(diào)整。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

科技型企業(yè)需要注重對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管控，以此來提高預(yù)算工作的質(zhì)量。首先，科技型企業(yè)需要保障各個(gè)職能部門的績(jī)效成績(jī)與預(yù)算相結(jié)合。提高各個(gè)職能部門工作人員的工作積極性，使預(yù)算管理能夠在績(jī)效考核工作中發(fā)揮積極作用。同時(shí)，科技型企業(yè)需要注重預(yù)算科目與核算科目的統(tǒng)一對(duì)應(yīng)，使其在實(shí)際工作中有機(jī)結(jié)合，提高執(zhí)行監(jiān)督的質(zhì)量。其次，科技型企業(yè)需要重視預(yù)算執(zhí)行控制工作，提高對(duì)資金使用去向的動(dòng)態(tài)監(jiān)管能力，保障資金使用與具體預(yù)算保持一致。最后，企業(yè)的管理層需要重視預(yù)算執(zhí)行管理，發(fā)揮帶頭作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效管控。另外，企業(yè)需要完善預(yù)算調(diào)整流程與審批流程，強(qiáng)化對(duì)審批環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，避免預(yù)算隨意調(diào)整。

（四）完善預(yù)算管理考核機(jī)制

預(yù)算績(jī)效考核能夠幫助科技型企業(yè)審視本期全面預(yù)算管理的效果是否完全發(fā)揮，資源配置等是否合理，且能夠通過績(jī)效考核優(yōu)化預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，兼顧企業(yè)短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第一，企業(yè)可引入平衡計(jì)分卡，優(yōu)化考評(píng)體系，科學(xué)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)維度以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度四方面，兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核的公平公正。第二，豐富企業(yè)的激勵(lì)方式，根據(jù)不同職位、層級(jí)的人員需求采用相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)方式，如高級(jí)管理人員，可通過物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)結(jié)合的方式，發(fā)揮激勵(lì)作用；針對(duì)核心人才，其更注重專業(yè)技能的培養(yǎng)和知識(shí)養(yǎng)成，企業(yè)可通過帶薪培訓(xùn)等提高人才的向心力。針對(duì)性的人才激勵(lì)能夠?yàn)槠髽I(yè)篩選出一批實(shí)力強(qiáng)、質(zhì)量佳的優(yōu)秀人才。

結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，科技型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，存在的不確定因素增多，影響企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。加之科技型企業(yè)有著產(chǎn)品研發(fā)周期長(zhǎng)、資金需求量大等特點(diǎn)，加劇了不確定因素的產(chǎn)生概率，影響到企業(yè)內(nèi)部管理的平穩(wěn)有序運(yùn)行。面對(duì)這種情況，科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解內(nèi)部和外部情況，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，加大全員參與編制的積極性，促使各部門間溝通協(xié)調(diào)，有助于落實(shí)預(yù)算管理，保障科技型企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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