摘要：近年來，為確保高新技術(shù)企業(yè)充分享受政策紅利，各地區(qū)多措并舉，積極推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實?；诖?，本文對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行分析，重點闡述稅務(wù)風(fēng)險點產(chǎn)生的深層原因，并結(jié)合風(fēng)險點提出相應(yīng)的管理策略，旨在為企業(yè)稅務(wù)管理工作開展提供思路，助力企業(yè)實現(xiàn)科技轉(zhuǎn)型，提高市場價值。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；稅收政策

DOI：10.12433/zgkjtz.20242123

高新技術(shù)企業(yè)是企業(yè)創(chuàng)新的排頭兵，是創(chuàng)新發(fā)展的先行軍。在日常管理工作中，高新技術(shù)企業(yè)需要把科技創(chuàng)新擺在更加突出的位置，以科技創(chuàng)新為引領(lǐng)，努力轉(zhuǎn)化科研成果，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入持久動能。高新技術(shù)企業(yè)涉及多項稅收優(yōu)惠管理政策，但也在稅務(wù)管理過程中涉及多項稅務(wù)風(fēng)險，所以需要管理層高度重視稅務(wù)管理工作，從稅務(wù)風(fēng)險角度制定稅務(wù)管理方案，細(xì)化稅務(wù)管理流程，有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險。

一、高新技術(shù)企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性

高新技術(shù)企業(yè)肩負(fù)著科技創(chuàng)新的重任，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及科技強國戰(zhàn)略工作意義重大。一方面，相關(guān)部門需要重點關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)，通過深入落實稅費優(yōu)惠政策、精細(xì)便利化納稅服務(wù)，進(jìn)一步激發(fā)科技創(chuàng)新企業(yè)力量，助力企業(yè)不斷發(fā)展壯大；另一方面，企業(yè)需要從自身做好各項管理工作，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險管理點，強化稅務(wù)管理，認(rèn)真研讀好各項稅務(wù)政策，提升自身的稅務(wù)管理水平。

高新技術(shù)企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性不言而喻。一是企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理能提升品牌形象，保證市場地位和份額。企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的聲譽、品牌形象，在市場競爭中將處于不利地位。如果企業(yè)被取消高新資格，稅務(wù)機關(guān)將追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。二是企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理能提升經(jīng)濟(jì)效益。由于稅務(wù)管理工作不到位，被上級稅務(wù)檢察機關(guān)以不符合稅收政策或要求為由處以罰款或滯納金，將給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，影響經(jīng)營利潤。三是企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理能提升內(nèi)控管理水平。稅務(wù)管理工作作為內(nèi)控管理工作的重要部分，通過加強稅務(wù)管理能推進(jìn)其他工作高效開展，提升整體管理水平。比如，稅務(wù)管理工作要求管理流程清晰，職責(zé)分工明確，從而促進(jìn)財務(wù)管理精細(xì)化，內(nèi)控管理架構(gòu)體系更加優(yōu)化。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點分析

（一）對稅收政策理解不全面，政策運用不充分

當(dāng)前，稅收政策規(guī)定非常具體，而且政策迭代更新較快，所以企業(yè)要加強對政策的解讀，合理運用各項稅收政策。但是從實際稅收管理工作來看，在稅收政策理解方面還是存在一些問題：

一是在稅收政策不斷更新的大背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作難度增大，需要花費較多的精力和時間制定納稅方案，導(dǎo)致管理成本增加。企業(yè)必須密切關(guān)注稅收政策，做好事前管理并兼顧未來大趨勢，全面深入理解稅收政策。稅收政策發(fā)生變化，為企業(yè)帶來了較大的稅收籌劃調(diào)整和變化，但同時也給企業(yè)帶來了較大的機遇。

二是稅收政策運用不充分，尤其針對稅收優(yōu)惠政策未做到合理化運用，對稅收優(yōu)惠的政策分析不透徹，稅收優(yōu)惠政策享受要求準(zhǔn)備的資料不充分、核算不規(guī)范，導(dǎo)致稅收成本增加。例如，企業(yè)在申請相應(yīng)資質(zhì)后可以按15%稅率享受企業(yè)所得稅減免政策，但如果財務(wù)人員對政策運用不充分，在核算時未分類核算相關(guān)費用，后期在申請該項稅收優(yōu)惠政策時將會出現(xiàn)因申請資料不全不能享受減免的情況。

（二）研發(fā)費用的歸集不合理，財務(wù)核算不規(guī)范

企業(yè)在研發(fā)費用管理中常見的問題表現(xiàn)在研發(fā)費用歸集不合理、研發(fā)費用過高不符合企業(yè)實際情況、研發(fā)費用真實性難以辨別等問題。如果研發(fā)費用明細(xì)表和研發(fā)項目表上的數(shù)據(jù)金額難以匹配，二者存在較大的差距，就會導(dǎo)致不相關(guān)的費用計入研發(fā)費用中。在研發(fā)財務(wù)核算管理上，企業(yè)難以按照研發(fā)費用核算標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置會計科目，各項費用混合，各項工作經(jīng)常出現(xiàn)重疊和交叉的情況，在業(yè)務(wù)開展過程中就會存在研發(fā)和生產(chǎn)同步進(jìn)行，相關(guān)的成本有重疊，研發(fā)費用和日常管理費用難以有效區(qū)分。在費用未分清的情況下，企業(yè)直接將所有費用計入研發(fā)費用，后期稅務(wù)機構(gòu)在審核費用時會對其進(jìn)行直接調(diào)整或不認(rèn)可研發(fā)費用，導(dǎo)致資質(zhì)申報困難，企業(yè)稅務(wù)管理成本增加。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險防范不到位

管理層稅務(wù)風(fēng)險管理意識是企業(yè)稅務(wù)工作高效開展的重要前提。當(dāng)前，一些高新技術(shù)企業(yè)的管理層對稅務(wù)管理工作不重視，未全面分析稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險點，相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理措施不到位。

一是管理層未深刻認(rèn)識稅務(wù)管理環(huán)境，對當(dāng)前的金稅四期上線后給企業(yè)帶來的稅收管理壓力事項未提前做好預(yù)案，管理層還停留在過去傳統(tǒng)的稅務(wù)管理理念下，只是按部就班地開展稅務(wù)管理工作，稅務(wù)資料保管不全，風(fēng)險防范工作不到位。比如，企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策就必須按照規(guī)定申報資料，留存各項資料，但是稅務(wù)人員對資料的留存和歸檔意識不強，沒有充分認(rèn)識到資料缺失帶來的稅務(wù)風(fēng)險，在資料歸檔時存在不全或缺失等情況，后期給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二是在稅務(wù)管理工作中存在未建立有效的管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管理工作不到位的問題。在各項稅收政策快速變化的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理工作也面臨較大的風(fēng)險，但是企業(yè)并未建立風(fēng)險預(yù)防機制，對經(jīng)營管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險點預(yù)防不足，如高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定資格定期要進(jìn)行復(fù)審，而很多企業(yè)并未做好復(fù)審工作所需的資料，未深刻認(rèn)識到資格被取消后帶來的風(fēng)險。

（四）缺乏專業(yè)稅務(wù)管理人才，稅務(wù)管理效率較低

隨著各種改革政策的出臺，高新技術(shù)企業(yè)面臨著重大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要滿足新時代發(fā)展的需求，必須擁有具備高技能稅務(wù)素質(zhì)的復(fù)合型涉稅人才，快速把握稅收改革方向，及時化解涉稅風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。當(dāng)前一些稅務(wù)管理工作由財務(wù)管理人員兼任，未設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理崗位，缺少經(jīng)驗豐富的稅務(wù)管理人才。

一是稅務(wù)工作較復(fù)雜，涉及的稅務(wù)事項較多，尤其在各項政策快速更新的背景下，財務(wù)管理人員對相關(guān)政策把握不準(zhǔn)，制定的稅務(wù)管理方案不符合實際情況，存在較大的風(fēng)險。例如，財務(wù)管理人員對研發(fā)費用管理中出現(xiàn)的研發(fā)費用占管理費用比重不合理，低估研發(fā)費用，從而增加稅務(wù)成本。

二是管理層對稅務(wù)管理人員不夠重視，企業(yè)未定期組織專業(yè)人員集中培訓(xùn)，不了解最新的管理政策，以及在人員不足的情況下，未能借助中介機構(gòu)的專業(yè)力量，提升自身的稅務(wù)管理力量，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作風(fēng)險加大。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）充分研讀稅收政策，合理運用稅收政策

當(dāng)前，針對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策非常多，國家給予的政策支持力度也非常大。在此背景下，企業(yè)需要認(rèn)真研讀稅收政策，靈活運用稅收政策合理納稅。

一是企業(yè)充分了解高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定政策，了解《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，熟知八個認(rèn)定條件的具體要求，同時了解可能影響企業(yè)高新資格的其他情形，如是否發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）。

二是企業(yè)應(yīng)動態(tài)檢查各項指標(biāo)，資格認(rèn)定與維護(hù)是一項連貫的工作，企業(yè)應(yīng)動態(tài)關(guān)注相關(guān)指標(biāo)是否符合認(rèn)定條件，做好常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險管控，如納稅人取得高新資格后，應(yīng)當(dāng)在三年有效期內(nèi)，定期對知識產(chǎn)權(quán)的取得、研發(fā)項目的數(shù)量及質(zhì)量、高新收入占比、研發(fā)費用投入占比、科技人員占比等認(rèn)定指標(biāo)開展關(guān)聯(lián)的、持續(xù)的、全面的評估。

三是針對稅收優(yōu)惠政策，提前制定管理方案，充分享受政策紅利，如針對研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)可以提前布局研發(fā)費用核算，按要求做好相關(guān)資料的備案歸檔工作，在達(dá)到一定條件下及時申報，降低管理成本。

（二）合理歸集研發(fā)費用，規(guī)范研發(fā)費用核算

研發(fā)費用的合理歸集對高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策至關(guān)重要。管理層需要從前端重視研發(fā)費用工作，做好研發(fā)費用的財務(wù)核算。

一是對研發(fā)項目進(jìn)行清晰的界定，在開展研發(fā)費用管理工作前就需要清晰界定研發(fā)項目，以各研發(fā)項目為基礎(chǔ)來統(tǒng)計研發(fā)費用的歸屬，避免多個研發(fā)項目交叉導(dǎo)致費用歸屬不清晰的問題。

二是企業(yè)要做好研發(fā)費用輔助賬的建立工作，根據(jù)申報要求對研發(fā)活動的直接和間接費用進(jìn)行分類歸集，做好費用統(tǒng)計表，在后期申報時能快速精準(zhǔn)提供研發(fā)費用數(shù)據(jù)和資料檔案。

三是企業(yè)要高度關(guān)注研發(fā)費用與項目、產(chǎn)權(quán)之間的聯(lián)系。企業(yè)各要素之間存在較強的邏輯關(guān)系，對各項研發(fā)費用應(yīng)采取合理的方式分?jǐn)?，而不是簡單根?jù)項目平均分配，尤其針對跨年度的費用項目更需要按所屬期合理分配，以在確體現(xiàn)研發(fā)費用，反映項目的成本歸屬。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理體系

隨著稅收制度改革的不斷深化，以及我國稅務(wù)優(yōu)惠政策體系的完善，這些客觀條件形成了一把雙刃劍，為企業(yè)的稅收籌劃提供空間和契機，同時形成了激烈的市場競爭。所以企業(yè)更應(yīng)從自身管理層面出發(fā)做好稅務(wù)管理工作，全面增強稅務(wù)風(fēng)險意識，健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

一是明晰稅務(wù)風(fēng)險管理流程，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，尤其針對稅務(wù)風(fēng)險要建立好風(fēng)險預(yù)警機制，提前分析潛在性的稅務(wù)風(fēng)險，一旦出現(xiàn)風(fēng)險事項，及時啟動管理預(yù)案，將風(fēng)險降到最低。

二是發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理。內(nèi)審部門定期開展對涉稅事項進(jìn)行監(jiān)督，重點檢查稅務(wù)管理工作中存在的漏洞，全面分析漏洞產(chǎn)生的原因，研究如何優(yōu)化管理方案，降低人為操作帶來的稅務(wù)風(fēng)險。在審計過程中，內(nèi)審部門需要結(jié)合每項涉稅事項具體分析，避免套用審計方法千篇一律開展審計工作，需要結(jié)合稅務(wù)事項涉及的政策以及存在的背景來制定管理方案。

三是密切關(guān)注外部環(huán)境的變化以及根據(jù)內(nèi)部管理戰(zhàn)略調(diào)整及時優(yōu)化稅務(wù)管理方案，以使稅務(wù)管理工作更加符合企業(yè)的發(fā)展實際，從源頭上降低稅務(wù)管理風(fēng)險。

（四）培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才，提升稅務(wù)管理效率

高新技術(shù)企業(yè)擁有一支專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊是稅務(wù)工作高效開展的重要基礎(chǔ)，在各個管理階段，全體人員都要深度參與到稅務(wù)管理工作中，不斷提升自身的稅務(wù)管理知識體系，降低稅務(wù)風(fēng)險。

一方面，從管理層角度來看，加強對稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)，從上至下推動稅務(wù)管理工作順利開展，在內(nèi)部營造良好的稅務(wù)管理氛圍，讓全體員工都能充分認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，并在日常稅務(wù)管理工作中，其他部門都能高度配合稅務(wù)管理工作的開展，如數(shù)據(jù)的提供、業(yè)務(wù)開展所需準(zhǔn)備的稅務(wù)資料等。

另一方面，從稅務(wù)管理人員來看，更需要起好帶頭作用，全面了解企業(yè)的整體業(yè)務(wù)，將管理端口前置，并能根據(jù)業(yè)務(wù)的開展情況制定符合實際情況的稅務(wù)方案，加強與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，減少可避免的稅務(wù)錯誤行為，嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度，在規(guī)定范圍允許范圍內(nèi)開展稅務(wù)管理工作。作為企業(yè)的稅務(wù)管理直接經(jīng)辦人員，尤其需要保持高度敏感性，對制定的稅務(wù)方案反復(fù)分析和測算，確保方案的可行性和合規(guī)性，避免稅務(wù)方案不合規(guī)給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作非常重要，如合理恰當(dāng)?shù)倪\用稅收管理政策既能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)成本，又能降低稅務(wù)管理風(fēng)險，提升企業(yè)的品牌形象。所以管理層應(yīng)高度重視稅務(wù)管理工作，關(guān)注稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，將各項稅務(wù)管理工作納入閉環(huán)管理，充分發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢，更好地服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者簡介：田秋芬（1983），女，浙江省寧波市人，本科，中級會計師，研究方向為稅務(wù)管理。