李未君

摘 要：現(xiàn)如今，人們的生活質(zhì)量水平不斷提高，新型的交通工具不斷產(chǎn)生，而汽車也成為了個人以及家庭中十分關(guān)鍵的一種交通工具，這加速了汽車生產(chǎn)制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進程，也為行業(yè)的發(fā)展提供了更多的機會。在此基礎(chǔ)上，有一些汽車零部件企業(yè)開始實行了全面預(yù)算管理，這種模式讓企業(yè)中的資源實現(xiàn)了更好的優(yōu)化配置，也能夠和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相互結(jié)合，而要真正意義上落實全面預(yù)算管理的目標(biāo)，就需要企業(yè)對其產(chǎn)生正確客觀認識，并了解全面預(yù)算管理所具有的重要作用。本文對此進行分析，探討全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義，并分析當(dāng)前在全面預(yù)算管理實施過程中的問題，提出具體的實踐思路，希望可以更順利地促進汽車零部件企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)更有利的地位。

關(guān)鍵詞：汽車零部件企業(yè);生產(chǎn)企業(yè);全面預(yù)算管理

對于汽車零部件企業(yè)來說，通過實施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)資源配置效果更好，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，讓企業(yè)的資金利用率更高，維持穩(wěn)定發(fā)展的局面，幫助企業(yè)控制成本。而要實現(xiàn)汽車零部件公司的全面預(yù)算管理目標(biāo)，就需要企業(yè)本身能夠采取科學(xué)合理的預(yù)算編制方法以及思路，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略導(dǎo)向，去制定出和企業(yè)實際情況更加匹配的全面預(yù)算管理方案和目標(biāo)，優(yōu)化管理的模式和流程，促進企業(yè)全面預(yù)算管理體系的完善，讓企業(yè)能夠在這種完善的結(jié)構(gòu)體系中實現(xiàn)更加順利和長遠的發(fā)展，助力企業(yè)進步。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵概述

全面預(yù)算管理主要是指針對一個企業(yè)的發(fā)展和運行的情況進行充分的了解和科學(xué)的規(guī)劃，針對企業(yè)中不同的部門以及單位內(nèi)部的財務(wù)資金、財務(wù)資源進行合理的協(xié)調(diào)分配，讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠成為企業(yè)的基本導(dǎo)向以及指引，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)以及運營的目標(biāo)。一般來說，企業(yè)要開展全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容，主要是包括以下幾個方面：

第一，預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。組織開展全面預(yù)算管理工作時，要將企業(yè)的長期發(fā)展運營目標(biāo)作為企業(yè)的主體，預(yù)算可能會來自于企業(yè)戰(zhàn)略不同層次的細化以及分解，而由基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)模塊所生成的一些數(shù)據(jù)，信息內(nèi)容作為支持同時由其中的管理部門進行決策、分配和安排，從而生成全部的預(yù)算內(nèi)容。然后根據(jù)預(yù)算管理的目標(biāo)，針對企業(yè)中的整體目標(biāo)進行細化拆解，并且將這些目標(biāo)進行劃分，使之安排到不同的部門以及單位員工的身上，能夠讓全面預(yù)算管理工作更加順利地開展和執(zhí)行。

第二，預(yù)算的組織環(huán)節(jié)。預(yù)算的組織體系主要是涉及到了企業(yè)的董事會、總經(jīng)理以及預(yù)算管理委員會，還有各級預(yù)算管理部門等。其中，董事會負責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高決策，而總經(jīng)理參與到預(yù)算管理方案和制度的制定以及具體組織實施環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會則是針對本公司進行全面預(yù)算管理的一種管理機構(gòu)，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

第三，預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，組織開展全面預(yù)算執(zhí)行工作時，要根據(jù)預(yù)算的情況對資源進行配置，按照預(yù)算中的項目優(yōu)先層級來配備企業(yè)中的各部分資源，讓企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能夠得以順利實現(xiàn)。

第四，預(yù)算的調(diào)整環(huán)節(jié)。企業(yè)發(fā)展的過程中，實現(xiàn)全面預(yù)算管理時，要采取更加科學(xué)化的預(yù)算執(zhí)行方式，并根據(jù)市場發(fā)展的具體情況達到針對性的預(yù)算目標(biāo)制定要求，并在制定和執(zhí)行預(yù)算的過程中，不斷修正執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的一些偏差，實現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的目標(biāo)。

第五，針對預(yù)算的執(zhí)行情況進行科學(xué)化的考評。主要是指針對全面預(yù)算管理過程中存在的一些差異性問題產(chǎn)生了解，并對差異性產(chǎn)生的原因進行探究和分析，提出具體的處理措施，為后續(xù)汽車零部件企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理任務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。預(yù)算考核在全面預(yù)算管理的過程中是十分關(guān)鍵的工作，完全可以說預(yù)算考核系統(tǒng)的有效性能夠在最大程度上決定預(yù)算的可執(zhí)行性以及可達成性效果，體現(xiàn)出良好的作用。

二、全面預(yù)算管理的意義分析

全面預(yù)算管理體系的建設(shè)對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的價值，尤其是和其他的管理體系相比，需要更加成熟和穩(wěn)定。另外，這種全面預(yù)算管理模式作為一種內(nèi)部控制的方法，也能夠讓企業(yè)中的不同業(yè)務(wù)信息得到全面的整合，推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)以及企業(yè)日常經(jīng)營活動規(guī)劃工作的順利開展，使企業(yè)發(fā)展運行過程中的風(fēng)險得到更合理地分散和控制，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。此外，將全面預(yù)算管理的模式和企業(yè)的內(nèi)部控制體系相互結(jié)合，能夠更好地促進企業(yè)管理能力的提升，保障企業(yè)發(fā)展運行效果。

在企業(yè)的實際運行過程中，通過引進全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)中不同部門的資金得到更妥善的分配以及安排，并讓企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動得到順利的協(xié)調(diào)，助力企業(yè)循序漸進地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略安排。也正是通過全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建，能夠更準(zhǔn)確而規(guī)范地預(yù)測企業(yè)中的利潤以及資金的分配情況，掌握企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況、虧損的情況，為決策層的管理工作提供相對應(yīng)的支持。而也正是通過全面預(yù)算管理，企業(yè)也可以打造形成一種理想的集成化管理體系，讓企業(yè)中的運營模式、財務(wù)模式以及資金等方面的管理工作順利開展，使企業(yè)的經(jīng)營利潤更加豐富，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的完美結(jié)合。

三、汽車零部件企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）采購過量資料浪費

現(xiàn)如今汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中推行零部件供應(yīng)模式，這種模式導(dǎo)致企業(yè)中材料的庫存壓力轉(zhuǎn)移到了零部件一級供應(yīng)商的身上，而作為一級供應(yīng)商供貨的二級供應(yīng)商，他們在管理的過程中，管理的模式以及庫存的理想狀況會直接決定一級的供應(yīng)商根本就無法將這種體系實現(xiàn)完全的推廣，導(dǎo)致供應(yīng)商承擔(dān)著相對應(yīng)的壓力。因此在汽車零部件行業(yè)中，一級零部件企業(yè)的備貨需求仍然會存在包括分布在客戶端遠倉的產(chǎn)成品的庫存、分布在企業(yè)中的原材料、半成品的一級成品庫存，他們的規(guī)模以及數(shù)量都比較大，同時一級零部件生產(chǎn)廠商所提供的產(chǎn)品一般都是和客戶的需求完全匹配的有極高定制化程度的產(chǎn)品，這就導(dǎo)致大批量采購行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品并實現(xiàn)供貨商備貨的可能性受到了限制。目前汽車零部件制造行業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨著國內(nèi)市場增長停滯的特點、貿(mào)易戰(zhàn)略所導(dǎo)致的供應(yīng)鏈中斷的問題、在發(fā)展過程中出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題而導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)的激烈競爭環(huán)境。此外，針對客戶端的需求進行預(yù)測時，預(yù)測的準(zhǔn)確性會直接受到市場波動的情況影響，但是如果在汽車零部件行業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)要保障能夠及時交付仍然需要保存一定量的庫存材料，而這就會導(dǎo)致出現(xiàn)資金以及資源的占用，當(dāng)企業(yè)面對其他的一些風(fēng)險時，就難以對其進行解決，使汽車零部件公司面臨著較大的威脅。

（二）預(yù)算績效強制性不足

在汽車零部件公司的發(fā)展過程中，對于預(yù)算績效管理工作的主觀能動性比較缺乏，由于他們對于預(yù)算的編制和執(zhí)行并不重視，對于全面實施預(yù)算績效的管理動力也比較缺乏，在績效考核以及考核結(jié)果的應(yīng)用過程中就會體現(xiàn)出一定的問題。也正是由于全面預(yù)算績效考核以及管理的缺乏，導(dǎo)致預(yù)算項目在完成之后無法準(zhǔn)確評估預(yù)算項目的實際執(zhí)行結(jié)果，更加難以獲得預(yù)算項目所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益以及社會效益，無法去判斷預(yù)算項目執(zhí)行的情況，這也會在一定程度上導(dǎo)致汽車零部件公司在發(fā)展過程中的整體規(guī)劃以及各部門之間的目標(biāo)設(shè)置沒有達到高度的統(tǒng)一，相關(guān)的信息也并不完全匹配，有關(guān)部門一般都是根據(jù)自己的工作需求去上報預(yù)算的內(nèi)容，并且會將他們的注意力放在項目的申請環(huán)節(jié)，而忽視了整體的公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對于項目績效的目標(biāo)進行設(shè)定時，相對來說會存在比較低的要求，一般發(fā)展的目標(biāo)都是為了實現(xiàn)整體經(jīng)濟效益的最大化。

（三）管理控制執(zhí)行不到位

對于汽車零部件企業(yè)來說，預(yù)算管理工作的開展在實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮著重要的價值，而全面預(yù)算管理的實際成效以及預(yù)算的執(zhí)行情況會產(chǎn)生緊密的關(guān)聯(lián)性，可能會有一些汽車零部件公司在預(yù)算的調(diào)整環(huán)節(jié)比較隨意，沒有嚴格遵循實際的工作流程，因此而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行以及編制工作中的差異性越來越明顯。而汽車零部件公司在針對項目尤其是研發(fā)項目進行預(yù)算管理的過程中，由于項目研發(fā)進展的不確定性比較高，導(dǎo)致預(yù)算以及實際支出的費用之間會體現(xiàn)出極大的差異性，也會導(dǎo)致汽車零部件公司的全面預(yù)算管理控制工作的剛性執(zhí)行力比較缺乏。

四、汽車零部件企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐分析

（一）構(gòu)建完善預(yù)算管理機制

實際中，在汽車零部件企業(yè)中可以導(dǎo)入不同階段性的財務(wù)預(yù)測管理體系，對財務(wù)預(yù)算管理模式進行規(guī)范包括短期、中期以及長期三種不同的類型。比如說，可以將五年的期間作為財務(wù)規(guī)劃者基本框架制定方法和目標(biāo)，并且將一年的期間作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要基礎(chǔ)，之后針對企業(yè)的12個月進行財務(wù)滾動預(yù)測，作為實時監(jiān)控的方式，去形成一個基于財務(wù)導(dǎo)向的完整的業(yè)務(wù)邏輯模式和流程，使這種業(yè)務(wù)流程能夠真正貫穿并落實在汽車零部件企業(yè)業(yè)務(wù)活動的周期，讓全面預(yù)測管理體系的作用得到充分的發(fā)揮和體現(xiàn)。其中將五年作為一個完整的預(yù)算周期，而在每一個財務(wù)年度中的第三季度啟動預(yù)算，第四季度關(guān)閉預(yù)算，針對未來五年間的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進行全面的規(guī)劃以及安排，而將第二年度中的預(yù)算管理分別細化到企業(yè)中的每一個年度，在此之后將年度作為基本的單位去查看預(yù)算的執(zhí)行和設(shè)置的模式，當(dāng)執(zhí)行每一個具體的年度計劃時還要根據(jù)當(dāng)年度內(nèi)每一個月份的市場情況、客戶的情況、環(huán)境的變化情況去對剩余的月份進行滾動的預(yù)測，從而對全面預(yù)算控制模式進行評價和規(guī)范，讓預(yù)算以及實際之間的偏差得到更好的控制，并在此基礎(chǔ)上去調(diào)整企業(yè)針對業(yè)務(wù)結(jié)果的期望具體采取的控制措施。

（二）加強全面預(yù)算執(zhí)行及把控

一般來說，全面預(yù)算管理的執(zhí)行，都需要將這種預(yù)算改成一種可行的模式，采取預(yù)算控制的方法，并幫助預(yù)算執(zhí)行以及相對應(yīng)的目標(biāo)達成一致。而如果汽車零部件公司完成全面預(yù)算的編制之后，就可以組織各個預(yù)算單位去開展相應(yīng)的工作，汽車零部件公司是否能夠真正意義上實現(xiàn)預(yù)算的控制、預(yù)算的分析以及執(zhí)行是相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)能夠順利完成的關(guān)鍵。一旦汽車零部件公司獲得全面預(yù)算批準(zhǔn)之后，就需要將不同年度和部門的預(yù)算作為根本，開展下一個季度以及月度的預(yù)算安排，讓指標(biāo)中的不同業(yè)務(wù)更加明確，崗位的職責(zé)更加規(guī)范，形成一種全面的責(zé)任管理模式，使全面預(yù)算能夠形成汽車零部件公司平時生產(chǎn)以及管理的基本導(dǎo)向。此外，還需要關(guān)注的是，汽車零部件企業(yè)需要從整體上對相應(yīng)的程序進行調(diào)整，獲得權(quán)限，并完成具體的申報和審批工作，而調(diào)整報告也需要經(jīng)過汽車零部件公司的董事會管理層批準(zhǔn)之后才能將其進行執(zhí)行。在這種預(yù)算的執(zhí)行過程中，要分解預(yù)算體系，構(gòu)建預(yù)算分級授權(quán)的模式，確保每一級設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)能夠順利地實現(xiàn)。同時，還需要發(fā)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過程中每一個層級列出的預(yù)算和實際情況之間存在的差異性，并及時采取有效的措施來使預(yù)算管理的目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

在優(yōu)化汽車零部件公司的預(yù)算編制過程中，首先，是需要重視將全口徑預(yù)算收支納入到績效管理的環(huán)節(jié)，并且將企業(yè)的全過程管理歸結(jié)到公司的收支范圍中，尤其是一些非核心的職能崗位，比如說后勤部門的收支情況，都需要歸結(jié)到預(yù)算績效管理的過程中，使每一筆資金都能夠得到合理的安排；其次，是要進一步完善汽車零部件公司全面預(yù)算績效管理的具體實施和落實的辦法，讓內(nèi)部控制制度體系更加順利的執(zhí)行，使預(yù)算管理的流程更加規(guī)范和清晰，讓汽車零部件公司中的工作和財務(wù)工作之間相互連接，并明確不同工作部門的重要責(zé)任，對最終的績效考核結(jié)果進行負責(zé)。此外，還需要注意要設(shè)定績效考核的目標(biāo)，并細化預(yù)算編制和安排的內(nèi)容。由于財務(wù)預(yù)算編制是汽車零部件公司財務(wù)執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，而汽車零部件公司是市場經(jīng)營中的營利性企業(yè)，他們就必須要根據(jù)自身的發(fā)展需求進行支出項目的統(tǒng)籌安排和分配。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要強化監(jiān)管，讓內(nèi)外部審計部門共同發(fā)揮作用，對汽車零部件公司的預(yù)算管理執(zhí)行情況進行詳細的監(jiān)督和審計，了解在執(zhí)行過程中存在的問題，強化內(nèi)部控制，形成一種全面的監(jiān)督方案，使汽車零部件公司發(fā)展過程中的全面預(yù)算績效管理發(fā)揮更好的作用。

（四）融入績效管理的優(yōu)勢

當(dāng)前全面預(yù)算管理目標(biāo)的實行，成為了汽車零部件企業(yè)發(fā)展過程中的長期性任務(wù)，其作用也得到了充分的體驗，而構(gòu)建更加完善的全面預(yù)算管理制度，同時也需要實施績效管理，也就是說要在全面預(yù)算管理的過程中融入績效管理的內(nèi)容，實現(xiàn)預(yù)算績效管理的一體化目標(biāo)，讓資金的配置效果更好。這種管理模式的提出和執(zhí)行，改變了傳統(tǒng)的預(yù)算以及績效完全分開的體系，是企業(yè)在運行過程中針對預(yù)算管理系進行的進一步改造和升級，在預(yù)算資金的再分配以及管理和監(jiān)督中融入了績效管理的內(nèi)容，并形成了一種全新的績效化預(yù)算管理框架模式，讓資金的使用效率更高。

五、結(jié)語

總而言之，對于汽車零部件公司來說，通過全面預(yù)算管理模式的實施，能夠更好地保障管理的效果，提升管理的水平，這就需要汽車零部件公司能夠落實并實施績效管理的方案，讓政府會計的改革效果進一步深化，促進汽車零部件公司預(yù)算績效管理的平穩(wěn)發(fā)展，提高企業(yè)資金管理的效能以及使用的效益，促進企業(yè)進步。也正是通過建立健全結(jié)果的應(yīng)用機制，強化預(yù)算績效的監(jiān)督檢查，優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容，能夠讓汽車零部件公司實現(xiàn)更加快速穩(wěn)定地發(fā)展，從而助力企業(yè)進步。

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