劉洋

目前，我國汽車的產(chǎn)銷量已經(jīng)位居世界首位，新能源汽車產(chǎn)業(yè)在我國支柱產(chǎn)業(yè)中的占比明顯提升，各行各業(yè)對綠色交通的關(guān)注度也明顯高于以往。其中，綠色交通指的是出于緩解交通擁堵問題、節(jié)約基礎(chǔ)建設(shè)維護成本、避免生態(tài)環(huán)境進一步惡化的目的，通過研發(fā)、推廣低污染交通工具，為人們?nèi)粘Ｉ?、出行提供便利，確保社會經(jīng)濟活動能夠順利完成的交通系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，綠色交通所包含內(nèi)容變得更加豐富，具體有低碳的運輸模式、科學(xué)的組織方式、節(jié)能的交通設(shè)施、環(huán)保的運輸工具。新形勢下，政府對新能源交通領(lǐng)域發(fā)展越來越重視，并先后出臺了多項鼓勵措施及政策，為綠色交通的發(fā)展創(chuàng)造條件。實踐表明，創(chuàng)新稅收政策一方面有助于綠色交通的推進，另一方面可以為落實綠色發(fā)展觀、提升交通領(lǐng)域發(fā)展水平奠定堅實的基礎(chǔ)，圍繞該項工作展開研究勢在必行。

一、綠色交通稅收政策的內(nèi)容

（一）燃油稅

燃油稅是費改稅后對柴油、汽油所征收稅種。2009年，有關(guān)部門首次改革燃油稅，其中每升柴油所要繳納的稅款由0.1元增加至0.8元，汽油所要繳納的稅款由0.2元增加至1.0元。2015年，有關(guān)部門再次對燃油稅進行改革，將每升柴油、汽油的消費稅定為1.20元、1.52元。

（二）車船稅

車船稅的稅率會根據(jù)排量、車齡、座位數(shù)等因素劃分，不同類別對應(yīng)不同的標(biāo)準(zhǔn)。征收該稅的作用包括：第一，促使車主以及船主合理使用交通工具。第二，調(diào)節(jié)交通市場的供需關(guān)系。第三，為政府提供一定的財政收入，用于交通基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)服務(wù)的完善。

（三）車輛購置稅

征收該稅的目的是調(diào)控汽車市場、推動節(jié)能環(huán)保和綠色出行。通過對購車行為征收稅款，緩解汽車保有量的增長、降低汽車污染排放，并且為政府提供一定收入。一般來說，其稅率會根據(jù)汽車種類、排量以及購買價格劃分，需要消費者在購車時向銷售方支付，再由銷售方代繳給稅務(wù)機關(guān)，部分國家和地區(qū)，消費者可以直接向稅務(wù)機關(guān)繳稅。

（四）汽車消費稅

征收汽車消費稅的作用包括調(diào)控汽車市場、促進節(jié)能環(huán)保和綠色出行。通過對購車、使用行為征收稅款，限制汽車保有量增長，緩解交通擁堵問題。不同國家中，該稅可能存在不同的類別，例如銷售稅、增值稅或是使用稅，需要消費者在購車或交易時向稅務(wù)機關(guān)繳納。

（五）環(huán)境保護稅

環(huán)境保護稅指的是針對污染物排放量較大的汽車征收的一種稅費，旨在調(diào)控汽車的使用行為，減少汽車對環(huán)境的不良影響，促進汽車工業(yè)向綠色交通的方向發(fā)展。一般來說，該稅的征收對象是大排量的汽車，尤其是在行駛過程中排放出大量CO2、NOx、BaP的汽車。征收該稅所帶來的連鎖反應(yīng)包括：一是促使企業(yè)投身于低排放、高效能汽車的研發(fā)與生產(chǎn)。二是通過經(jīng)濟手段約束消費者選擇更加環(huán)保的汽車，例如新能源汽車，減少汽車對空氣質(zhì)量和環(huán)境的影響，促進可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收政策的創(chuàng)新和可持續(xù)性發(fā)展策略

（一）調(diào)整稅負(fù)

對購置、使用環(huán)節(jié)的稅收政策進行創(chuàng)新。購置環(huán)節(jié)的稅費有購置稅、消費稅和增值稅，有關(guān)部門應(yīng)科學(xué)劃分并減輕稅負(fù)，促使銷售方主動調(diào)低汽車市場售價，推動廠商發(fā)展，確保制造商能夠為升級、提檔汽車產(chǎn)品提供更充足的資金，使消費者訴求得到滿足。此舉既能夠減輕稅負(fù)，又可以提高汽車行業(yè)的技術(shù)、服務(wù)水平，對提高汽車消費具有重大意義。

對購置環(huán)節(jié)所涉及稅收政策進行創(chuàng)新的關(guān)鍵，是減輕消費者購置新能源、小排量汽車的稅負(fù)，并根據(jù)實際情況增加購置大排量傳統(tǒng)汽車的稅負(fù)，通過拉開小排量、大排量汽車在稅率方面的差距，使汽車保有結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。分析交通稅收政策的發(fā)展歷程能夠發(fā)現(xiàn)，雖然有關(guān)部門已經(jīng)認(rèn)識到了拉開稅率差異的重要性，但仍然存在優(yōu)惠政策少、稅率差異不理想的問題，導(dǎo)致稅收在調(diào)節(jié)汽車保有結(jié)構(gòu)方面的作用未能得到充分發(fā)揮。鑒于此，在強調(diào)綠色交通發(fā)展的當(dāng)下，有關(guān)部門可以酌情采取以下措施，為交通行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力：第一，在當(dāng)前稅率的基礎(chǔ)上，進一步降低新能源、小排量汽車的稅率，如果條件允許，還可以選擇取消購置小排量汽車需要繳納的消費稅，為小排量汽車取代大排量傳統(tǒng)汽車助力，在擴大消費市場的同時實現(xiàn)技術(shù)革新。第二，考慮到購置大排量汽車的消費者收入普遍較高，因此可以酌情增設(shè)環(huán)保稅、奢侈稅。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近幾年，有關(guān)部門數(shù)次調(diào)整汽車購置稅所享有的優(yōu)惠稅率，這樣做既不符合公平稅負(fù)的要求，還會增加消費者拖延納稅的概率，要想徹底解決該問題，關(guān)鍵是要以實際情況為依據(jù)，對購置稅稅率加以控制，在保證稅率合理的前提下，將其維持在偏低的水平。有關(guān)部門征收購置稅的目的在于抑制消費，但在追求綠色交通的現(xiàn)階段，抑制消費者購買所能取得的成效十分有限，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將目光聚焦于抑制使用，在減輕消費者購置、保有汽車所要承受稅負(fù)的基礎(chǔ)上，對使用汽車的稅負(fù)加以調(diào)整。事實證明，此舉不僅能夠充分滿足綠色交通針對低碳經(jīng)濟所提出的要求，還可以加快汽車行業(yè)發(fā)展的速度。

提高燃油稅對燃油消費量所產(chǎn)生的影響，主要體現(xiàn)在以下兩方面：其一，行車?yán)锍屉S著價格的提高而驟減，耗油量隨之減少。其二，行車?yán)锍淌芊磸椥?yīng)影響而增加，耗油量有所增加。由于交通行業(yè)碳排放量會受到行駛里程、耗油量影響，不僅行車?yán)锍虝S著燃油效率的提高而增加，耗油量也會出現(xiàn)較為明顯的變化，因此，在不考慮其他因素的情況下，對燃油價格加以調(diào)整，對碳排放量所帶來的影響十分有限。新形勢下，有關(guān)部門可以通過提高燃油稅的稅率，增加使用汽車的稅收，在減少行車?yán)锍?、耗油量的同時，使汽車保有結(jié)構(gòu)得到改善。

（二）完善政策

1.稅收政策

汽車購置稅與購置汽車所繳納消費稅的形式、內(nèi)容均存在差別。其中，購置稅屬于價外稅，消費稅則是典型的價內(nèi)稅，二者的區(qū)別在于價外稅容易轉(zhuǎn)嫁，價內(nèi)稅包含在產(chǎn)品價格中。僅有部分人了解進口汽車或生產(chǎn)汽車所涉及稅費，導(dǎo)致稅收政策難以發(fā)揮自身的調(diào)節(jié)作用，若條件允許，有關(guān)部門可以將價內(nèi)稅中生產(chǎn)商需要繳納的稅費、購置汽車需要繳納的稅費變更為價外稅，并將其與價外購置稅相結(jié)合，通過提高稅負(fù)透明度、顯性化程度，使稅收政策發(fā)揮應(yīng)有的作用。

對于消費稅的改革，關(guān)鍵是合并購置稅、汽車消費稅，向大排量傳統(tǒng)汽車征收環(huán)保稅，并單獨征收成品油消費稅所包含的燃油稅。在落實該項工作時，有關(guān)部門可以借鑒其他國家的做法，例如，根據(jù)國際油耗標(biāo)準(zhǔn)，建立與國情相符的油耗標(biāo)準(zhǔn)；對新能源汽車相關(guān)法規(guī)體系進行完善，推動生產(chǎn)商轉(zhuǎn)型或是升級。除此之外，考慮到燃油稅由中央政府支配，受排他性影響，地方政府對監(jiān)管工作所表現(xiàn)出主動性相對較低，特殊情況下，地方政府需要用自身稅收補齊燃油稅，加之無節(jié)制地購買、使用汽油，會影響公眾健康、生態(tài)環(huán)境，因此，由中央政府、地方政府共同征收并支配燃油稅勢在必行。這樣做一方面能夠激發(fā)地方政府監(jiān)管的主動性，另一方面能夠確保中央政府在宏觀調(diào)控方面的價值得以實現(xiàn)。

對燃油稅政策進行創(chuàng)新時，有關(guān)部門需要充分考慮提高燃油稅的連鎖反應(yīng)，從綠色交通、可持續(xù)發(fā)展視角出發(fā)，根據(jù)消費者的購車傾向、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟水平，在中央政府所允許的范圍內(nèi)，對稅率加以調(diào)整，通過增加保有、使用汽車需要承受的稅負(fù)，確保消費者能夠理性購車，使稅收對消費結(jié)構(gòu)所具有的調(diào)節(jié)作用得到發(fā)揮。

2.補貼政策

2016年至今，受稅收優(yōu)惠政策、補貼政策影響，越來越多的消費者選擇購置新能源汽車。事實證明，僅依靠有關(guān)部門或政府的力量，并不能夠確保該產(chǎn)業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展，只有整合市場的力量，才能在激發(fā)消費者購車熱情的前提下，促使該群體將綠色出行方式作為首選，并使汽車企業(yè)之間形成良性競爭態(tài)勢，從而避免買方市場的形成。

現(xiàn)將調(diào)查研究所得結(jié)論總結(jié)如下：首先，部分消費者熱衷于購置大排量傳統(tǒng)汽車的原因是，主流價值觀認(rèn)為大排量汽車更能夠彰顯身份，加之多數(shù)地區(qū)的充電站、加氣站數(shù)量有限且便捷度較低，因此，高收入群體對新能源汽車普遍持觀望態(tài)度。從經(jīng)濟學(xué)視角出發(fā)，對除高收入群體外的其他消費群體展開分析，極易出現(xiàn)分析結(jié)果片面的問題，這是因為其他群體中選擇公共出行的占比較高，這也說明有關(guān)部門圍繞綠色交通所組織、開展的宣傳活動，取得了相對理想的成效。其次，消費者對補貼并不敏感。針對該情況，有關(guān)部門應(yīng)在對稅收政策進行創(chuàng)新時，將重心由消費端轉(zhuǎn)移至技術(shù)端。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，針對汽車研發(fā)、生產(chǎn)所頒布政策的總數(shù)和購置、保有環(huán)節(jié)存在較大差距，這說明有關(guān)部門更關(guān)注消費端，希望能夠借助財政專項資金，為消費端提供源源不斷的推動力，但受績效評價、使用標(biāo)準(zhǔn)缺失影響，補貼資金的利用率并不理想，提高技術(shù)端站位很有必要。最后，從技術(shù)層面看，新能源汽車研發(fā)技術(shù)已經(jīng)取得了重大的突破，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵在于進一步突破重大技術(shù)?，F(xiàn)階段，新能源電池、新能源汽車的熱度居高不下，要想用新能源汽車徹底取代燃油汽車成為人們?nèi)粘３鲂械氖走x，前提是要保證其性能穩(wěn)定、質(zhì)量優(yōu)良。鑒于此，有關(guān)部門應(yīng)主動肩負(fù)起統(tǒng)籌、規(guī)劃的職責(zé)，為打造行業(yè)技術(shù)奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié) 語

綜上所述，以綠色交通為落腳點，結(jié)合稅收政策的創(chuàng)新、發(fā)展策略，得出以下結(jié)論：1.對購置汽車環(huán)節(jié)的稅率加以調(diào)整，增大排量不同的汽車在稅率方面存在的差異，在中央政府所規(guī)定范圍內(nèi)，對該環(huán)節(jié)稅收進行提高。2.科學(xué)劃分消費稅所包含項目，合并購置稅、汽車消費稅，結(jié)合購置大排量汽車的消費群體的共性特征來增加設(shè)立環(huán)保相關(guān)費用。3.促使補貼政策從早期的消費端轉(zhuǎn)向研發(fā)端，為技術(shù)的優(yōu)化升級提供推動力，以確保市場需求能夠得到充分滿足。