摘要：當(dāng)前，企業(yè)對財(cái)務(wù)工作的要求逐漸提高，企業(yè)想要更平穩(wěn)、安全地運(yùn)營，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。但在實(shí)際工作中，需要相關(guān)人員對財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，找到其中存在的問題，并予以解決，如此才能提升管理能力，保障資金利用率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。文章就此進(jìn)行了一些思考和分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241743

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)規(guī)模越來越龐大，傳統(tǒng)且單一的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。要想讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展，管理人員就要更加重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。但目前，企業(yè)仍存在較多問題，一些制度存在流于表面、沒有從長遠(yuǎn)考慮等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系存在時(shí)效性問題。這些問題的存在會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的正常運(yùn)營，甚至帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有建立完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，才能更有效地提升企業(yè)的運(yùn)營穩(wěn)定性，保障在激烈的市場競爭中占有一席之地。

一、財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，在傳統(tǒng)認(rèn)知中，財(cái)務(wù)部門只需要核算員工的工資，對一些費(fèi)用進(jìn)行審批。但隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容也發(fā)生了極大變化。財(cái)務(wù)部門需要頻繁地參與企業(yè)的資金往來，甚至可能還需要參與決策，這使得財(cái)務(wù)部門變得越來越重要，同時(shí)暴露出的問題也越來越多。

在當(dāng)前的形勢下，如果財(cái)務(wù)部門依然采用傳統(tǒng)的理念和模式開展工作，不僅無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用和價(jià)值，還會(huì)引發(fā)各種問題。例如：某企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式較為陳舊，缺乏內(nèi)部控制，在資金流通時(shí)往往不按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行。在年終對財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核時(shí)，出現(xiàn)多筆資金存在用途不明、使用情況不明等情況，給審計(jì)工作帶來極大的困難，也會(huì)給貪污腐敗的滋生埋下土壤。

鑒于財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的重要性，企業(yè)為確保障財(cái)務(wù)管理制度的順利實(shí)施，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，讓各部門之間相互制約、相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)某個(gè)部門“一家獨(dú)大”的情況。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制也能保證所有的工作都能夠按照流程進(jìn)行，避免管理制度流于表面，進(jìn)而滋生各類問題。同時(shí)，有效提升企業(yè)的管理水平和資金使用率，事后也能為決策提供寶貴的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的良好運(yùn)營發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)運(yùn)營情況的重要信息載體，幫助管理層了解企業(yè)目前的盈利能力、成本結(jié)構(gòu)、資金使用情況等內(nèi)容，為其決策提供十分重要的幫助。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表能反映企業(yè)的經(jīng)營成果

通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，管理層可以了解企業(yè)目前的經(jīng)營情況，如盈利能力、現(xiàn)金流、生產(chǎn)成本、營收比等，從而更好地調(diào)整發(fā)展方向，并作出正確決策。例如：某企業(yè)的年終財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，A型設(shè)備存在較為嚴(yán)重的滯銷情況，而B型設(shè)備則呈現(xiàn)出供不應(yīng)求的情況。結(jié)合市場調(diào)研情況，管理層就能做出降低A型設(shè)備生產(chǎn)量、提高B型設(shè)備生產(chǎn)量的決定，讓企業(yè)獲得更多利潤。

（二）把握成本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)極為復(fù)雜，其中包括材料成本、人力成本、制造費(fèi)用等內(nèi)容，如果沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分分析，管理層就無法了解成本結(jié)構(gòu)和比例，無法對成本進(jìn)行優(yōu)化控制，這會(huì)對企業(yè)提升自身的市場競爭力帶來較為嚴(yán)重的影響。

（三）評(píng)估資金的使用情況

企業(yè)在運(yùn)行過程中，最重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是現(xiàn)金流，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢等問題，對正常運(yùn)營造成影響，甚至引發(fā)連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，管理層就能更好地掌握現(xiàn)金流情況，并對更充分地利用現(xiàn)金流。例如：將多余的現(xiàn)金用于革新生產(chǎn)線或研發(fā)新產(chǎn)品，從而提升企業(yè)的競爭力。

（四）發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中的問題

財(cái)務(wù)報(bào)表能反映出運(yùn)營中存在的問題。例如：企業(yè)若存在利潤率較低的情況，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，就能發(fā)現(xiàn)可能存在原材料成本過高、營銷成本過高、人力成本過高等問題。而如果庫存周轉(zhuǎn)率較低，則可能產(chǎn)品積壓較為嚴(yán)重，無法及時(shí)變現(xiàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)信息沒有公開

部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)信息是核心機(jī)密，所有的財(cái)務(wù)信息都不能公開。在工作中，財(cái)務(wù)部門往往只會(huì)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，所有的信息都只會(huì)遞交董事會(huì)，其他部門則完全不了解財(cái)務(wù)支出情況。資金使用不透明容易導(dǎo)致其他部門難以對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，長此以往，財(cái)務(wù)管理工作逐漸變得散漫，出現(xiàn)賬目混亂、流程不清晰等問題。

同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門直接聽命于董事會(huì)，董事會(huì)的一些決策可能會(huì)通過財(cái)務(wù)部門傳達(dá)各給部門，出現(xiàn)資金使用不合理、使用不到位等情況。而且，由于缺乏其他部門的參與，不合理情況也無法及時(shí)得到糾正，進(jìn)而在一定會(huì)程度上影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）預(yù)算與實(shí)際不匹配

對于財(cái)務(wù)管理工作來說，預(yù)算評(píng)估是十分重要的。對預(yù)算進(jìn)行合理評(píng)估、規(guī)劃資金的使用，能有效提升資金利用率，盡可能避免資金浪費(fèi)。但部分企業(yè)在實(shí)際工作中，往往會(huì)由于專業(yè)度較低、缺乏規(guī)范等，預(yù)算評(píng)估工作較為混亂，甚至無法開展，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際不匹配情況。

部分企業(yè)雖然對預(yù)算進(jìn)行了較為完善的評(píng)估，并編制了預(yù)算表，但由于在編制過程中缺乏科學(xué)、合理的制度指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算不夠詳細(xì)、不夠合理、資金用途不清晰、缺乏可操作性等問題，這也會(huì)在一定程度上影響財(cái)務(wù)管理工作。

（三）管理目標(biāo)不清晰

財(cái)務(wù)部門缺乏自身定位，在工作中仍然以傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，認(rèn)為只要賬目清晰，不出現(xiàn)錯(cuò)誤，就完成了工作。在這種思想的影響下，工作人員沒有進(jìn)一步探索財(cái)務(wù)管理方法，也不會(huì)思考如何有效提升資金利用率，更沒有明確財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，沒有了解財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

同時(shí)，在這種理念的影響下，財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，對內(nèi)部控制也缺乏重視。個(gè)別人員還存在態(tài)度、專業(yè)能力不足等問題，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的開展，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)運(yùn)營管理中應(yīng)有的價(jià)值和作用，甚至還會(huì)產(chǎn)生一定的副作用，影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

（四）內(nèi)部控制體系不夠完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)時(shí)，存在缺乏經(jīng)驗(yàn)、缺乏認(rèn)知等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不夠完善。這不僅會(huì)對企業(yè)的正常運(yùn)營造成一定的影響，還會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制體系不僅關(guān)乎財(cái)務(wù)部門，而涉及整個(gè)企業(yè)，這使得內(nèi)部控制環(huán)節(jié)眾多、過程復(fù)雜、內(nèi)容繁雜。一旦控制機(jī)制設(shè)置不合理，或存在漏洞，就會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制體系的落實(shí)，無法對工作人員產(chǎn)生應(yīng)有的監(jiān)督和約束作用。例如：在項(xiàng)目資金審批時(shí)，由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，工作人員出現(xiàn)審批不嚴(yán)、監(jiān)督不夠等問題，后期對該項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就會(huì)給審計(jì)工作帶來極大的困難。審計(jì)完成后，會(huì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金的使用極為混亂，大量資金被浪費(fèi)，甚至為企業(yè)帶來法律層面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的策略

（一）建立完善的資金管理體系

部分企業(yè)沒有建立完善的資金管理體系，使得在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)往往缺乏指導(dǎo)和約束。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就需要企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際建立完善的資金管理體系。

企業(yè)在建立資金管理體系時(shí)，要對自身的發(fā)展情況及市場情況進(jìn)行考察，而后結(jié)合管理情況、資金情況等，構(gòu)建一套完整的資金管理體系。例如：某手機(jī)企業(yè)在建立資金管理體系前，對市場進(jìn)行了深入調(diào)查，了解當(dāng)消費(fèi)者對手機(jī)的尺寸、性能等要求，在找準(zhǔn)市場發(fā)展方向后，結(jié)合自身的資金、研發(fā)能力等情況，制定了有針對性的資金管理體系。在完善的資金管理體系下開展工作，在投資前就能在內(nèi)部編制一套全面的預(yù)算，之后根據(jù)預(yù)算對資金使用進(jìn)行規(guī)劃，明確每一筆資金的用途，并落實(shí)到位，有效提升資金利用率，避免資金浪費(fèi)或出現(xiàn)腐敗。

企業(yè)還應(yīng)建立對賬平臺(tái)，定期對撥付的每一筆資金的使用情況進(jìn)行管理和跟蹤，確保資金都能用到實(shí)處。同時(shí)，對賬平臺(tái)的存在還能為后續(xù)的審計(jì)、核查等工作提供大量的信息數(shù)據(jù)依據(jù)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德

在傳統(tǒng)的工作模式中，財(cái)務(wù)部門需要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容較少，但在當(dāng)今時(shí)代，財(cái)務(wù)管理工作范圍不斷擴(kuò)大，大量的新工作內(nèi)容融入其中，這就需要工作人員不斷提升自身的專業(yè)水平。例如：在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員只需記錄往來賬務(wù)、核查并記錄賬目數(shù)量、核算員工工資即可，但隨著新時(shí)代的到來，開始出現(xiàn)各種各樣的投資方式，如數(shù)字資產(chǎn)、期貨、債券、股份、文化知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。這些全新的內(nèi)容具有極高的復(fù)雜性和專業(yè)性，如果工作人員沒有深入學(xué)習(xí)，就會(huì)心有余而力不足，從而引發(fā)一系列財(cái)務(wù)管理問題。

為了讓工作人員適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)應(yīng)定期提供專業(yè)培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)進(jìn)行更新和鞏固，以良好地處理財(cái)務(wù)問題。當(dāng)一些新的財(cái)務(wù)管理概念或內(nèi)容出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)立刻組織財(cái)務(wù)骨干展開研究，或聘請專家講解，讓工作人員第一時(shí)間了解行業(yè)發(fā)展并作出準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)，還要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)宣傳，讓所有工作人員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重要作用，讓各部門積極參與監(jiān)督工作，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作效果。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

想要開展良好的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)是十分重要的。如果缺乏制度的約束和指導(dǎo)，工作就可能偏離正確的軌道。

企業(yè)要對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行深入改革，優(yōu)化職能，明確要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人。企業(yè)要對自身的情況深入研究，建立一套合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，并對其提供強(qiáng)有力的監(jiān)督，這是保障制度得到落實(shí)的重要助力，否則，制度就會(huì)流于表面。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的工作中，應(yīng)要求各部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度流程及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不得為了便捷省略步驟，更不得隨意篡改步驟和標(biāo)準(zhǔn)，這對提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量具有極大的幫助。

（四）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析有三項(xiàng)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，對這三種報(bào)表進(jìn)行分析，有助于管理層了解當(dāng)前的運(yùn)營情況，找到更合適的發(fā)展方向。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的分析

資產(chǎn)負(fù)債表是綜合性極強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中完整地展示了企業(yè)目前的資產(chǎn)及負(fù)債情況。通過對資產(chǎn)負(fù)債表中的各類資產(chǎn)進(jìn)行分析計(jì)算，準(zhǔn)確反映出償債能力以及資產(chǎn)變現(xiàn)能力。同時(shí)，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，管理層也能清晰地了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，這對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向調(diào)整也有著重要的作用。

2.利潤表的分析

利潤表直接反映了某一會(huì)計(jì)期間的收入、成本、費(fèi)用等內(nèi)容，是企業(yè)運(yùn)營情況的重要參考數(shù)據(jù)。利潤表中存在大量的利潤數(shù)據(jù)，其與資產(chǎn)負(fù)債表在一定程度上起到了互補(bǔ)作用。

在進(jìn)行利潤表分析時(shí)，一定要結(jié)合當(dāng)前的產(chǎn)品情況，更好地捕捉企業(yè)資金動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)變化，為管理人員提供更精準(zhǔn)的信息，幫助其發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的不足，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)始終處在正確的發(fā)展軌道上。

通過將本期利潤表與上期利潤表進(jìn)行對比分析，還能了解當(dāng)前的運(yùn)營情況，這對于管理層找到市場發(fā)展規(guī)律、評(píng)估發(fā)展方向，都能提供良好的信息支撐。

3.現(xiàn)金流量表的分析

通過對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，管理層可以了解在一定時(shí)期內(nèi)的資金流入和流出情況，掌握資金的使用情況?，F(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營的重要內(nèi)容，如果現(xiàn)金流斷裂，可能導(dǎo)致無法正常運(yùn)營，甚至破產(chǎn)。

分析現(xiàn)金流量表后，就能讓管理層了解到資金流動(dòng)情況，從而更好地進(jìn)行決策?，F(xiàn)金流量表是最能體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流情況以及資金結(jié)構(gòu)情況的報(bào)表，甚至可以說是企業(yè)資本實(shí)力的體現(xiàn)，對其進(jìn)行分析具有十分重要的意義。

五、結(jié)語

企業(yè)想要提升自身的市場競爭力，首先要從內(nèi)部做起。企業(yè)應(yīng)重視自身的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，建立完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系，并為其提供強(qiáng)有力的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該讓所有工作人員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，鼓勵(lì)人員積極地投入內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的資金使用情況提供監(jiān)督。同時(shí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷對現(xiàn)有的制度進(jìn)行優(yōu)化改革，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。

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