劉金開

摘 要：社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加快了資本涌入市場的步伐，現(xiàn)代化的社會背景下，貿(mào)易企業(yè)在追求高速發(fā)展的同時還增添了高質(zhì)量發(fā)展的需求，改革創(chuàng)新成了企業(yè)踏上高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是主要手段。貿(mào)易企業(yè)立足于市場對經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行考量，再結(jié)合自身發(fā)展，對未來發(fā)展路徑和規(guī)劃做出創(chuàng)新與改革，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)長久發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。然而，在這個改革過程中，不乏貿(mào)易企業(yè)由于對內(nèi)部控制管理了解不夠深刻、監(jiān)督力度不足，甚至是人員綜合能力和素養(yǎng)較低等問題，造成無法真正落實企業(yè)內(nèi)部控制。因此本文旨在以如何加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展為主題，分別從內(nèi)部控制環(huán)境和意識、風(fēng)險評估機(jī)制以及信息化建設(shè)等多個層面出發(fā)，再結(jié)合市場環(huán)境，對貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出有效建議，幫助企業(yè)提升決策效率和管理水平，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；內(nèi)部控制；高質(zhì)量發(fā)展

貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)自身的高質(zhì)量發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)和政策的不斷變化，也增強(qiáng)了貿(mào)易企業(yè)在市場競爭中高效發(fā)展的欲望，開始著重審視自身發(fā)展規(guī)劃中的缺陷和不足，并迎合市場需要進(jìn)行適當(dāng)改革，以此來維持企業(yè)自身的高質(zhì)量發(fā)展。但是，以目前的市場環(huán)境而言，許多貿(mào)易企業(yè)都存在對內(nèi)部控制認(rèn)識片面的誤區(qū)，容易出現(xiàn)無法正確認(rèn)識內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展關(guān)系的問題，難以對當(dāng)下面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)做出正確的風(fēng)險預(yù)判，甚至是貿(mào)易企業(yè)自身內(nèi)部控制與外部環(huán)境的矛盾，都是最終導(dǎo)致企業(yè)不能邁入高質(zhì)量發(fā)展行列的重要原因。因此，貿(mào)易企業(yè)只有加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)，平衡內(nèi)外部環(huán)境與自身發(fā)展規(guī)劃，才能有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)核心競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下，從前的迅速發(fā)展模式已經(jīng)不足以支撐企業(yè)在激烈的競爭中立足，企業(yè)還必須要面臨高質(zhì)量發(fā)展的問題，因此內(nèi)部控制就成了企業(yè)經(jīng)營管理中極其重要的一項工作內(nèi)容。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的遵守，促進(jìn)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，通過制定和實施一系列必要的控制措施。內(nèi)部控制是對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動、各個管理環(huán)節(jié)以及人員的控制。內(nèi)部控制通過一系列手段和措施，使企業(yè)各部門、各單位及其員工嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的要求和程序辦事，使企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進(jìn)行，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全

合理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，是貿(mào)易企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。企業(yè)資產(chǎn)的安全問題是關(guān)乎著企業(yè)是否能夠正常穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)所在，是企業(yè)項目順利進(jìn)展的有力保障，因此，內(nèi)部控制可以有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全性和穩(wěn)定性。與此同時，貿(mào)易企業(yè)對業(yè)務(wù)項目和日常管理合理實施內(nèi)部控制，可以督促各項目流程規(guī)范進(jìn)行。同時，內(nèi)部控制能夠?qū)ψ陨碣Y源進(jìn)行合理分配，保證項目財政輸入的公開透明，避免項目財務(wù)賬面與實際收支不符合的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。

（二）有利于財務(wù)風(fēng)險防范

大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)在成立之初，會先對市場環(huán)境與政策進(jìn)行考量，在制定自己經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)后，利用迅速擴(kuò)大市場占有率的方式來發(fā)展企業(yè)，而在這個過程中，只有通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制，才能及時了解經(jīng)營活動中的問題與不足，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險做出正確預(yù)判，同時結(jié)合自身實際情況加以優(yōu)化改善，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險最小化、經(jīng)營效益最大化。

三、貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善，內(nèi)部控制意識淡薄

財務(wù)風(fēng)險問題一直是企業(yè)能否在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，如何在穩(wěn)定發(fā)展的同時還能有效轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展路線，也是困擾貿(mào)易企業(yè)最重要的問題之一。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利實施與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著莫大關(guān)聯(lián)，其中誠信和道德價值觀是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素，這一點(diǎn)是指企業(yè)管理層人員的道德標(biāo)準(zhǔn)、價值判斷以及價值管理等是否與企業(yè)發(fā)展信條所契合。內(nèi)部控制工作的有效開展離不開相關(guān)管理人員的誠信，特別是貿(mào)易企業(yè)面對合作伙伴時，管理人員代表著企業(yè)形象，部分中小型貿(mào)易企業(yè)由于本身對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度較低，常常會發(fā)生由于部分員工個人價值觀的問題，而波及整個部門甚至企業(yè)的形象，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。

除此之外，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的問題，同樣也影響著企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，糟糕的內(nèi)部控制環(huán)境，體現(xiàn)著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的忽視。這一點(diǎn)首先表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠深刻，內(nèi)部風(fēng)險意識淡薄，缺乏良好的企業(yè)文化，沒有樹立正確的企業(yè)文化理念，不管是在日常經(jīng)營管理方面，還是對于項目資金的流向，都沒有明確的管理規(guī)范和后續(xù)維護(hù)意識，從而沒有對項目資金流向進(jìn)行有效管理，最終不僅會使企業(yè)資產(chǎn)安全性無法得到保證，甚至還會在不知不覺中埋下財務(wù)風(fēng)險隱患的種子。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

內(nèi)部控制體系不健全是導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管力度不足，內(nèi)部控制工作無法全面落實的主要原因之一。當(dāng)前，許多中小型貿(mào)易企業(yè)的組建形式是個人或是家庭式的結(jié)構(gòu)，因此缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，尤其是在企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)上，更偏向上級對下級管理的縱向式結(jié)構(gòu)建設(shè)，而忽略了橫向監(jiān)督的重要性。

例如，許多貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)部門人員只負(fù)責(zé)在上級領(lǐng)導(dǎo)和下級內(nèi)部員工之間進(jìn)行財務(wù)溝通匯報，與其他部門之間的溝通極少，因此企業(yè)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)常常會出現(xiàn)因溝通不及時而產(chǎn)生的信息繭房現(xiàn)象。與此同時，家庭式結(jié)構(gòu)的貿(mào)易企業(yè)還會出現(xiàn)權(quán)力集中的現(xiàn)象，權(quán)力集中在一人手中，沒有對權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚?，同樣使得企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

還有一部分老牌貿(mào)易企業(yè)，雖然按照市場需求跟風(fēng)設(shè)置了內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是由于其本身對內(nèi)部控制管理相關(guān)知識的了解不夠深入，對自身實際情況的定位不清晰，常常也會出現(xiàn)內(nèi)部控制工作沒有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管制度，全部以部門內(nèi)部的要求為衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而忽略企業(yè)實際所需的情況。久而久之，就會因監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致企業(yè)無法落實內(nèi)部控制工作，從而陷入財務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏健全的風(fēng)險評估機(jī)制

健全的風(fēng)險評估機(jī)制是企業(yè)實行內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，但是目前許多貿(mào)易企業(yè)仍然存在風(fēng)險評估機(jī)制不健全的問題。而這一問題首先表現(xiàn)在貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的身上，由于其受傳統(tǒng)管理觀念影響較深，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是對企業(yè)員工做好上下層的職權(quán)分配和日常管理，風(fēng)險問題全權(quán)交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，更有甚者還會認(rèn)為企業(yè)只要做好營收效益，部分財務(wù)風(fēng)險就可以忽略不計。這樣錯誤的想法勢必會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制的缺失，財務(wù)部門相關(guān)工作人員出現(xiàn)一崗多職的情況，無法勝任企業(yè)風(fēng)險評估的相關(guān)工作，最終使得企業(yè)不得不陷入風(fēng)險危機(jī)。

除此之外，還有一部分貿(mào)易企業(yè)由于風(fēng)險防控機(jī)制的不健全，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作也無法完全落實。不健全的風(fēng)險防控機(jī)制使得企業(yè)在面對市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策時，無法進(jìn)行科學(xué)分析，同時不能正確認(rèn)識自身實際發(fā)展情況。與此同時，企業(yè)人員在面對突發(fā)的財務(wù)風(fēng)險時，也無法及時給出相應(yīng)的解決措施，最終使得企業(yè)不得不因風(fēng)險評估的缺失而陷入財務(wù)危機(jī)的僵局。

（四）信息安全管理缺失，信息化水平有待提升

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)信息安全管理也十分重要，其關(guān)聯(lián)著企業(yè)能否在激烈的競爭中平穩(wěn)發(fā)展。但是，許多貿(mào)易企業(yè)容易對除了財務(wù)信息之外的企業(yè)信息產(chǎn)生忽視，沒有注意到大數(shù)據(jù)之下，企業(yè)各個部分的信息都是互通的，從而容易在不知不覺間陷入各種風(fēng)險之中。

貿(mào)易企業(yè)對于信息技術(shù)應(yīng)用的不充足，同樣也會影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實。不少貿(mào)易企業(yè)忽視了信息化建設(shè)對自身實行內(nèi)部控制工作的推動作用，一味地只注重管理方法的改良，沒有將當(dāng)下發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)物盡其用；還有一些貿(mào)易企業(yè)因為在職人數(shù)較少，因此片面地認(rèn)為規(guī)模小的企業(yè)不用進(jìn)行信息化建設(shè)，只需要做好日常經(jīng)營就足夠了，因此也不愿意對管理信息化建設(shè)進(jìn)行投資，完全忽視了信息化建設(shè)對于企業(yè)核心競爭力的重要性。

四、貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)需要自上而下，對其內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵人員進(jìn)行誠信道德方面的考量，使各個部門的管理者明確自身品質(zhì)對于有效開展內(nèi)部控制工作的重要性，對于企業(yè)管理層人員的道德標(biāo)準(zhǔn)、價值判斷以及價值管理等進(jìn)行逐個把控，使其能夠與企業(yè)發(fā)展信條所契合，有效優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，防止因個人行為而影響內(nèi)部控制工作的實施。

其次，貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，重視內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的作用，同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，在內(nèi)部控制理念中融入風(fēng)險管理思維，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的識別和防范，將內(nèi)控理念貫穿于整個經(jīng)營管理過程中。

最后，貿(mào)易企業(yè)還可以將內(nèi)部控制工作的具體實行規(guī)劃進(jìn)行細(xì)分，使每個員工都深刻牢記企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，積極主動參與配合內(nèi)部控制工作的實施。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督力度

有效強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督力度的前提是企業(yè)需要一套健全的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中的每一步，企業(yè)若想要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)高質(zhì)量的全面發(fā)展，需要對當(dāng)下市場環(huán)境和政策變化的規(guī)律進(jìn)行深入了解，再結(jié)合自身實際的發(fā)展?fàn)顩r，從各方面進(jìn)行深入對比分析，構(gòu)建一套符合自身發(fā)展的完善企業(yè)內(nèi)部管理體制，確保內(nèi)部控制工作的有效開展，為企業(yè)良性健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

與此同時，貿(mào)易企業(yè)也應(yīng)該對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，有效改革，注重縱向管理職位的搭建，使得重要員工之間的崗位權(quán)力和職責(zé)相互制約，實行監(jiān)督責(zé)任制，在加大企業(yè)監(jiān)管管理力度的同時，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施。

（三）完善風(fēng)險評估機(jī)制

健全的風(fēng)險評估機(jī)制是促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作的一項重要內(nèi)容。對此，企業(yè)首先需要在明確自身發(fā)展規(guī)劃的前提之下，對市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行深入解剖分析，搭建一個完善的風(fēng)險防控機(jī)制。不僅僅是針對財務(wù)部門，而是面對整個企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行風(fēng)險評估，其中包括企業(yè)經(jīng)營管理中的資金運(yùn)行風(fēng)險、投資融資風(fēng)險以及項目進(jìn)行時的市場風(fēng)險等，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效展開的同時，還能為企業(yè)財務(wù)安全的安全性做出保證。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制工作不是領(lǐng)導(dǎo)者個人的工作范疇，而是牽扯著企業(yè)發(fā)展中的每一個環(huán)節(jié)，與每一個人的利益都息息相關(guān)。因此貿(mào)易企業(yè)必須讓全體員工都深刻理解企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性，積極主動配合內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）健全信息安全管理機(jī)制，完善信息溝通系統(tǒng)

合理的企業(yè)內(nèi)部控制可以有效保障企業(yè)信息的安全性。企業(yè)信息安全囊括了內(nèi)部信息、外部信息、管理信息、財務(wù)信息等多個方面，與企業(yè)經(jīng)營管理中的各項風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)。貿(mào)易企業(yè)可以通過內(nèi)部控制工作進(jìn)行收集、分類、解析等活動，對信息進(jìn)行安全篩查，以保證各項信息的安全。

與此同時，企業(yè)還可以通過信息技術(shù)完善信息溝通系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部各個部門之間信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，并將信息溝通系統(tǒng)普及到基層員工的日常工作中去，使其可以從傳統(tǒng)機(jī)械化的工作中解放出來，提升工作效率，增加內(nèi)部控制工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。

結(jié)束語

綜上所述，貿(mào)易企業(yè)由于自身受到傳統(tǒng)管理理念影響較深，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制工作之路任重道遠(yuǎn)，是企業(yè)不斷優(yōu)化的過程，并非一朝一夕就能完成。因此，企業(yè)只有在內(nèi)部控制工作中，不斷發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，不斷優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制工作監(jiān)督力度，使得每一項工作都落到實處，并合理利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，構(gòu)建信息溝通平臺，建立風(fēng)險評估機(jī)制，才能真正實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。

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（作者單位：東營綜合保稅區(qū)國際貿(mào)易有限公司）