［摘 要］隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，“三舊”改造（舊城鎮(zhèn)、舊廠房、舊村莊改造）已成為推動城市更新、優(yōu)化空間布局的重要途徑。財務(wù)管理作為項目管理的核心環(huán)節(jié)，其有效性直接關(guān)系到“三舊”改造項目的實施成效。基于此，文章主要分析“三舊”改造項目財務(wù)管理存在的問題，并提出針對性的解決措施，以期促進(jìn)“三舊”改造項目的資金高效利用。

［關(guān)鍵詞］“三舊”改造；財務(wù)管理；風(fēng)險管理；資金監(jiān)管

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.22.013

［中圖分類號］F299.27 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）22-00-04

0" " "引 言

“三舊”改造項目通常規(guī)模大、周期長、涉及利益主體多，從而面臨著資金需求巨大、資金來源復(fù)雜、成本控制困難等挑戰(zhàn)。因此，構(gòu)建一套完善的財務(wù)管理體系，強化財務(wù)管理的有效性控制，對保障“三舊”改造項目順利實施、提升改造效果具有重要意義。但是，要想構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，就要先解決“三舊”改造項目的財務(wù)管理問題。

1" " "“三舊”改造項目財務(wù)管理存在的問題

1.1" "資金籌集與使用不透明

在推進(jìn)“三舊”改造項目的過程中，資金籌集與使用問題凸顯，成為影響項目順利實施的重要因素。一方面，資金來源單一的問題尤為突出，多數(shù)項目過度依賴政府財政支持，而忽視了社會資本的潛在能量。這種依賴不僅加劇了政府財政負(fù)擔(dān)，還限制了資金籌集的靈活性，影響了改造規(guī)模和進(jìn)度。社會資本參與度低，反映出項目吸引外部投資的能力不足，這可能與項目包裝、回報機制設(shè)計不合理等因素有關(guān)，限制了資金來源的多元化拓展［1］。

另一方面，資金使用的透明度不高。項目資金的分配、使用和監(jiān)管流程不透明，導(dǎo)致公眾對資金去向和使用效率存疑，這種信息閉塞不僅損害了公眾的知情權(quán)，還可能引發(fā)輿論和公眾信任危機，進(jìn)而影響項目的社會接受度和政府公信力。資金透明度不高還可能隱藏著資金挪用、浪費等潛在風(fēng)險，對項目整體的財務(wù)健康與改造成效構(gòu)成威脅。

1.2" "成本控制能力弱

在“三舊”改造項目中，成本管理面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，其中成本估算不準(zhǔn)確的問題非常突出。項目復(fù)雜，涉及眾多不確定因素，如難以準(zhǔn)確評估老舊建筑的實際情況、施工中可能出現(xiàn)意外狀況等，導(dǎo)致初期成本估算往往偏離實際，為項目實施埋下隱患。頻繁的預(yù)算超支問題不僅消耗了有限的資源，還可能迫使項目延期，影響改造效率和居民生活質(zhì)量的提高。尤其是在拆遷補償與環(huán)境保護(hù)這兩方面，成本控制的難度進(jìn)一步增大。拆遷補償涉及復(fù)雜的法律政策、居民期望值評估與協(xié)商過程，其成本難以精確預(yù)估，加之受到社會與心理因素的影響，極易超出預(yù)算。環(huán)境保護(hù)成本控制同樣充滿變數(shù)。隨著環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提高和公眾環(huán)保意識的增強，額外的污染治理、生態(tài)修復(fù)等費用難以預(yù)估，而這些費用往往成為項目成本控制中的不確定因素，從而導(dǎo)致成本控制的復(fù)雜度提高和風(fēng)險增加。這些難題共同作用，嚴(yán)重影響了改造項目成本管理的有效性，亟待通過改進(jìn)估算方法、強化動態(tài)預(yù)算管理及風(fēng)險預(yù)控來解決［2］。

1.3" "風(fēng)險管理機制不健全

“三舊”改造項目因其特殊性質(zhì)，實施周期通常較長，在此期間，市場環(huán)境與相關(guān)政策可能發(fā)生顯著變化。市場波動可能導(dǎo)致建筑材料價格上漲、融資成本增加等，而政策調(diào)整則可能影響土地使用權(quán)、規(guī)劃許可、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這些不確定性因素直接關(guān)系到項目的成本預(yù)算、資金鏈穩(wěn)定性和最終收益。然而，當(dāng)前不少“三舊”改造項目在風(fēng)險管理方面存在明顯短板，缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險評估機制來提前識別、分析潛在風(fēng)險，以及制定應(yīng)對策略。

由于風(fēng)險評估不到位，項目團(tuán)隊往往難以準(zhǔn)確預(yù)判外部環(huán)境變化對項目進(jìn)度、成本和收益的影響，面對突如其來的政策調(diào)整或市場波動，難以迅速作出有效應(yīng)對，調(diào)整實施方案，以減少不利影響。同時，決策滯后還會錯失最佳應(yīng)對時機，增加項目延期、超支乃至失敗的風(fēng)險［3］。

1.4" "監(jiān)管機制不完善

在“三舊”改造項目的財務(wù)管理中，監(jiān)督機制不完善成為一個顯著問題。這主要體現(xiàn)在審計與監(jiān)督工作滯后，以及對財務(wù)管理問題的發(fā)現(xiàn)與糾正低效上。具體而言，“三舊”改造項目財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的監(jiān)督體系，導(dǎo)致對資金流動、成本控制、預(yù)算執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管不足。審計活動往往在項目實施后進(jìn)行，而非與項目同步展開，這種事后審計模式難以做到對問題的及時發(fā)現(xiàn)和快速響應(yīng)，使得潛在的財務(wù)管理疏漏和違規(guī)行為得不到及時遏制［4］。

監(jiān)督工作的滯后性還體現(xiàn)為信息反饋慢，問題暴露與解決之間存在較長的時間差。這不僅可能導(dǎo)致資金浪費和成本失控，還可能積累財務(wù)風(fēng)險，影響項目的整體經(jīng)濟效益和社會效益。同時，監(jiān)督機制不健全還體現(xiàn)為對財務(wù)管理細(xì)節(jié)關(guān)注度不足，缺乏對資金使用的細(xì)節(jié)審查和效率評估，難以確保每一筆資金合理、合規(guī)使用，從而影響了項目資金的使用透明度和公眾信任度。

2" " "“三舊”改造項目財務(wù)管理改進(jìn)措施

2.1" "加強資金多元化籌集與透明化管理

第一，在推動“三舊”改造項目的過程中，拓寬融資渠道，鼓勵社會資本積極參與，構(gòu)建多元化資金結(jié)構(gòu)，是增強項目資金保障能力的關(guān)鍵舉措。這意味著，除了依靠財政資金，還應(yīng)積極探索專項債券、眾籌、股權(quán)融資等多種融資模式，吸引房地產(chǎn)開發(fā)商、投資基金、社區(qū)團(tuán)體等多類型社會資本的加入。構(gòu)建多元化的資金結(jié)構(gòu)不僅可以減輕政府財政壓力，還能引入市場機制，提高資金使用效率，加快項目實施進(jìn)程。

第二，利用數(shù)字化平臺，如項目管理信息系統(tǒng)、在線財務(wù)公示板等，實時發(fā)布資金籌集、分配、使用情況，確保每一筆資金流向清晰可查，這既是對公眾知情權(quán)的尊重，也是對自身財務(wù)管理自信的體現(xiàn)。信息公開不僅限于金額的簡單羅列，還應(yīng)包括資金使用的具體項目、效果評估與后續(xù)規(guī)劃，確保信息公開的全面性，便于社會各界監(jiān)督，減少誤解和猜疑，加強社會對改造項目的認(rèn)可和支持。在此基礎(chǔ)上，還可以考慮引入第三方審計和評估機構(gòu)，獨立驗證財務(wù)信息公開的真實性、準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高信息透明度和政府公信力。此外，加強數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，如利用區(qū)塊鏈技術(shù)記錄資金流動軌跡，可以實現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)信息的不可篡改性和高度透明性，為資金管理增加一層技術(shù)保障，有效遏制潛在的腐敗風(fēng)險和資金濫用風(fēng)險。

總之，通過拓寬融資渠道，建立多元化資金結(jié)構(gòu)，實施財務(wù)信息公開，以及借助數(shù)字化平臺和第三方監(jiān)督機制等措施，不僅能夠有效解決“三舊”改造項目中的資金不足問題，還能極大地提高財務(wù)管理的透明度和政府公信力，為項目順利推進(jìn)創(chuàng)造良好的環(huán)境，實現(xiàn)“三舊”改造項目的經(jīng)濟效益與社會效益最大化，并為“三舊”改造項目開辟資金籌集與管理的新路徑，確保改造工作高效化、透明化開展，從而實現(xiàn)多方共贏的改造目標(biāo)［5］。

2.2" "精細(xì)化成本控制與預(yù)算管理

在“三舊”改造項目的財務(wù)管理中，要采用先進(jìn)的成本管理工具，尤其是建筑信息模型（Building Information Modeling，BIM）技術(shù)，這對實現(xiàn)精細(xì)化成本控制與預(yù)算管理至關(guān)重要。BIM技術(shù)通過構(gòu)建三維建筑模型，集成設(shè)計、施工、維護(hù)等全生命周期信息，能夠精準(zhǔn)計算工程量，模擬施工過程，為成本估算與預(yù)算編制提供更為精確的數(shù)據(jù)支持。這一技術(shù)的應(yīng)用，不僅能夠減少傳統(tǒng)估算方法中的人為誤差，還能在項目設(shè)計初期識別潛在的成本風(fēng)險，從而有效控制成本，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。

在“三舊”改造過程中，由于拆遷難度、材料價格波動、設(shè)計變更等因素的影響，成本往往會有所變動。動態(tài)預(yù)算管理要求項目管理者持續(xù)監(jiān)測成本變動，根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算，確保資金靈活配置與高效利用。這包括定期進(jìn)行成本與預(yù)算的對比分析，識別偏差原因，以及建立快速響應(yīng)機制，對超預(yù)算的部分進(jìn)行合理調(diào)整或采取成本削減措施，從而確保項目順利完成。在此基礎(chǔ)上，通過建立集成項目管理系統(tǒng)，將財務(wù)、采購、工程等部門的工作緊密相連，確保預(yù)算調(diào)整工作的及時溝通與執(zhí)行。利用云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新與分析，為決策提供及時、準(zhǔn)確的信息支持，使預(yù)算管理更具預(yù)見性和靈活性。

引入BIM等先進(jìn)的成本管理工具并實施動態(tài)預(yù)算管理，不僅能夠顯著提高“三舊”改造項目成本估算的精確度，還能增強預(yù)算管理的適應(yīng)性和有效性，確保在復(fù)雜多變的改造過程中，資金能夠得到合理規(guī)劃與高效使用，從而為項目的順利實施和成本控制提供堅實保障。

此外，項目團(tuán)隊要進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，通過模擬不同場景下的成本分布，探索成本節(jié)約的路徑。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)預(yù)測材料價格走勢，提前鎖定有利的采購時機，降低成本不確定性。最終，這一系列措施能夠共同構(gòu)建起一個閉環(huán)的成本管控機制，這樣不僅可以實現(xiàn)成本的精細(xì)化和動態(tài)管理，還可以促進(jìn)項目管理的現(xiàn)代化與智能化。

2.3" "構(gòu)建風(fēng)險管理機制

在“三舊”改造項目的財務(wù)管理過程中，構(gòu)建一個全面且系統(tǒng)的風(fēng)險管理機制是確保項目穩(wěn)健推進(jìn)的關(guān)鍵。這一機制旨在通過主動識別、評估和應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險，為項目的財務(wù)安全與成功實施提供堅實的保障。具體而言，風(fēng)險管理機制應(yīng)涵蓋以下幾個核心方面。

（1）風(fēng)險識別與分類。需要進(jìn)行全面的風(fēng)險識別工作，包括但不限于財務(wù)風(fēng)險（如資金流動性風(fēng)險、成本超支風(fēng)險）、市場風(fēng)險（市場需求變化、價格波動）、政策風(fēng)險（法律法規(guī)變化、政府政策調(diào)整）、施工風(fēng)險（技術(shù)難題、環(huán)境影響）和社會風(fēng)險（居民反對、文化沖突）等。通過研討會、專家咨詢、歷史項目分析等方法，確保風(fēng)險識別的全面性和準(zhǔn)確性。

（2）風(fēng)險量化與評估。利用定性和定量分析方法對識別出的風(fēng)險進(jìn)行量化評估，如采用概率論與數(shù)理統(tǒng)計、敏感性分析、蒙特卡洛模擬等工具，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對項目財務(wù)狀況的影響程度。這有助于項目管理層優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險區(qū)域，合理分配風(fēng)險管理資源。

（3）風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案制定?；陲L(fēng)險評估的結(jié)果，制定詳細(xì)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。預(yù)案應(yīng)包括風(fēng)險規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移和接受等策略。例如，為預(yù)防資金流動性風(fēng)險，可以事先安排備用融資渠道；對于市場風(fēng)險，可以通過多元化市場策略或靈活的定價機制來應(yīng)對。同時，建立緊急響應(yīng)機制，確保在風(fēng)險發(fā)生時能迅速采取行動，減少損失［6］。

（4）風(fēng)險監(jiān)控與動態(tài)調(diào)整。建立風(fēng)險監(jiān)控體系，持續(xù)跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展動態(tài)，并對新出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行及時識別和評估。利用信息化工具，如風(fēng)險管理軟件，實現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)的實時收集與分析，確保項目管理層能夠根據(jù)最新的風(fēng)險狀況動態(tài)調(diào)整策略和預(yù)案，保證風(fēng)險管理的時效性和有效性。

（5）增強項目團(tuán)隊的風(fēng)險意識。通過定期培訓(xùn)和工作坊等方式提升項目團(tuán)隊的風(fēng)險管理知識水平和技能，增強團(tuán)隊的風(fēng)險意識，確保每位成員都能在日常工作中自覺識別和上報潛在的風(fēng)險，形成良好的風(fēng)險管理氛圍。

（6）強化溝通與信息共享。建立與利益相關(guān)者的有效溝通機制，包括投資者、地方政府、居民等，及時傳遞項目風(fēng)險信息和應(yīng)對措施，加強外界對項目管理能力的信任，減少因信息不對稱造成的誤解和沖突。

總之，建立風(fēng)險管理機制是“三舊”改造項目財務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)，能幫助項目管理層提前預(yù)警潛在的威脅，還能在風(fēng)險真正來臨時，憑借完備的預(yù)案和快速響應(yīng)機制，有效減輕影響，確保項目順利推進(jìn)。

2.4" "強化財務(wù)監(jiān)督

在“三舊”改造項目的財務(wù)管理中，建立健全財務(wù)監(jiān)督機制是確保資金使用透明、合規(guī)與高效的關(guān)鍵。這要求項目管理方不僅要強化內(nèi)部財務(wù)控制，還要引入外部監(jiān)督力量，構(gòu)建起覆蓋項目全生命周期的審計體系，以保障項目財務(wù)活動的正常開展。

（1）事前審計：預(yù)防為主，預(yù)判風(fēng)險。事前審計聚焦于項目的規(guī)劃與啟動階段，主要目的是預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險。在這一階段，審計人員需要對項目預(yù)算、融資方案、合同條款等進(jìn)行細(xì)致審查，確保資金規(guī)劃的合理性、融資結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健性和合同安排的合法性。同時，對項目可行性研究報告進(jìn)行深入評估，識別潛在的財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險，為項目決策提供客觀依據(jù)，避免盲目啟動導(dǎo)致的經(jīng)濟損失。

（2）事中審計：動態(tài)監(jiān)控，及時糾偏。事中審計發(fā)生在項目實施過程中，核心在于實時監(jiān)控財務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。這包括對資金流動、成本控制、合同執(zhí)行、資產(chǎn)采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤審計，確保每一筆資金的使用都符合預(yù)算計劃和法律法規(guī)要求。通過建立實時數(shù)據(jù)報告系統(tǒng)，項目管理者可以快速響應(yīng)審計發(fā)現(xiàn)的問題，調(diào)整預(yù)算分配，優(yōu)化資源配置，有效預(yù)防成本超支和進(jìn)度延誤的問題。

（3）事后審計：總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)改進(jìn)。事后審計在項目完成后進(jìn)行，旨在全面評估項目財務(wù)狀況，包括最終成本、效益情況、資金回收情況等，總結(jié)項目實施過程中的財務(wù)管理經(jīng)驗和教訓(xùn)。通過深入分析項目成本超支、預(yù)算偏差的原因，以及資金使用效率和財務(wù)管理中的亮點與不足，為未來同類項目的財務(wù)管理提供寶貴經(jīng)驗。另外，事后審計是評估項目整體經(jīng)濟效益和社會效益的重要環(huán)節(jié)，能確保改造成果的可持續(xù)性。

（4）引入第三方獨立審計。在上述審計過程中，引入第三方獨立審計是增強審計客觀性和公正性的重要措施。第三方審計以其專業(yè)性和獨立性，能夠從外部視角審視項目財務(wù)狀況，避免內(nèi)部審計可能存在的偏見和盲點。獨立審計機構(gòu)通過專業(yè)審計程序，不僅能夠驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，還能評估項目管理、內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議，為項目管理方提供優(yōu)質(zhì)的外部監(jiān)督和咨詢服務(wù)。

總之，建立健全財務(wù)監(jiān)督機制并實施全過程審計，尤其是引入第三方獨立審計，是確?！叭f”改造項目財務(wù)管理合規(guī)、高效的重要途徑。這一系列措施有助于提高項目資金使用的透明度和效率，降低財務(wù)風(fēng)險，為項目成功實施提供堅實的保障。

3" " "結(jié)束語

增強財務(wù)管理的有效性是確?！叭f”改造項目成功的關(guān)鍵。通過多元化資金籌集、精細(xì)化成本管理、完善風(fēng)險控制體系、強化財務(wù)監(jiān)管等措施，項目團(tuán)隊可以有效提升財務(wù)管理的效率與效果，確保改造項目順利進(jìn)行，促進(jìn)城市可持續(xù)發(fā)展。隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理流程，將成為增強“三舊”改造項目財務(wù)管理有效性的重要途徑。

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